基于内部控制视角的高职院校财务管理工作优化路径

田媛

经调查发现，目前我国的高职院校对于自身内部的财务管理上存在着一定的问题，例如观念较为落后、预算管理不够完善以及执行不够严格、内部的管控制度不完善、对于资产的管理不严格以及财务地风险的增加等。由此，本文围绕着高职院校的财务管理制度展开的探讨，主要分析了其中存在的问题以及相关的优化策略。

伴随着市场经济在不断发展，高职院校的发展逐渐向市场化的方向发展，在办学时是面向全社会的。从而导致在进行办学时有了多种筹资渠道，校内出现多种经济共存的现象。同时这种经济与社会环境的发展紧密相连，导致资金的运行逐渐趋向于复杂，显然高职院校中陈旧的财务管理方式无法适应此种环境。因此，为了能够促进高职院校中 财务体系的发展就必须要与时俱进引入新的管理理念和管理思想，建立健全的管理体系，将其职能进行扩宽。

一、高职院校中财务管理工作目前存在的问题

（一）管理的理念较为落后

高职院校中的财务管理理念对比社会中的企业而言相对落后，从中主要存在的问题就是只注重对于财务的核算，忽略了財务的管理与风险问题，缺少与企业的对接意识。同时，由于管理采用的是集中核算的形式，对于财务太过注重于核算工作，忽略了预算工作的重要性，在进行财务预算工作时通常情况下只是敷衍了事，没有进行有效地实施，也没有采取相关的监督与管理措施，从而无法将财务预算的作用发挥出来。

（二）财务预算的管理不够完善，执行不够严格

财务的预算在整个财务工作中往往是最重要的，它能够直接影响财务工作的方向。高职院校中的每一项经费的使用又应该依据财务部门的预算进行。但依据现今的情况而谈，在进行编制预算时，短期的目标没有与长期的目标进行充分的融合。在对年度的财务预算进行编制时，为了能够使年度之间的收入与支出保持平衡，经常会违背高职院校发展的长期规划。在使用用于事业的经费时，许多的高职院校没有事先做好安排与计划，没有制定关于全年开支情况的规划，导致学校的资金没有运用到“刀刃”上，也就是说学校在运用资金时存在盲目使用的情况。有的高职院校虽然制定了关于年度财务资金指支出的规划，但是内容太过粗糙，可操作性较差，很难进行财务预算工作。并且在真正的使用资金时，也没有严格按照制定的标准进行使用，导致预算的执行力不够严格。

（三）内部的控制制度不够健全

根据调查发现，目前有许多高职院校对于内部的控制制度不够重视，缺乏财务的内控意识，没有建立健全的、系统的财务内部管理制度，在进行核算不经常运用的项目时就没有办法进行严格地监管，对于财务内部管理的方式较为落后，或者是高职院校内部的执行力较差，对于内部的管控制度的实行不够全面，没有将内部管控的作用发挥出来。在高职院校中，内部的管控部门缺少独立性与权威性，监管的力度较为薄弱，从而使内部的管控作用无法强化。除此之外，在开展校内的审计时，通常情况下都是有领导进行统一的安排，而审计的人员不没有选择权的，从而导致容易出现问题的区域没有得到控制与监督，使高职院校的财务管理风险进而加大。

（四）资产的管理不够严格

当前高职院校的国有资产中存在着很多资产出现闲置或多次购置的情况，导致国有资产并没有发挥出其主要作用，出现了资源浪费的情况。在部分高职院校中对于设备的管理部门职权以及后勤部门职权之间的界限不够鲜明，在资产进行使用时，没有进行有效的跟踪管理以及对效益的分析，正是因为缺少对财务使用情况的监管制度，导致许多人都想去做这种有利能图的工作，但是只要一发生问题相互之间就开始推脱。除此之外，高职院校中的财务管理手段较为落后，没用将信息化的手段运用其中，导致在进行财产的查询工作或统计工作时十分不方便。并且，资产的管理部门、资产的使用部门以及财务部门三只之间没有协调沟通的机制，长期以来，必然会出现帐卡不符的情况。

（五）财务的风险增加

自从我国对高职院校的扩招计划进行实施后，高等教育逐渐从对人才精英的教育转向为对大众人员的教育。随着高职院校中的在校生逐渐增加，导致了办学设施与条件的问题慢慢显现出来。但是因为国家的投入经费有限，为了能够缓解此类问题带来的资金压力，高职院校不得不向银行进行贷款。但是银行贷款不同于事业的收入与财政的拨款，他对于高职院校而言属于负债项目，日后需要连本带息的进行偿还。因此，现如今有许多的高职院校都存在着偿债的风险与资金的压力。

二、高职院校中财务管理模式的优化路径

（一）树立可持续发现的财务管理理念

据观察发现，长久以来高职院校在选择财务管理的方式上存在着一定的问题。例如，在高职院校的财务集中管理中，有一部分人认为是领导人员将财权进行了垄断，把财务的分级管理认为是领导财权的分配，从而把财务的集中管理看作是领导进行利益获取的交汇点。由于此种思想观念的影响，使高职院校的财务无法运用现代化的形式进行管理。因此，对于高职院校的财务管理需要建立先进的、现代化的管理思想，运用正确的眼光去看待财务的集中管理与分级管理。

（二）增强预算的管理水平，完善内部的控制制度

财务预算工作是为了实现校内年度所有工作计划的货币表现，除此之外也是学校年度内进行组织活动是运用经费的参考依据。内部的管理机制是为了监督和管控高职院校中的经济业务，使其都能依据财务的预算目标进行组织安排，保证学校的任务能够顺利地实现，其中最基础的就要规避滥用职权以图私利的现象。想要加强对校内财务预算的管理，第一要做的就是将校内的综合性预算与部门的预算进行统一，进而实现高职院校中经济的目标;第二，需要将预算的编制工作更加精细化，来加强对高职院校内与财务相关部门的管理，避免出现预算不合理、不科学的现象发生;第三，建立管理经费的机制，依据具体的项目进行合理的预算，从而建立预算的项目库;第四，对于财务预算的调整制度进行优化，需要加强对调整方式、调整时间以及调整流程的要求;第五，建立对财务预算的研究、追踪和评估系统，改进对预算控制的制度，健全支出资金的结构，同时，对资金进行合理地运用，提高资金的使用效率，使财务预算工作逐渐变得公开透明。

（三）增强内部管控和风险管理的制度

首先，需要经高职院校中的会计核算制度、财务的管理制度以及校内资金的管理制度等进行改进与完善。其次，需要对重点环节进行严格的管理与把控，再实施的过程中严格依据内部的管控制度进行。主要包含以下三点：第一，对内部管控的不同环节之间的联系进行分析并总结，将现有的内部管控流程进行改进与完善;第二，建立健全的制约制度，明确不同岗位精当承担的责任与义务;第三，构建不同职位之间的约束制度，将运用的权利、决策的权利与监督管理的权利进行合理的分离，同时建造不相容职务之间的限制制度。再者，建立健全内部控制监测评价体系，观察内部监测检查，建立自上而下連接的监测系统。财务部应进一步加强与纪律控制部等其他部门的关系，建立封闭的内部控制制度，建立科学、适当的信息交流和联合检查机制。

（四）加强高职院校资材的管理规范

首先需要做得是将高职院校内的资产管理体制以及校内的资产管理部门进行优化和完善。需要严格遵守将职责细致到人、统一进行管理的原则，建造起高职院校国有资产的网络管理系统。其次需要倡导高职院校对资产进行集中的管理，同时完善资产的结构，从而提高资产运用的效率。积极地探索高职院校从非运营性转变为运营性的有效途径，将资产的运用潜力进行最大化地开发，提高运行性资产在高职院校所有资产中的占比，从而使资产的运用效率得以提高。与此同时，需要加强对校内全部资产的优化与重新组合，进一步加强对校内资产的管理水平与调配水平。最后需要构建高职院校内部资产管理的评估系统，要提高对资产管理评估系统的重视程度。各所高职院校在进行资产管的评估系统的建造时，需要依据自校的特点进行，主要是因为该评估系统关乎到校内的核心指标，例如，学校资产的负载率等。

（五）提高对贷款管理的重视，防范贷款产生的风险

首先高职院校在进行贷款时需要先进行合理的规划，在进行适当的举债。在进行贷款前，需要将风险的规避方法与可能引发风险的原因纳入到贷款的考虑中。同时，要建立完善的校长负责制，运用合理的管理方式。其次，在开展借款项目时，学校中的领导人员要进行深入地讨论，其中需要对高职院校自身未来的信用、自身未来可能达到的发展程度、可能产生的资产负债率以及对于贷款的偿还能力进行着重的探讨。再者，对于贷款的资金要加强管理，严格遵守资金贷款的使用原则，采用专款专用的形式，保证贷款资金能够得到合理地运用，避免出现滥用的现象。最后，需要对运用那个贷款资金建设的项目进行追踪管理，实时掌握贷款资金运用项目的收益情况，便于对贷款资金进行全方面的评估。

（六）提高财务管理人员的素质

想要将理财的水平提高首先相关的财务管理人员要具备专业的素质，高职院校需要重视对管理财务的人员进行培训，主要培养其专业的知识与职业道德修养，将其知识结构进行优化，提高其专业的知识技能，培养其先进的理财理念。其次，需要实行定期职位轮换的制度，是每个财务的工作人员能全面的接触到并了解校内的经济活动，逐渐掌握经济活动的变化规律，使工作的流程得以优化，进而提高财务工作的效率。再者，高职院校可以引进或者培养专业素质高、实践能力强的人才，负责财务管理工作中对风险的预测分析、筹资与投资项目的分析工作，在高职院校中将其能力水平进行充分地发掘。最后，在高职院校的财务管理工作中，高职院校可以鼓励财务管理的工作人员进行深造，提高他们的理财水平，进而提高高职院校财务的有效运用率。

三、结语

总而言之，目前我国的高职院校对于自身内部的财务管理存在一些问题，主要是由于高职院校对于资金使用的内部控制制度不够完善，高职院校对于资金使用有效率的分析意识比较薄弱，以及没有与时俱进的财务管理理念。因此，只有将这些问题彻底解决，才可以使高职院校中的财务管理工作得以优化。

（作者单位：山东技师学院）