财务管理在企业内部控制建设中的运用

2021-02-25万引学

科技经济导刊 2021年3期

万引学

（云南永盛会计师事务所，云南昆明 650000）

1.引言

内部控制简单来说就是企业管理人员、普通职工为了实现企业长远发展、确保财务报告信息完整、企业战略化发展顺利目标而共同努力的过程。观察当前企业发展不难发现，很多企业在转型发展过程中都会出现财务问题，如何保证企业资金安全、提高企业财务管理水平、保证企业财务管理工作流程科学性已经成为当前诸多企业亟待思考的首要问题。

2.财务管理在企业内部控制建设中的作用

2.1 提升会计信息真实性

随着企业队伍不断壮大，企业势必会出现不同程度的信息流失、准确性降低等不良情况。因此，要想实现企业长远发展就必须要加大财务管理力度，保证财务信息的公开、透明。在实际财务工作过程中，财务人员应当以相关标准为依据完成数据信息采集，并实时记录。在会计信息化技术不断完善背景下，会计核算与管理信息化也可有效提升企业核算效率，提高会计信息资源共享度，保证会计信息真实性。

2.2 优化企业治理结构

要想真正实现企业的有效治理，就必须要保证企业经营权与所有权分离。而财务管理的应用可以帮助企业管理层在第一时间获取到高质量且绝对真实的信息，进而帮助企业管理人员了解当前市场前沿动态，实现会计资源的高效利用，这对于企业长远发展而言是极为有利的。但不得不承认的是，经营权与所有权相互分离会在一定程度上导致企业管理层出现利益分歧，但选用传统管理模式又很难改变这一现状。针对此种情况，为了缓解失衡局面对于企业运营的影响，企业管理人员应当以健全内部控制制度作为入手点，优化内部治理结构，制定长远发展目标及具体方案。

2.3 有利于内部控制目标的实现

内控制度能否落实对企业能否协调发展及长远市场发展活力都有重要影响。在实际工作中，企业管理人员应当站在科学角度分析当前企业整体运营，而后以现实情况为出发点提出科学决策，降低运营成本，明确当前企业市场定位，降低企业潜在风险发生率。在遇到市场大环境等不可抗力因素时，可通过加大内部流程管理发挥企业经济优势，实现内部控制制度健全。

3.财务管理在企业内部控制运用的有效对策

3.1 以内部环境为入手点完善企业财务管理活动环境

一般而言，企业内部环境主要包括：公司治理结构、权责分配、机构设置、内部审计等等[1]。为了实现企业财务管理工作有效性，在实际工作中，企业财会人员、管理人员应当以企业特点为依据，从几个方面入手改善财务管理环境，具体优化措施如下：

3.2 以风险评估为入手点提升财务管理预测能力

目标设定、风险识别、分析及应对是风险评估的主要内容。第一，企业应当根据当前企业的情况科学设定损前管理目标和损后管理目标；第二，财务人员应当站在客观角度对企业长远发展过程中可能遇到的风险进行类别划分，而后依据不同类别的风险分析出此类风险对于企业长远发展的影响；第三，对相关财务风险数据应当借助相关风险管理系统对其风险影响大小进行辨别，而后对其进行科学量化处理，分析出财务风险因素，为后续财务风险决策提供参考。

3.3 以控制活动为入手点保证财务管理活动有效性

一是以内部控制为导向构建预算管理机制。预算编制控制方面，预算编制工作是预算管理的基础[2]。一般可以从五个方面进行。编制部门－企业管理层应当以财务部门作为中心联合其他部门开展企业预算编制，明确各个岗位与部门的预算编制责任。编制依据－在预算编制过程中，财务人员应当参考当前企业长远发展战略以及往年经营情况，而后结合当前市场变化、政府政策等相关因素，确保编制依据可靠性。编制程序－在企业运营过程中，应当按照上下结合、逐级汇总的程序，充分保证各个预算单位之间沟通协调性，保障财务预算合理性。编制方法－在选择编制方法时，应当以当前企业特点、规模、业务量以及市场情况为依据科学选择预算编制方式，并保证不同预算方法的综合应用。在确定好编制方法后不可随意更改，以免破坏编制方法一致性。审批－预算审批是预算编制的最后环节，也是预算控制的重要节点。要保证审批人员在自己权限内行使权力，杜绝越权行为。预算执行的控制方面，预算执行力度将会对预算管理效果造成直接影响，因此，企业人员应当加大控制力度，确保预算工作执行力。首先，要加大资金支付业务审批力度。对于企业资金的收入与支出应当严格按照企业规定执行，不可随意变更收入、支出程序，以免企业出现资金短缺情况。同时，对于企业的收付业务应当严格按照预算对其进行控制，建立完善的审批流程。对于预算外的支出，企业管理人员应当建立相关审批程序，而后依照资金支付大小、事件重要性对其进行划分后提交审批。其次，为了保证预算指标能够实现，财务人员应当将预算指标进行分解，落实到各个部门的各个环节，进而更好的保证预算执行效果。预算调整控制方面，预算调整控制是保证预算顺利进行的重要环节之一。在实际企业运营过程中，如若实际执行情况与预期预算情况差异较大，应当立即停止执行，并分析差异较大原因采取相应措施。如若发生了不可抗力因素或者企业内外部经营环境发生了重要变动，那么原来的预算编制基础就会被推翻，财会人员应当以新的预算基础为依据进行预算调整。

二是以内部控制为导向构建筹资管理机制。筹资方案制定控制方面，筹资方案控制简单来说就是以初始方案为基础对整个筹资方案的可行性进行分析，了解筹资资金能否产生除筹资本金之外的多余收益以及筹资期间所产生的费用当前企业是否能够承受、筹资方式是否最佳等等。在对筹资可行性进行论证后，财务人员应当提交管理层进行审批，审批过程要做到审批人员与筹资人员分离，落实集体决策这一原则，进而保证决策科学和理性。筹资计划编制与执行控制方面，在筹资计划制定过程中，财会人员应当以已审批额筹资方案为依据编制筹资计划，在提交审批手续后，严格按照流程完成资金筹集。由于不同筹资方式的筹资手续、合同也各不相同，因此，财务部分应当对筹资成本及费用进行核算，同时还要为筹集资金建立专项账户。

三是以内部控制为导向构建投资管理机制。投资方案制定。制定投资方案、投资方案是否可行、投资方案决策是制定投资方案的三大部分。在企业制定投资方案时，企业管理人员应当从国家经济政策、企业未来发展、预期发展目标、目前市场情况等多个方面进行考虑，并结合实际情况选择最大利益的投资方案，在敲定投资方案后，要从潜在投资风险、投资风险可控性等多方面对本次的投资方案可行性进行研究。投资计划的编制与实施。在投资方案审批通过后，企业应当与被投资方签订合作，并制定出详细的投资计划提交企业管理层批准。为了实现投资项目管控有效性，针对一些投资周期较长的项目应当派专业的投资人员对项目进行跟踪管理，密切关注项目执行情况，并做好相应记录。投资资产处理控制。在实际经营过程中，企业必须要加大对投资资产的控制力度，特别是资产回收、处置环节更要尤为注意。在资产回收过程中，财务部门应当对资产进行核算确认；在投资转让时要委托专业人员对其进行评估，并邀请专业人员给出合理转让价格，要求其上报其他部门进行审批。对于一些需要核销的资产，应当出具资产无法回收的证明文件。

3.4 以信息沟通为入手点提高企业财务管理信息效果

首先，要保证财务信息传递沟通程序规范化[3]。对于财务信息要建立专门的传递档案，次奥察发现，很多企业的财务信息传递都是以口头沟通为主，在财务出现问题时，很容易出现互相推诿现象。因此，在实际企业运营过程中应当加强信息与沟通过程的有效控制，明确整体财务信息传递流程，必要时还可成立专门部门备案财务信息。其次，要加快信息与沟通系统化建设。对于一些有经济实力的企业，应当以会计电算化系统为基础推进ERP 系统的应用，进而真正实现产品实时监控，实现企业信息化、系统化。最后，应当结合实际情况建立财务信息沟通奖惩制度。众所周知，财务信息中难免会存在一些时效性较强的信息。针对此种情况，为了保证信息传递有效性，可以建立相应的奖惩制度，要奖励能够及时传递信息的财务人员，批评教育一些不能及时传递信息的工作人员。