企业经济责任审计问题与优化方案研究

王晓龙

摘要：伴随我国社会经济与市场经济不断发展，我国企业在发展过程当中对于经济责任审计的重视程度不断增加，经济责任审计在帮助企业完善自身管理监督机制的同时，能够使相关管理人员责任意识得到强化。基于此，文章将主要针对我国企业现阶段经济责任审计当中所存有的问题展开探讨，同时对相关优化方案展开研究。

关键词：企业经济责任审计;社会主义市场经济;经济风险

企业经济责任审计是党中央与相关部门为强化廉政建设力度对企业相关管理人员实施监督管理的主要方式。在这一工作开展过程当中，能对企业相关管理人员行为进行行之有效的规范，使相关管理人员廉洁自律得到根源上的保障，同时对于管理人员工作成绩考核、企业健康可持续发展等方面也有着诸多裨益。

一、经济责任审计工作的意义

现阶段，伴随社会经济快速持续发展，市场竞争日趋激烈，在这一背景之下，企业若想在行业当中占据有利位置，需对经济责任审计加以强化，经济责任审计泛指对企业法人、经营承包人在职或承包期限内，所肩负经济责任履行情况的审计工作，经济责任审计不仅是一种特殊的审计形式，同时也是我国非常独特的经济监督制度，其能够促进企业高层管理人员自身经济责任審计工作进一步加强，为经济责任审计全面、健康、协调发展提供有力保障。另外，在企业发展自身业务过程中，需将我国相关法律法规作为基础，对被审计方、政府高级官员、商业领袖在任期范围内经济责任履行情况实时有效监督审查，从而对企业自身经济发展进行监督。除此之外，站在经济责任审计本身角度上来看，意味着企业法人、承包者在就职过程中，对企业开展各种经济活动的责任评估，能够为相关党组织部门和纪检监察执法部门提供重要评估依据，经济责任审计工作的开展主要目标在于为企业财政支出所应具备合理性与规范化提供保障，并确保管理人员在工作期间维持并增加公司资产的价值。伴随我国经济不断发展，在我国各类审计工作当中，企业经济责任审计工作已经成为必不可少的核心所在，企业若想使业务管理规范化，需将经济责任审计工作落实到各个部门当中，同时对反腐败建设力度加以强化，从而在根源消除徇私、舞弊等行为，进一步创造对企业可持续发展有利条件，促使企业能够在市场激烈竞争当中始终保证自身健康发展。

二、企业经济责任审计存在的问题

（一）缺乏明确审计目标

作为经济责任审计工作的核心内容，经济责任审计指标泛指对企业相关管理人员的评估标准，由于现阶段审计指标体系已无法令企业经济责任审计要求得到充分满足，因此，企业经济责任审计工作存在一定缺陷，针对类型不同的企业或部门，导致经济责任审计无法得到深入落实，造成这一问题主要原因在于企业不同客观因素，知识经济责任审计目标无法明确，促使此工作不具有任何实际意义。另外，部分企业缺乏审计工作规范性，这是由于经济责任审计工作在现阶段主要将单一方向作为基础，同时，现有经济责任审计主要基于单一经济责任审计为主要方向，由于受到诸多因素影响，审计工作无法深入落实。此外，因企业高层管理的调动欠缺合理性，常常是由集中调动形式开展，导致经济责任审计工作量加剧，覆盖范围广，审计时间长，这一现象对经济责任审计工作开展质量及有效性有着最为直接的影响，同时会导致此工作不能充分发挥能效。除此之外，内部审计也是企业经济责任审计主要环节，其对于审计质量提高有着极大帮助，但是尚未有相关法律法规对内部审计主要职责加以明确规定，这对于内部审计工作有序发展有极大影响，尤其是受内部审计职务权力制约，而企业经济责任审计主要是将经济收入和财务费用作为基础，明确划分经济责任是其主要目标，同时对相关经营管理活动与管理人员职责行为实施考核评价。尽管内部审计与经济责任审计拥有诸多相似之处，但是由于其职责相关法律法规尚未明确，并且两种审计拥有不同优先级，这导致审计结果也有着显著不同。

（二）审计程序不规范

由于审计师素质的差异，审计的深度和广度无法达到适用的标准，同时也无法为经济责任审计工作质量提供应有保障。例如，在开展经济责任审计过程中，会频繁发生越级授权审计现象。这一现象具体表现为在实际工作当中，存在超出工作授权范围评估现象，经济责任无法得到科学界定。另外，在狭义审计程序中，任命期间经济责任及对收入和财务支出审计之间相互混淆，仍然是将绩效视为开展审计工作的基础条件，对部分相关管理人员所在企业财务情况进行查验，这一形式导致审计所得结果单一，令审计工作所应遵循合理性与公正性无法得到保证。除此之外，审计工作不仅需要收集和处理相关数据，还需要具有丰富审计知识储备与审计经验人才。但是，我国企业经济责任审计属于一项相对比较新型的行业，审计工作人员较为缺乏，无法令现阶段责任审计需求得到充分满足。再加上原有审计人员整体素质与专业能力低下，企业经济责任审计工作规范性严重缺失，从而导致我国在责任审计方面的工作无法获得快速提升。

（三）审计结果未得到有效利用

通过对企业相关管理人员实施经济责任审计工作，获得结果能够对企业各部门人员绩效进行综合评估，同时以评估结论当作任命企业管理人员的前提条件，因此，需对经济责任审计工作所得结论重视程度加以强化。然而，大部分企业在实际操作中通常以“先留后审”为主要方式。在这一情况下，审计结果合理应用会受到严重影响，同时，也会导致相应经济责任评估指标执行结果无法得到更深层次落实，最终对审计结果的应用造成负面影响。即使是在对新任管理人员开展工作之前，能够根据审核结果了解业务的整体运作情况，但是也会时常发生审计结论无法成为经济责任追责与处理依托，从而导致审计结果与过程之间的关联遭受人为割裂。另外，企业经济责任审计的作用主要是通过计算来预防或解决企业存在的经济问题，为企业经济安全提供有力保障，从而进一步促进公司可持续发展。在对我国企业开展经济责任审计时，无法准确地判断企业经济情况，致使企业经济责任审计名存实亡。

三、企业经济责任审计有效优化对策

（一）完善经济责任审计体系

优化完善的审计体系能够在开展经济责任审计时提供可靠依据，站在审计工作本身角度来看，能够令审计组织与企业部门之间形成制约关系，这一形式在审计工作开展过程当中得到充分证明。因企业不同部门所能够起到的作用存在一定程度差异化，审计部门能够对不同部门工作人员状况与相关管理人员评估准确性提供保障，从而以第三方方式加强审计，有效地提高审计工作深度和广度。相反，企业组织部门也可以将审计服务最终获得的审计结果引进到日常工作当中，并将其作为奖励和惩处制度基础。另外，审计与管理之间的联系主要在以下两方面得以体现。一是审计工作能够促使管理部门将反映的不同问题作为参考对象，以在收集相关数据时检查各种问题，并从中分析问题的起因，确保审计要点能够明确，并结合审计结果提出相应改进建议;二是审计结果可以为管理部门各项工作的开展提供重要依据，这对于提升企业自身业务管理水平而言有着诸多裨益。除此之外，针对在企业经济责任审计中所面临的各种问题，加快企业经济责任审计发展并完善审计体系是首要工作，若想切实做到这一点，需要相关审计与管理部门相互合作。首先，审计部门必须充分行使其职能，通过制定相关审计条例并严格执行。其次，还应对计算机网络技术充分应用，将其作为被审计企业与管理人员建立相应信息记录的工具，为每个审计工作验证记录精准性提供保障，并促使意外发生概率大幅度降低，同时，国家相关管理部门，尤其是法务部门必须对企业经济责任审计密切关注，并及时制定相关法律法规，从而使企业经济责任审计标准化切实实现，并允许所有相关人员依法行事，为我国企业经济责任审计发展奠定坚实基础。

（二）优化经济责任审计方式

在企业执行经济责任审计工作过程中，主要作用是及时获取与应用审计结果。但是，在现阶段，“先离后审”这一工作模式仍然在大部分企业当中得以沿用，致使审计结果时效性无法获得根源上的保证。因此，企业必须根据实际情况建立相关制度，同时加强“在职审计”的力度，坚持“有离必审、先审后离”这一审计原则，将审计结果用作管理人员升职、奖励、惩罚的标准。此外，考虑到经济责任审计的具体因素，包括诸多审计对象成绩，若想有效避免腐败与舞弊对企业造成负面影响，审计与管理部门应展开交流合作，在对企业管理层调任且实施经济责任审计工作后，需将审计结果作为依据，对企业管理人员进行全面考查，从而促使经济责任审计作用能够得到充分发挥。

（三）提升经济责任审计人员素质

首先，需提高审计工作人员自身审计能力与综合素质，为企业高质量经济责任审计提供保障，就现阶段我国企业情况而言，自身员工人数与人员分配和实际工作需求之间仍然存有较大差异。因此，企业需开展审计专业培训，培训内容主要包括两个方面，一是專业素质，二是专业水平。在专业素质培养方面，在日常工作中，应着重对员工良好职业道德进行培养，对员工错误工作态度及时纠正。另一方面，应定期组织专业培训活动，内容可以为审计技能交流或员工学习，促使审计人员自身专业水平得到提高。针对现阶段审计条件，仍有一些内容需要优化，通过建立健全经济责任审计体系，能够为我国企业经济责任审计提供有效指导，同时进一步促进经济责任审计可持续发展。最后，做好与公司各部门的合作，科学编制经济责任审计工作计划，以促进各部门之间的信息交流，使管理人员上任前能够对企业经济责任审计情况拥有更深层次理解。此外，在任命过程中，将规划在各个部门中执行落实，以确保各部门之间的良好合作关系，确保企业经济责任审计工作能够顺利开展。

四、结语

综合上文所述，通过经济责任审计工作，能够促使企业管理人员职责行为得到有效规范，同时也为企业在参与经营活动时提供有利条件，但是，责任审计在实施过程中，由于受到诸多因素影响而致使其出现某些问题，因此，企业应提升思想认知，同时与实际情况相结合，切实做好审计人员培训，促使企业经济责任审计工作效率与水平得到有效提升。

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（作者单位：乌兰察布市人民政府办公室）