关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨

何欣

摘要：随着我国经济发展水平的提高，国内企业在税收方面也发生了变化。其中，税收政策实现了自身的改革和优化。首先，企业税收筹划与税收征管问题必须符合相应的税收法律规范和征管要求。其次，考虑到企业经营成本的问题，企业要想获取更高的经济效益，必须采取措施，实现企业科学有效的税收筹划和税收征管理活动。最后，关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨已经成为摆在企业发展面前的重要的现实课题，引起了企业本身和研究人员的高度关注。

关键词：企业;税收筹划;税收征管

一、企业税收筹划的概述

（一）企业税收筹划

税收筹划指企业根据税收的相关法律政策的规定，有序地用于投融资活动、购销业务等财务管理过程，是充分利用给予业务、投资的优惠政策和法律有效地计划和管理经济活动，从而减少纳税额，减轻企业支出负担，创造企业利润价值的重要活动。简而言之，税收筹划管理是企业合理地避税，减轻负担并最大化其收入的一种活动。企业进行税收筹划管理目的主要是提高企业的经济效益，帮助企业规避一定的经济和税收风险。例如，税收筹划能够帮助企業利用税收政策帮助企业减少税收金额，帮助企业在经营活动中获延长经济和时间价值。税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，具有以下特点。合法税收法是政府与企业之间税收管理的基准，企业必须依法纳税。由于企业税收行为是在企业实际经济活动完成之后产生的行为，因此，税收筹划很明显是在企业经济活动发生之前就已经存在的规划和内容。这是税收筹划得很重要的一个特点，也是税收筹划发生作用的前提。企业税收筹划要求企业税收筹划管理人员在企业活动开始之前，明确相关的税收内容以及保证企业在符合税收政策的前提下减少税收的方法，提高企业的经济效益。在这一过程中，首先，企业税收筹划管理应由专门的财务会计核数师进行。其次，企业税收筹划设计企业经营很多内容，随着企业经营范围和内容的复杂性和难度的扩大，企业税收筹划难度有在提高，税收筹划管理能力相对不足。最后，面对企业税收筹划管理出现的问题和困难，新的税务代理簿记、咨询和筹划行业应运而生。

（二）税收筹划的意义

税收筹划是提高企业管理水平的重要动力，是一项具有很高的智商、税收筹划和高质量使用的增值活动，高水平的税收筹划管理人才能够把企业经济管理提升到更高的道德。在创造这些条件的同时，也能够不断提高企业管理的水平。税收筹划管理人员应保持职业的专业性，根据税收相关法规，合理地安排企业税收筹划的相关内容。包括根据企业的经营业务和经营规模，从税收筹划的角度和利用率上实现企业最大化的经济利益。企业进行税收筹划有利于提高企业的税收管理于税收应用的意识和能力，帮助企业规避一定的经济和税收风险，最终实现降低企业经济成本，提高企业经济效益和发展能力的目的，以及依法增加国家纳税总额的目标。

二、税收征管相关概述

（一）税收征管是一种既定的执行管理

在税收征收和管理过程中，税务人员只能按照既定的税法正确执行。在实施过程中，不得修改税法，也不得放弃税法要求的职责。因此，当税收征管过程中不能执行税收法规时，必须通过信息反馈予以解决，最后以修订后的税收法规的形式予以解决。在修订法规之前，只能正确执行这些法规。税收的征收和管理应遵循法律程序，所有税收收集和管理活动应具有法律依据，遵守法律程序，并且在收集和管理过程中不得随意更改。如果在税收征管过程中遇到问题，则只能通过修改税收征管法律来解决，不能在税收征管过程中采取行动。理解税收筹划意味着纳税人在不违反税法的立法精神的情况下，充分利用税法固有的一系列优惠政策，例如减税和免税等，巧妙地安排活动和商业活动，以达到企业少交或不交税的目的。

（二）税收征管的策略

完善税收制度，加强税收法律制度，有明确统一的标准来确定税收筹划计划的合法性，是税收征管工作的前提。具体而言，明确确定了逃税、避税计划和法律税收计划的组成部分和性质，并且税务机关有责任承担拒绝法律税收计划的举证责任。税收筹划的基本方向原则规定，纳税人必须使用法律手段实现其规划的最终目的，并且不得违反税收立法精神，明确参与税收筹划的各方的权利和义务。税收筹划计划的受益人也是纳税人对该计划的承诺所涉及的法律问题，并明确其侵权行为的法律责任。

三、新征管模式下，企业税收筹划管理的可行性

企业税收筹划与税收征收管理必须以企业内部与经济发展以及国家相关税收政策为前提。其中，企业本身经济发展对企业税收筹划与税收征收管理的影响是根本性的。税收政策是处理企业经济发展效益影响企业税收筹划与税收征收管理的重要影响因素，税收政策是不断变化的，由国家根据国内整体经济发展水平进行调整和变化。比如，在特定时期实行的激励性税收政策以及减免政策。例如，用于自然灾害救济以及涉外活动中的权利保护税收政策等。比如，税收抵免和关税的互惠性等内容。由于税收立法上的技术原因，可供企业选择的纳税选择是多样的。在这种情况下，即使企业使用相同的税收类型，企业税收要素的规定也不是单一的。由于当前企业会计方法的灵活性，企业的税收计划的处理方法也会有所不同。这些税收政策差异带来的选择性为中国企业的财务管理活动中的税收筹划提供了相对广阔的空间。为了提高企业应对国际挑战的竞争力，企业必须建立现代化的税收筹划与管理机制，以为为企业进行跨境税收筹划提供了条件，提高企业的税收管理能力和经济效益水平。

四、新征管模式下，企业税收筹划管理的策略

（一）企业需要进行合理的税收筹划

企业税收筹划与税收征管工作必须在法律的规范下进行筹划，在国家税收优惠政策的基础上，合理地进行税收管理工作，帮助企业规避经济风险，降低企业发展成本，实现企业经济发展的效益目标。同时，企业要做好税收筹划与征管工作，税收征管人员需要开展长期的稳定的税收管理工作。不仅要掌握专业的法律知识，为企业提供一定的税收管理的法律支撑，防止企业税收筹划与税收征管工作出现违反法律的行为。而且有利于提高企业税收管理的稳定性。企业税收以企业的经济发展为基础，企业的高质量发展可以保证税收的稳定。在企业的新税收的征收和管理中，规定个人的年度退税不超过400元，不需要全面清算。这种想法下，企业将无法履行预扣和预扣义务，从而减轻了企业承担的额外税收负担。

（二）企业要把握税收筹划的灵活性

企业税收管理工作以国家税收政策为基础，企业税收筹划与税收管理必须依照税收相关法律规划的原则，随着法律法规的不断变化，及时进行调整和改变。关键是要认识到税收筹划活动与逃税之间的界限。也就是说，企业要控制税收筹划与税收征收控制风险，首先，在税收法律规范下进行相关管理活动。其次，监督是保证企业正常开展活动的重要措施和手段，企业必须加强对税收管理活动的动态化的监督和管理，幫助企业及时发现税收管理中存在的问题，避免造成一定的不良影响。最后，企业税收筹划与管理工作离不开相关税务机关的合作。企业要想实现高效的税收管理，需要加强与税务机关的交流，主动了解并适应税务机关在税收筹划中的监管要求，与税务机关保持有效的沟通，才能最大限度地减少企业税收筹划与税收征管中的难题。

（三）提高企业税收筹划师的专业素质

在企业税收筹划与税收征管过程中，企业税收筹划师始终扮演着重要角色。企业税收筹划师的职业素质、工作态度甚至人格魅力都可能对企业税收管理工作产生影响。企业税收筹划与税收征管是一项复杂的系统工程，任何一个环节出问题都可能对企业税收筹划与税收征管工作产生不利影响。如果企业税收管理工作管理人员的专业素质不高，工作态度不够重视、不负责任，容易出现数据分析等错误。这不仅对企业税收管理工作产生不利影响，而且也容易出现违反经济法律和纪律的行为。因此，必须提高企业税收筹划与税收征管工作管理人员的素质，项目管理人员需要发挥专业优势和管理能力，对税收管理相关数据进行分析做出正确而细致的管理规划，提高企业税收筹划与税收征管工作管理的科学性。此外，要着重强调企业税收筹划师的法律专业素养，以提高企业规避经济风险的能力。

（四）强化对企业税收筹划与税收征管的监督

企业税收筹划与税收征管的目标是提高企业的经济效益，进而提高企业的发展能力和水平。为了实现这一目标，需要完善对税收管理过程的监督体系。首先，要组织经常性的监管小组进行监督和管理，不断强化监督的效果。其次，要聘请专业技术人才对企业税收管理的质量、操作规范进行监督，从专业的角度对企业税收管理提供建议和帮助。最后，要建立多样化的监督体系。鼓励工作人员通过匿名信件、匿名电话等方式对违反规定的人员和行为进行举报。项目负责人要及时的组织专门人员对举报内容进行核实。一经查实，对违反规定的人员要进行惩罚，严重的移交司法部门处理。从监督的角度来保障企业税收筹划与税收征管的质量，切实提高监督的震慑作用。同时，已经制定了的电子商务公司税收征管的法规和标准，为电子商务企业提供了法律依据。这是保障企业税收筹划与税收征管的正常高效发展的前提之一，也是帮助我国企业做好税收筹划与税收征管工作的重要基础。

（五）企业实施税收管理中的风险

企业实施税收管理存在一定的风险。首先，企业税收筹划与征收管理本身是在税收相关法律规范下进行的，一旦处理不当，容易造成企业税收违反税收法律规范的问题。给企业经济发展带来不利的影响的同时，也会给国家税收造成不利的影响。因此，企业税收筹划和征管管理人员需要保持高度的专业性，熟悉税收相关法律规范，避免企业出现税收和经济风险。其次，有序的企业税收筹划与征收管理活动需要一定的成本投入，会增加企业的经济成本支出。这不仅不能使税收最大化，而且会对企业造成更大的损失。最后，随着互联网计算机技术的深入发展，企业的税收筹划和税收征管活动与信息技术的结合程度也越来越高。如何在利用大数据技术开展企业税收管理的同时，避免因信息技术对企业税收管理造成的不安全问题。对此，企业税务管理部门应加强信息处理平台的交流与合作，充分挖掘企业税收筹划与税收征管在信息平台的操作规范和标准，从而提供制定企业税收筹划与税收征管税收审计的依据。

五、结语

税收是国家财政收入的主要来源，税收的征收和管理是为了保证基于政治权利的税收的完整性。在税收征收和管理过程中，有必要遵守税收公平和税法实质性征税的基本原则。对于企业来说，企业经营的最终目标是实现一定的经济效益。为了实现更高的经济利润，企业需要在保证在正常的经济行为的前提下，尽可能地减少企业的成本支出。这种情况下，加强企业税收筹划的作用就凸显出来了。企业税收筹划有利于保证企业正常的税收行为，防止企业出现税收混乱和不合规的现象。除此之外，企业税收筹划和征管管理还应充分合理考虑使国家税收更好地满足社会需求和税收，更好地满足国家宏观调控和税收要求。

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（作者单位：甘肃省酒泉中学）