影响全面预算管理有效执行的因素分析

唐凡

摘要：文章通过全面预算管理对保障企业战略实施、提升企业经济效益等作用入手，结合其在实际执行中的现实问题，对影响有效执行的因素进行分析，提出相应对策建议，使全面预算管理实现全面、科学、合理、有效的执行效果。

关键词：全面预算管理;预算执行;目标控制

全面预算管理是一种系统化的现代化企业管理机制，具有全面控制的能力，推动了现代企业的成长与发展，是有效的战略执行工具，为管理者提供信息支持，是企业内部控制管理的重要方法，发挥着极其重要的作用。

一、全面预算管理作用

1. 提升战略执行

标准化、规范化、精益化的预算管理从预算组织开始，到预算编制、审核、执行与控制，到分析与评价，全面考虑预算管理如何体现品牌战略，落实战略执行力。服务于企业的盈利模式，支持企业战略、优化业务流程和資源配置，提高企业的经营水平。

2. 高效资源配置

企业作为市场的参与者及利益的拥有者，在有限的资源下如何高效配置，实现企业利益最大化，就需要利用全面预算管理这一现代化手段，与战略规划和经营计划紧密相关，作为战略执行的有力保障，校验战略计划实施的可行性，整合人财物，合理引导资源流向，真实反映实际需求，避免资源低效使用和浪费，提升企业经营效率，为企业的战略目标实现提供决策支持。

3. 有效风险管控

全面预算涵盖企业生产经营全过程，提前规划经营策略，及时分析市场变化，确定企业盈利目标。事前要预测，事中要应对，事后要分析，预算通过有效地计划、协调、控制和评价业绩，揭示经营中存在的风险，评估内部风险控制，规避与化解风险，采取相应防范措施。

4. 实现降本增效

全面预算管理通过考评机制，有奖有惩，奖惩分明，预算为绩效评估提供标准、工具和指南，使预算主体做出迅速有效地反应，寻求更高收入增长点，降低成本费用支出，提高企业盈利水平，提升企业的竞争能力。

二、影响全面预算有效执行的因素

1. 目标不明

全面预算管理促进企业战略制定与落实，提高运营效率和综合管理水平，要达成目标，企业必须根据自身发展和运营情况的客观实际出发，要有相应的生产经营能力，技术发展水平和职工素能素养相匹配。若缺乏以企业发展战略目标为导向，前瞻性不够，一旦预算目标定位不准确，则市场融合不强，导致预算管理效果收效甚微。

企业在制定预算目标、确定预算内容时，没有全方位思考企业的成长现状和市场环境的变动，缺少特定的市场环境剖析与预估，简单粗放，容易造成短视，对企业长期发展规划缺乏全方位立体角度，过度注重目标达成的具体数据，简单量化影响目标达成。

2. 认识不足

市场瞬息万变，不确定性增加了预算管理的风险，预算文化氛围不浓厚，沟通不畅，形成“预算就是预算员或财务部门的事” 、“为预算而预算”等片面认识，加之预算编制执行过程中的专业性及精细化，从心态和精神层面影响预算编制质量、执行效率和效果，产生预算疲劳，使全面预算推行下去困难重重。

预算管理委员会统一领导全面预算管理工作，下设办公室，由财务部门负责具体组织和实施。于是传统观念认为这主要是财务部门的事情，其他部门管理人员参与度不高。造成预算管理全面、全员、全过程的理念无法落实到位，工作推行受阻，财务部门无法系统了解企业所有全部运营程序和部门的现状，导致预算制定的目标及其内容与实际脱轨，不利于对各部门工作的引导，影响预算作为管理工具提供企业战略决策支持的效力。

3. 流程不畅

全面预算管理的环节主要包括预算编制、执行与控制、调整、分析、评价，以预算目标为依据，分解量化进行编制、组织协调实施执行、掌握进度和状况，及时调整分析，兑现奖惩考评，分析过去，决策未来的闭环系统。没有制度上的保障，流程上的优化，任何一个环节出现偏差，都会影响目标的实现及有效性。预算流程不明确、归口管理不明晰，考核机制不健全，激励作用不到位，都会导致预算管理效果弱化，预算的权威和严肃性大大降低。

4. 控制有限

为确保年度预算目标顺利实现，必须持续加强预算执行控制。但业务部门对预算执行的关注度不够，缺乏对预算执行的及时跟踪、控制，过度依赖财务部门，一味追求执行准确率而非业务需要调整预算，造成预算执行的监测和预警、管控功能弱化。

全面预算管理要达到理想的效果，预算的执行控制工作必不可少。缺乏对预算执行与控制过程中的有效监控，则无法客观合理地揭露预算执行中产生的问题，无法剖析从而进行追踪反馈、方案改进;缺少系统的预算数据共享平台，对数据的编制、汇总、审核工作效率低，沟通反馈、批复下发流程长，难以实时管控预算执行情况，经营管控数据信息滞后，数据传递不及时，延迟决策或决策失误。

5. 考评不力

预算考核评价机制不健全，缺乏具体的实施细则和相关配套制度，预算评价内容单一，主要是对预算指标执行差异率的考核，由于影响预算执行进度的客观因素较多，导致预算考核结果容易引发争议，预算考核的导向作用无法有效发挥。

完备的考评监督机制是企业达成目标的重要因素，监督考评不完善，难以系统地对企业每个部门的运营成效作出准确评价，导致不能尽快察觉企业运营管理活动中的不足，无法及时有效协助各部门分析预算管理的实行现状，造成企业适应环境及市场形势的能力削弱。企业对应的考评激励机制的构建不完备，考评内容单一，既不能全面反映被考评单位和个人的目标落实情况及职责履行情况，也无法发挥员工的积极性和调动员工的干劲，严重妨碍预算管理目标的落实。

三、对策与分析

1. 明晰预算目标

全面预算管理作为现代企业管理必不可少的工具和手段，对企业的目标管理、计划管理、资源配置、业务执行、分析提升等各方面工作都有指导作用，与市场息息相关，对品牌发展、原料保障、技术创新、市场营销等工作提供有力保障;要配置好核心业务资源，科学预测和组织资源保障，规划企业经营目标，并通过分析、对比、预测，合理定位营销市场，将有效资源分配给市场，促进市场营销。预算目标的制定，要与企业发展战略协调统一，是企业战略目标的具体化、精确化和数字化。企业以成本费用控制为重点，以优化资源配置为目的，以服务行业战略、服务经营目标为导向，形成全方位覆盖、全过程管理、全员参与的预算管理机制，充分发挥全面预算对企业经营管理的支持作用。

企业的长远规划及持续性发展，必须目标明晰，职责分明，执行有力，落实到位，具体实施过程中，在制定企业全面预算管理内容、标准时，着重考虑是否与企业战略发展目标相一致，在推动企业发展过程中通过与预算目标的对比分析，发现不足及时调整，监督执行落实战略导向，通过预算管理手段的优化提升企业的资源配置优化、成本有效节约、管理效率提升，实现企业战略发展目标，促进长久稳定发展。

2. 完善管理机制

全面预算管理通过权责利结合，发挥其控制、监督、激励及分配功能，处理企业发展面临的问题。建立健全预算管理制度，建设预算定额标准体系，明确各预算主体责任，承担对应的预算编制、执行控制、分析评价等工作，确定流程规范、管控重点，把预算工作做实，为品牌发展、原料保障、技术创新、市场营销等工作提供有力保障。

企业通过开展预算管理工作，为实现企业的战略目标提供有利的条件。预算编制、审核、执行、分析、考核全过程都要求真实地反映市场动态，归口部门、执行部门基于业务展开分析，反映市场规律。加强对企业预算管理体系的完善，预算管理目标的健全，制定科学的编制审查制度，跟踪控制预算执行，完善监督考核机制，促进企业目标实现，提升竞争。

3. 整合优化流程

全面预算管理是一项复杂的系统工程，既要做到全面、系统、科学，能客观反映企业经营水平，也要体现出可控可考可评价，满足企业现代化管理要求。动态化预算管理，快捷反馈物流、资金流及信息流在流转过程中出现的各种状况，从而推动流程优化，促进持续改进，不断完善，以企业战略为目标，根据市场变化适时作出调整，降低风险和交易成本，提高资源配置效率及经营决策水平。

全面预算编制流程采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方式进行，具体包括下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行的流程。充分考虑业务流程的改进和优化，发挥定额标准在预算编制、审核、执行与控制过程中的作用，以成本费用控制为重点，形成统一的预算编制、审核、控制、考核体系，提高预算执行率。优化预算管理流程，规范预算编制执行、预算决策等各个方面，细化归口管理部门，明晰界定权限， 综合考量预算体系，统一标准，落实预算编制、审批、调整、监督、考评流程规范化，促进企业管理水平全面提升。

4. 科学信息管理

实施预算信息化管理，通过整合系统，健全预算信息流转渠道，使各预算组织便利地获取预算工作所需的各种信息。通过信息化预警机制，及时传递共享及调控修正，适应外部变化，保持企业经营环境、资源和发展目標的动态平衡，识别、预测、评估和控制经营风险，助力企业改善经营管理，促进企业计划工作的开展与完善，防范企业的经营风险与财务风险。

通过数据反馈预算信息，提供数据决策支持，严格执行和适时调整战略目标，这些都需要大量的数据集成与分析研究，通过全面预算管理信息化系统建设，统一规范的标准和体系，利用现代化信息处理方式，各部门预算在统一平台进行录入传输，实现预算管理信息系统与业务管理系统、协同办公系统、会计核算系统、资产管理系统、投资管理系统的集成衔接，实现业、财、人、物全方位、多角度融合。

通过预算分解、控制和评价的要求，收集积累信息系统基础数据，进一步分析各环节的执行效率、资源配置，提高预算的科学性和合理性，改进和优化业务流程，减少消除无效或不增值作业。统一表格设置，规范数据处理，设置不同控制规则，完善不同控制权限，发挥信息化系统的标准化、规范化、科学及时、安全有效的优势，提高预算精细化水平，通过预算执行数据分析，为预算控制、评价、考核提供科学依据，也是对下期预算的编制提供了重要的数据引用参考。

5. 加强考评力度

建立健全约束激励并行，奖惩导向明确的预算考评机制，能全面反映预算管理体系建设情况，合理评价实施运行状况，及时发现不足，持续体系完善。根据考评标准体现预算执行效果，付诸奖惩措施，充分调动人员的积极性和创造性，向公司战略目标方向努力。通过明确预算评价责任，引导建立层级明确、责任清晰、自我评价与上级评价相结合的预算管理评价体系。预算评价结果用于发现在全面预算管理工作中的不足，分析动态差距，从中发现全面预算管理工作中的具体问题和不足并有针对性地实施整改。根据综合考评结果，了解并决定全面预算管理工作的推动方向。

注重绩效考核，建立灵活机动的激励约束机制，将预算评价作为专项考核内容纳入到绩效考核中，适当与所属单位和部门的绩效奖惩挂钩，明确职责，跟踪实施，落实奖惩，对各部门制定的预算项目执行结果进行绩效评价，进而对部门和员工进行奖惩，提高预算效率，提升管理效益，为持续优化全面预算管理体系提供指引方向，促进全面预算管理更好地服务于企业战略和业务管理。

6. 重视预算文化

企业文化是企业的行为准则和行动纲领在人的思想上、价值观念上的反映， 依托企业文化建立“全面预算管理为战略和经营目标服务”的预算价值观，极大地影响企业全面预算管理的过程有效性及结果。良好的预算沟通氛围，能增进各预算组织之间、各类业务之间的相互理解。通过改善组织内部的沟通，更好地协调企业各部门，为实现企业发展战略和经营管理目标统一行动，助力企业持续、快速、健康发展。

作为一项全员参与、全覆盖、全过程跟踪控制的系统工程，需要得到全体员工的认可和支持。推动全面预算管理思想落实到位，让全员都要深刻意识到全面预算管理是涉及企业全部运营活动和人员的管理手段。加强培训宣贯到位，使企业全体人员高度重视预算管理理念和方式，让企业员工熟知实现自身的预算管理目标所要掌握的预算方法与手段，推进企业整体预算管理目标的达成。

四、结语

全面预算管理对于实现企业战略目标、获取经营效益的作用愈加明显，企业必须理论与实际相结合，结合其运营现状，量身定做适合自身特点的全面预算管理制度，应对运营不足，加强核心竞争，促进健康发展。

参考文献：

[1]黄慧芳.推行全面预算管理 加快企业管理创新[J].大理学院学报（社会科学），2005（04）：44-46+56.

[2]周瑞平.论预算管理在实现企业战略中的作用[J].商业研究，2003（07）：35-37.

[3] 杨劲松.浅谈企业全面预算的执行、调整与考核[J].交通企业管理，2003（08）：34-35.

（作者单位：安徽省烟草公司安庆市公司）