加强行政事业单位内部控制管理的策略研究

肖景毓

摘 要：行政事业单位内部控制管理的有效实施对其工作有着重要意义，内部控制管理是行政事业单位内部财务管理的重要手段，这一管理方法是在时代发展的过程中所产生的，是顺应社会发展潮流的产物，因此内部控制管理工作体制对于行政事业单位来说是一种较为科学的管理模式。但就目前来看，内部控制管理未能在行政事业单位中得到有效的实施，这就使得其对自身的财务管理水平达不到一定的要求。针对这一现状，我们就从行政事业单位内部控制管理的现状出发，分析行政事业单位内部控制管理的意义及原则，进而找出加强行政事业单位内部控制管理的有效策略。

关键词：行政事业单位;内部控制管理;有效策略研究

一、前言

近年来我国市场经济高度发展，这不仅影响到我国许多民营企业的发展，对于行政事业单位来说也迎来了巨大的挑战，如何高效应用国家资源来服务人民，提高工作质量与水平，成为了行政事业单位当下急需思考的问题。内部控制管理对于行政事业单位来说是一项非常重要的管理方式，通过这种方式可以对自身的工作进行自我监督检查，有限降低财务资金的浪费现象，同时也规避了许多违规操作行为。对此我们的行政事业单位要深刻贯彻落实内部控制管理体制，使其能够发挥最大作用，辅助行政事业单位开展工作，不断提高工作质量与水平。

二、行政事业单位内部控制管理的现状

（一）相关制度缺乏健全性

我国对于行政事业单位内部控制管理是非常重视的，早在2017年我国就针对当时社会发展形势以及行政事业单位内部控制管理的诉求对内部控制管理制度进行了相应的修正与完善。但是社会发展速度是非常快的，各种管理理念以及管理模式都在不断更新中，相比于社会发展以及我国政府的制度改速度，行政事业单位内部的相关制度却是停滞不前的，这就导致行政事业单位自身制度在很大程度上都无法与新的内部控制管理制度相协调，部分冲突性制度也无法在短期内达到协调，因此行政事业单位内部控制管理制度的实施是受到阻碍的。

（二）财务工作人员综合素质问题

要实现良好的财务管理制度以及内部控制管理制度，就要求行政事业单位的工作人员能够具有较高的思想意识以及工作能力，但是由于行政事业单位财务工作人员时较为稳定的，流动性不大，这就导致早期的会计从业资格和现今的会计从业资格存在差异，而后期行政事业单位对财务工作者的培养意识薄弱，使其工作思想与工作能力逐渐固化，缺乏上进心与创新意识，这对于行政事业单位内部控制管理的实施是非常不利的。造成这一现状财务工作人员和行政事业单位都有着不可推卸的责任，财务工作人员不思进取，安于现状的思想不可取，而行政事业单位则从聘用到后期培养过程中都有着很大失误。

（三）财务会计基础较为薄弱

内部控制制度的有效实施除了需要较为科学的制度体系以及高素质的会计从业人员以外，还需要较为坚实的财务会计基础。从目前来看行政事业单位财务会计管理基础是较为薄弱的，具体可以体现在两个方面，第一财务管理制度不够健全，制度对于工作的约束性是非常强的，只有在科学制度规范下，财务工作才能够有效开展，从这一角度出发，我们可以发现很多行政事业单位的财务管理制度仅仅是一种形式，长期得不到更新，且其内容与实际财务工作并不相符。第二财务工作的规范性不足，财务会计工作对于行政事业单位来说是一项非常重要的工作，涉及到对各类项目资金的核算与拨付，也设计日常管理工作的开支，因此预结算工作是非常必要的，虽然目前我国财政局规定了行政事业单位每年年初和年末都会进行预算与结算报告都需要上传财政局网站系统，但是从本质上来看，很多单位的预算与其结算之间的差异过大，这就反映了预算工作并没有做到科学计划。

（四）缺乏相應的监督管理机制

行政事业单位自身的内部控制管理需要通过监督管理体制来加以协助，才能够发挥其最大作用，但就目前来看，很多事业单位缺乏内部监督管理机制，或者其监督管理机制并未能履行相应的职责。造成这一现状的原因在于行政事业单位出于对自身保护，以及怕麻烦的心理，部门内部很多问题都会选择隐秘处理，而不是通过公示公开处理的方式来解决。由此可见，要使得行政事业单位建立有实际意义的监督管理机制是较为困难的。

（五）基础的工作比较差

对于行政事业单位而言，相当多的一些事物往往比都是需要在一定的基础上才能够建立的，如果缺乏良好的基础很容易就会出现一系列的问题，从这一方面来说，基础差是我国行政事业单位中普遍存在的问题，例如在财务制度方面，许多企业对财务制度方面都没有单独的规定，这就导致了一些基础业务出现了不规范的情况。

三、行政事业单位内部控制管理的意义及原则

（一）行政事业单位内部控制管理的意义

行政事业单位虽然隶属国家机构，但是其工作与发展也是离不开社会的，因为其本质职责是服务人民。因此在经济社会高度发展的情况下，行政事业单位内部控制管理的有效开展意义就非常深刻了。首先，实现内部控制管理是时代发展的要求，行政事业单位是不以盈利为目的国家政府机构，那么其资金来源于国家拨付，这一特定性质就导致其并不会依赖于社会生存，那么内部员工的工作很大程度上就不受绩效考评的约束，只要做好本职工作就可以，因此相比于依赖社会而生存的私企来说，行政事业单位的内部控制管理体系的发展就缺乏动力，其落后性也是必然的，但是随着社会经济和科技的不断发展，这种现状已经无法被隐藏了，人们对于政府单位的服务与工作要求更高，社会舆论与外部监督成为了行政事业单位落实内部控制管理制度的推动力。其次，国家对于行政事业单位各方面的要求越来越高，我国是社会主义国家，政府部门的各项工作都以为人们服务为宗旨，在经济社会高度发展的情况下，其对自身的服务质量与水平要求也在不断提升，那么做好服务工作就必须先自控，整顿内部违法乱纪、无制度规范、资金去向不明等现象成为当下我国工作的重点之一。

（二）行政事业单位内部控制管理的原则

行政事业单位内部控制管理的原则分为以下一个方面：第一，坚持全面性原则，内部控制管理工作的重点在于对资金的管理，那么要保证内部控制管理的科学性就要做到对行政事业单位年度、半年度或季度工作资金流向的全面控制。第二，坚持重要性原则，单位内部决策者在保证决策的正确性的同时要督促相关内控管理者对本单位的所涉及的重要项目或服务内容进行重点监控，同时也要适当兼顾一般性项目或工作，保证重点工作与一般工作都能够得到合理控制。第三，坚持规范性原则，内部控制管理也要做到规范性，以规范性的工作内容、方式、报告来对部门资金使用各个环节进行控制。第四，坚持客观性原则，内部控制管理对于单位内部服务所涉及的资金的审核监督要做到客观性，不能因为任何原因而忽视或刻意隐瞒事实真相。

四、加强行政事业单位内部控制管理的有效策略

（一）事业单位应从自身现状出发积极完善相关制度

内部控制管理的有效实施能够反映单位内部各种资金使用问题，同时也对自身资金的预算、分配以及结算起到重要的规范作用。那么内部控制管理机制的对各个环节的控制都要有所依据，单位内部的会计管理制度、预算制度、年度工作计划或总结、结算管理制度都将成为内部控制管理的重要依据，如果这些制度不够完善或者制度的执行性不高，就会影响到内部控制管理工作的有效开展。因此，行政事业单位首先要从这一层面出发，结合自身情况以及国家相关文件，对自身的各项制度进行更新与完善。

（二）对内部控制管理人员的综合素质进行把控

行政事业单位的内部控制管理是一项非常重要且对专业性要求很强的工作，因此行政事业单位要从招聘环节开始就对该岗位的人员进行严格筛选，从应聘者的综合素质出发，选择专业能力较强、职业道德过关、创新意识较强的、工作责任感较高的高素质人才。而在其后期工作过程中也要进行必要的评估与考核，并定期对该岗位员工进行专业能力以及思想道德方面的培养，使其树立良好的工作思想意识。内部控制管理人员的工作涉及到对单位资金分配、流向等的监控，因此，其对财务工作的认知度也要达到一定水平，避免由于二者之间工作内容的差异所导致的认知差异，这就要求内部控制管理人员对财务工作内容进行实时跟进，在充分了解其工作内容、流程以及弹性的情况下进行资金的内部控制管理。

（三）内部控制体系自身的建设与完善

行政事业单位内部控制体系目前存在两种状态，第一是没有内部控制体系，第二是内部控制体系不完善。那么针对没有内部控制体系的单位来说，建立健全相应的内部控制体系是开展内控工作的基础和前提，那么在建设的过程中我们建议，要做到一步到位，从体系的建设到员工招聘都要做到与自身实际情况相结合，与社会发展需求相统一，积极相应国家相关文件的号召，建设具有实际意义的内部控制体系，对于没有经验的单位来说，可以派遣员工参与学习，向有经验的单位学习体系建设的一系列流程，当然自身的建设过程是需要与自身实际情况相符的，要避免生搬硬套。对于内部控制体系不够完善的单位来说，认识自身的问题是第一步，在此基础上进行大力改革，推陈出新，对体系的科学性与完善性都进行必要的评估，对员工的综合素质要提高要求。

（四）加强监督管理体制的建设

事业单位建立健全监督管理体制是非常重要的，内部监察不仅能够对各个部门的工作进行监督评估，对于内部控制管理部门人员的工作也能够起到监督的作用，使其在对单位资金控制的时候做到科学合理性，两个部门相互制约也能够让单位内部工作的开展更为高效，无形中避免了很多违規行为等问题。但是监督管理体制的建设是非常艰巨的，其工作压力也非常大，因此监督管理体制的建设任重而道远。

（五）提升基础业务的操作能力

基础性业务在行政事业单位的内部控制管理当中往往发挥着相当重要的作用，在这样的情况下，只有做好一些基础业务才能够保障行政事业单位内部的控制能够满足社会的发展需求，首先就要建立相应的财务管理制度，确保各项工作都有据可依。其次就是要对会计基础性工作的步骤进行规范，确保各种业务的开展都需要遵循一定的规范。此外，还必须要建立相配套的一些监督管理体系来对行政事业单位的内部控制管理进行监督，确保行政事业单位中的各项措施都能够相互促进，更好地促进行政事业单位内部控制管理体系的进步和发展。

五、结束语

行政事业单位的工作是以为人民服务为宗旨的，不同类型的事业单位其工作范畴不同，但其工作目标都是统一的。为了更好的履行职能，行政事业单位就要做到与时俱进，不仅要做到对人们生活诉求的高度关注也要对自身的内部管理进行有效把控，建立健全科学有效的内部控制管理体系，在此基础上让国家拨付的款项能够更合理的应用到民生项目中去。

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