推动财务管理转型促进报业融合发展

王君

近几年来，严峻的经济形势、新媒体的猛烈冲击，全国报业呈现趋势性下滑态势。当前中国报业经营管理面临着严峻挑战，当前整个报业的改革创新、融合发展已成为报人的共识。

面对这样的形势与任务，报业集团的财务管理也面临着重要的变革。报业越发展，融合越深入，财务管理任务越重，财务管理在报业经营管理中的地位越重要。在此背景下，财务部门要自觉置身报业融合转型的中心工作，以创造价值、服务发展、防范风险、履职尽责为核心，建立一系列的财务管理、内部控制制度，形成完善的财务管理体系，进一步推动财务工作从核算型财务向价值创造型财务的转变转型。

文化体制改革后，全国报业基本都已经发展为报业集团公司。集团公司是母子公司经营管理体制，集团财务管理包含母公司自身、各子公司自身的财务管理以及母公司对子公司的财务管理，做好母公司对子公司的财务管理，是集团财务管理的重点。母公司设立财务中心作为集团财务管理的职能部门，负责向各子公司派驻财务管理人员，集团财务战略的制定和实施，预算管理制度的制定和实施等，各子公司则设有各自的财务部门，负责公司日常业务的财务工作。

会计核算

母公司对子公司进行有效的财务管理首先离不开会计核算。母公司从集团公司整体出发，根据会计制度、会计准则结合集团的实际情况建立统一规范的会计核算体系，选择适合集团公司持续发展的会计政策，比如坏账准备的计提、固定资产的折旧政策等。合并范围内的子公司均使用统一开发的财务软件，系统内统一会计科目、会计科目编码及核算内容，以满足集团公司对会计报表统一、规范性的要求，同时可提高财务数据的一致性和可比性，便于实现跨账簿、跨企业的数据统计与分析，在此基础上对子公司可实现数据的远程处理、远程统计、汇总分析，以便母公司对子公司的经营状况的实时了解及监督，从而确保整个集团经营目标的实现。

资金管理

资金管理是财务管理的核心，资金控制是母子公司控制最直接最有效的手段。通过资金控制，在事前、事中和事后对经济活动进行监控，确保资金正常周转和合理使用。为加强资金管理，防范风险，充分发挥资金使用效率，集团公司的资金管理主要采取集中结算模式，总部建立“现金池”，对资金集中管理和使用。

母公司对全集团的资金账户集中管理，实现集团资金的全面预算、统一计划、集中运作。为了实现资金聚集的规模效应、强化集团的资金管理，母公司颁布相应的资金集中管理办法，对集团及下属子公司的资金进行集中管理。要求子公司在指定银行开户，撤销、清理不必要的银行账户，聚拢起资金，并借助先进的财务系统与银行数据实时联通，随时查询及调度资金，对子公司的资金流向进行监控。同时在资金集中管理模式下，通过与银行签订的一揽子协议，集团公司可统筹管理集团子公司企业资金，提高集团内的资金使用效率，减少了资金使用成本，每年可大大节约财务费用。

预算管理

全面预算是一种以目标利润和现金流量为导向的预算，是全员、全过程、全方位的预算，集团所属各子公司年初均需编制预算，确保集团公司经营目标的分解与最终实现。预算执行过程中，母公司财务部门做好日常统计等工作，加强母公司对下属子公司的经营活动进行控制、监督和分析，及时监督和反馈预算执行情况。当预算执行出现偏差时，及时和子公司共同找出原因并进行分析，根据程序及时上报。同时通过完善考核办法，加大对下属单位管理力度，根据预算完成情况对各子公司管理层进行考核。

资产管理

为有效地管理集团资产，集团可推行资产管理电子系统。通过该系统细化资产的管理，实现“一物一卡”管理，将管理对象分解到具体的资产实物上。在每个资产的卡片中详细记录该资产的状态、变动情况等，并对每个资产实物进行“全生命周期”管理，实现从申请、采购、验收、日常维护到报废处置全过程的信息跟踪与管理。同时，集团资产的购置严格按照预算执行，对涉及金额较大的资产项目，采用专家小组审核，通过招标形式购置的方式，可有效提高采购的透明度，保证资产整个购置过程的公平公正。

财务总监的委派和管理

为了维护出资人合法权益，确保国有资产保值增值，对于重要的子公司集团应实行财务委派制度。委派财务总监的工作主要是对子公司的经营状况进行监控，参与子公司的日常管理，为母公司提供决策支持。委派人员应根据集团的要求，定期向财务中心述职，重大事项随时报告，从而在集团与下属公司之间建立更加有效的财务信息沟通机制。

财政部发布了《管理会计基本指引》，自2016年6月22日起施行，标志着我国管理会计体系建设取得新的重大突破。未来会计从业人员从“财务会计”到“管理会计” 的转型已是大势所趋，我国“管理会计”时代已经全面来临。”

作为财务管理者，要认真研究在传统报业与新兴媒体融合发展中，财务工作遇到的新情况、新问题，推动融合发展健康发展。报社的财务活动渗透到报业经营的每一个方面，每一个角落，从过去的发行、广告、印刷经营，到融合发展过程中出现的各种新情况，碰到的各种新问题，从融合发展资金使用的监督，到对内对外投资的风险控制等等，都关系到报社经济效益的高低，需要科学的财务管理。

严细深实抓好基础财务管理

财务工作是一项专业性和服务型的特殊工作，严细深实的工作态度和工作作风贯穿于工作的始末，以充分发挥部门职能作用，防范财务风险，从而助力报业融合发展。严，要执行严格的财务管理制度，要有严谨的工作态度；细，细致是财务工作的基本要求，财务工作的严谨性决定了财务工作者必须要细致，财务工作容不得一点的粗心大意、大而化之；深，要善于透过财务数据，深入反映经营管理工作中的深层次问题，善于提出意见和建议，做好领导经營决策的参谋助手，成为经营单位的业务伙伴；实，要以扎实的作风，踏踏实实地做好每一项财务工作，取得实实在在的工作效果。

加强业财融合算好“三本账”

在媒体融合发展的背景下，报业集团的财务与业务也要做到不断融合。任正非说“不懂业务的财务只能提供低价值的会计服务”。会计核算如果仅是事后的记录，日复一日简单重复，会计核算岗位的可替代性很高。会计记账在未来可能变得越来越低端，甚至人工智能兴起后会计记账有可能由系统自动完成。财务要懂业务，财务人员必须重视业务、深入业务一线，将业务和财务有效衔接起来，深入研究媒体融合和报业转型过程中遇到的财务管理新问题，推进财务向新的业务领取扩展。所以会计人员必须转变转型，实现由核算型会计向价值创造型的转变。

在媒体融合的大环境背景下，财务人员要从“有借必有贷，借贷必相等”的核算型会计，成长为具备一定分析与解决能力，能日益算准“核算账”、算清“明白账”、算好“政策账”，具备价值创造能力的财务管理者。

完整定义财务工作内容创造部门价值

在媒体融合背景下，财务管理模式也面临着重要的挑战，从偏重会计核算、报表出具的实务操作到通过分析挖掘数据背后的经营分析、提供决策的财务职能服务，将会计工作重心转移到对数据的搜集、整合、处理以及分析上面来。财务工作要有清晰的目标和方向，要主动围绕集团中心任务开展工作，提供服务，不能“两耳不闻经营事，埋头只做核算账”。核算是财务工作的重要内容和基础，财务工作绝不仅仅是把账算准，把报表做好，更要善于透过财务数据挖掘背后的业务原因，指出问题，与业务部门一起找出对策，落实责任，激励考核。

财务部门要运用掌握的会计信息，做好有关事项特别是投融资发展中有关事项的事前预测、事中协调、控制和事后分析工作，参与到投融资决策和投融资效益管理中，及时对经营成果或某方面问题做出评价、判断，提出建议或供选择的方案，积极发挥领导决策的参谋助手和业务单位合作伙伴的角色，从而实现从出数字到出主意，从核算会计到管理会计，从记录价值到创造价值的转变。如此财务就突破了核算的范畴，提升了部门职能，与业务部门一样可以创造价值和利润。

（山东大众报业（集团）有限公司）