企业内部审计存在的问题及对策研究

王靖

摘要：会计集中核算作为一种会计工作方式，是指把企业或单位所有的会计工作进行集中，并在会计部门集中核算，又被称做是“一级核算”。在这种核算形式之下，有效减少了许多中间核算环节，有助于提高工作的效率。但是也给现代企业内部审计带来了一定影响，并提出了一些新的要求。

关键词：企业;内部审计;问题

一、会计集中核算企业内部审计面临的问题

（一）企业财务管理的完整性和全面性受到影响

财务管理在企业管理体系中占据十分重要的位置，与会计核算密不可分。企业实施会计集中核算，虽然内部审计的主体没有发生变化，但是从财务管理的角度来看，其监管范围将有所扩大，导致会计核算与财务管理相脱离，财务体系割裂，在一定程度上改变了企业资金运行、账务管理模式，以及相应的业务流程处理。进而影响企业内部审计主体对财务管理的完整性和全面性，且无法有效全程管控企业的经济活动。

（二）企业内部审计主体缺乏独立性

保持独立性是企业内部审计需要遵循的基本原则，也是开展这项工作的前提条件，企业内部审计主体在实施审计工作中。全程都不应受到内外无关因素的干扰，只有这样才能保证企业内部审计做出客观、公正的判断。但是，就目前我国企业内部审计管理现状来看，其组织机构设置还不尽合理，审计主体还缺乏独立性。企业内部审计部门虽然是设置的独立审查机构，但是其工作开展原则上要对企业负责，企业负责人是该部门的最高领导人。这就造成了企业内部审计不可避免的会受到一些外界因素的影响，导致企业内部审计工作开展的独立性严重不足。甚至有的企业内部审计部门形同虚设，开展审计工作也是按照领导意图走走过场，流于形式，不能做出客观公正的判断。

（三）企业内部审计制度不完善

与社会审计、国家审计等外部审计相比，企业内部审计工作开展还缺乏配套法律法规和专门的制度，在开展工作上还存在不规范的状况。从依据的法律法规方面来看，企业内部审计工作只是依照《审计法》和国家审计部门颁布有关条款实施的，并没有专门针对企业内部审计的法律法规作为指导。因此，难以为企业内部审计工作提供有力的法律和制度保障，影响审计工作顺利开展。从企业对内部审计工作管理上来看，各个企业都是结合自己实际情况，制定和实施一些管理制度，并没有统一的标准和规范。造成不同企业在内部审计上实施标准，以及工作内容也有所不同，内部审计工作质量也是参差不齐。

二、会计集中核算下完善企业内部审计工作的对策

（一）科学合理的分配企业内部审计工作内容

当前，我国财务会计核算工作内容比较复杂，在会计集中核算的背景下，企业财务管理的完整性和全面性将会受到一定影响，企业内部审计工作的内容也应进行相应调整。有的企业因为内部审计工作内容任务划分不合理，导致工作无法顺利开展。因此，应把企业内部审计工作内容进行科学的分配，合理划分审计人员职能。最大限度的扭转原来审计岗位“各管一片”的工作方式，把企业内部审计报表、记账与制证工作相统一，确保企业内部审计信息的准确性和完整性，并按照规定时间及时上报。应设立专人负责企业内部审计报表、记账与制证工作，让企业核算与内部审计工作保持连续性、统一性，保证财务信息与审计信息的真实性。

（二）保持企业内部审计的独立性

会计集中核算下完善企业内部审计工作，应保持企业内部审计的独立性。让企业内部审计主体在开展工作过程中，避免受到无关因素的干扰，保证企业内部审计判断结果的客观、公正、准确。首先，要加强企业内部审计的机构建设。合理定位内部审计机构，让审计机构在企业内部树立起权威，提升审计监督力度。企业内部审计部门机构设置应属于独立部门，不是其他部门的下属或从属部门，直接对公司负责人负责，让审计部门开展工作有充分的自主权和独立性。其次，保持企业内部审计工作人员的独立性。企业内部审计工作人员应是专职的，原则上不得兼任其他部门工作，尤其与财务部门的管理界限应划分清楚。明确企业内部审计人员的岗位职责，建立完整的内部审计工作流程体系，保证企业内部审计工作独立运行。

（三）完善企业内部审计有关制度

当前国内企业领域的会计集中核算工作还处于刚刚起步阶段，在工作实施中还存在许多不足的地方，受到各种因素的影响也较大，需要有完善的制度作为保障，方能为该项工作顺利实施奠定基础。从国家和政府层面，应尽快制定关于企业内部审计工作的专门法律法规，全面指导企业内部审计工作的实施开展，以顺应会计集中核算下的企业发展需要。用法律的方式明确企业内部审计工作的重要地位，确定法律责任和权利，规范企业内部审计工作的开展实施。企业方面也要不断完善自身的内部审计有关制度，规范工作流程，坚持会计集中核算下企业内部审计工作的独立性、系统性和完整性。为企业会计集中核算提供制度保障，推动会计集中核算工作在企业的落实。加强内部审核监管力度，严格按照法律法规办事，审核合格后才能提供相应资金，减少不合理资金支出，杜绝浪费和徇私舞弊。

总而言之，会计集中核算自身具有独立专业的工作流程，原则上不参与企业的业务运行，这与传统会計核算工作有较大的区别。在这种会计管理模式下的企业内部审计工作，需要进一步细化，深入到具体业务方面。合理分配工作内容，保持工作独立性，完善有关制度，提升人员素质，不断优化改进工作模式，只有这样才能实现有效内部控制，合理判断、评价企业业务。

参考文献：

[1]薛大兴.行政事业单位实施会计集中核算对内部审计的影响及对策[J].财会学习，2020，（17）：175-176.

[2]冀敏智.会计集中核算对内部审计的影响分析[J].经贸实践，2017（12X）：103-103.