论审计风险与防范

摘 要：审计风险出现的因素较为复杂，其中包括经济环境和社会环境，企业开展内部审计活动要尽量避免审计风险的出现，要想更好的应对宏观的变动，就需要科学的了解审计风险，只有对审计风险熟悉才能更好的控制和预防审计风险这也是市场经济有待解决的重要问题。有鉴于瞬息万变的经济环境，社会各界也广泛重视审计风险的防范。本文通过系统的探究审计风险概念、成因，指明如何更好的预防审计风险。要想在不断变动的宏观环境中稳定的发展，就需要认清审计所承担的责任，市场经济条件下审计难度不断提升，只有不断优化审计意识，探索审计风险，才能实现较好的控制、规避审计风险。探索科学的预防措施不单单是审计工作刻不容缓的重要任务，更是优化审计信誉和质量的重要因素，无疑能够协助审计事业迅速健康的成长。

关键词：会计、管理;审计;风险

一、引言

审计质量在整个审计活动的生产流水线中起着独特的性质，目前在审计诉讼案件的不断攀升中我们可以窥见审计风险是不断提升的，这个问题已经上升为审计工作者、内部审计机构、社会审计组织和国家审计机关都需要密切关注并严格预防的重要课题。[1]有鉴于此，深入探究如何更好的预防审计风险，是现代审计活动的首要前提，也对维系审计质量不断壮大强化有着重要意义。为了更好的理解审计风险的实质，提升审计工作者的责任感，需要不断塑造严谨的审计风险预防意识，从而提升审计工作的防线防范水平，通过主动高效的控制手段严格掌控审计风险，维系财经纪律的稳定和巩固，从而推动宏观经济环境的健康成长。[2]

二、审计风险的成因

（一）审计执业环境不佳

我国宏观经济环境和法律环境的相对滞后是客观上引发审计风险的重要因素，《独立审计准则》从法律上赋予了独立审计的合法地位，责任和义务的双重属性也赋予了注册会计师在处理自身审计工作中所必须承担的责任。但是从客观国情来看，我国注册会计师的规范化仅仅二十余年，其实践经验并不充足，仍然落后于西方发达国家，西方发达国家超过三百余年的注会规范化历史赋予了它们科学完善的理论基础。有鉴于此，我们在开展内部审计活动中要投入更多的时间精力，但是这种行为并不利于我国盈利机构组织高效管理活动的达成，审计工作的内容是繁琐且复杂的，开展审计工作需要提高效率，但是也要满足精准要素。[3]

（二）审计范围的拓展和审计对象的复杂化

经济全球化、知识经济都在为国内经济创造了更加活跃的条件的同时也引导出更为繁琐复杂的审计环境。受托责任的不断推进也不断扩充了审计涉及内容范畴，审计统计领域不再是过去那种较为简单的内容范围，而是从过去管理咨询、财务报表验证等基础性范围开拓到风险评估、质量审计等领域。审计范围的更新壮大不仅仅是一种工作范畴的演变，更会为审计行业带来新的压力和机遇。随着企业运营范畴的不断提升，过去传统意义上的单一化审计模式不再适应市场经济的宏观环境，现代商业贸易活动所通用的审计模式是多元化经营模式。在庞大的业务范畴内容中，审计在职者与审计资源却没有得到有效的提升，有限的时间与精力无法高速处理大量的内部审计业务内容，从而直接导致内部审计承担的风险越来越多。[4]

（三）审计方法方面的缺陷

当下的审计主流模式是以企业内部控制制度的完善性为奠基进行的抽样调查，始终围绕效益与成本的平衡作为审计的中心，而这原则直接决定审计风险是无可避免的。通过抽样调查的手段，审计人员永远遵循最低成本实现效益最大化的目标，对数据存储容量庞大的样本资料采取抽查手段本身就会降低审计结果的准确度，所以出现审计结果的误差自然也是因为在审计成本上面的简化使然。[5]

四、审计风险的预防措施

（一）从审计环境上创造健康的状态

健康的职业环境是注册会计师顺利实现审计活动的必须条件，只有审计职业环境的科学合理才能铸就审计工作的健康进行，在科学合理的审计环境中注册会计师不仅能够得到愉悦的工作情绪，更能坚守公正、客观、独立的审计原则，使得审计质量得到维系。新《会计法》的颁布实施不仅仅是审计行业新的风向标，更能够切实的将单位负责人所应当承担的会计责任主体身份落实，再配合相关法规互相调节，从而提升了预防会计造假的效果。有鉴于此，只有从审计环境上创造健康状态才能为注册会计师审计活动开拓一片纯净的领土，提升审计人员的客观公正。

（二）完善审计法律法规，优化审计质量内部控制制度

市场经济的飞跃式成长引发更多的考验，在新的市场机制中审计工作所需要应对的新困难、课题和工作任务也不断涌现，只有合法合理科学健全的审计法律法规才能为审计質量提供最为权威的保障，并且还针对不断变动的环境现状进行优化和改善，使审计质量的调节落到实处，让审计行为始终遵循在合理的约束范围中，使审计操作在规范化中实现精准。审计风险准则的出台大大减缓审计活动偏差，让社会群众通过较为精准的审计结果认识到审计工作的可信度。只有完善审计法律法规才能将审计程序规范化，严重的风险可以得到有效甄别、评估，审计责任归责到位追责精准，质量监控高效化，行业整体素质水平也有赖于依靠审计法律法规去监督和完善。有鉴于此，需要不断顺应行业风险的走向趋势并为了预防风险而采取各种法律法规的改善优化，随时跟进国际审计准则，实事求是结合我国审计环境，并吸收国际上发达国家解决审计风险的经验准则，始终围绕审计风险准则开展审计活动。

只有将审计机构内部质量控制制度不断优化控制才能高效的阻止防范控制、舞弊等审计风险。在整个审计机构内部控制体系中的各种因素中，质量控制有着独特的存在意义，处于重要的中心地位，审计机关需要不断完善优化自身审计业务质量内控制度才能提升自身审计效率及其精准，毫无精确度的质量控制对审计质量毫无帮助。

（三）优化审计方法，强化审计独立性

积极开发先进审计工具技术，通过技术的前卫提升审计质量的优化，为了实现审计风险的高效控制，所有审计从业人员都应当具备审计风险意识。要想实现最高效的预防审计风险，永远都需要通过审计质量的完善达成。审计从业者要在观念思想上深入理解审计风险所蕴含的本质，从而主动优化自身审计手段，将审计程序高效规范化，做到评价和监督的平衡，在服务中嵌入监督。审计方法的不断开拓创新，可以引进当下最前卫的以风险为导向的风险基础审计模式，从风险的控制和分析为起步，把推动审计质量的强化作为目标，合理规划各种审计手段，将审计数据充分利用，提升审计风险预防能力。

五、总结

为了更好的理解审计风险的实质，提升审计工作者的责任感，需要不断塑造严谨的审计风险预防意识，从而提升审计工作的防线防范水平，通过主动高效的控制手段严格掌控审计风险，维系财经纪律的稳定和巩固，从而推动宏观经济环境的健康成长。

参考文献：

[1]周江东.浅析内部审计中的审计风险.经济宏观。2020

[2]张军.审计风险的预防手段.现代管理.2021

[3]王凯波.控制审计风险的具体措施.2019

[4]李思思.盈利机构组织内部审计管理.财会探析.2018

[5]张曦.实现良好审计工作的前提条件.行业建设与发展.2019

作者简介：

郑雅雯（2000.6）-，女，汉族，天津，审计学。