构建行政事业单位内部控制体系的思考

郭晓霞

对于具有行政管理职能的事业单位而言，其自身既要实现为人民服务，又要保证社会在运行的过程中能够更加贴合群众的实际需要，所以在实际工作开展上，就必须要依据人民群众的需求来满足各项工作的落实。但是，在实际上，很多行政单位其实并不能发挥自身的作用，而这个问题的主要原因就是行政事业单位并不能实现对自身各项工作的开展进行科学管控，因此在缺乏内部控制管理体系的环境下，必然就会导致职工无法约束自身的行为。对此，行政事业单位就必须要实现重视自身的内控管理工作，而且要构建起全新的内控管理体系，这样才能保证行政事业单位可以发挥自身的作用。

随着当前社会经济的不断发展，对于我国行政事业单位而言，就必须要实现对内部控制工作的全面落实，而且也要实现对内控工作现有问题进行调整。毕竟，就目前整体的发展形势来看，行政事业单位自身在内部工作开展中仍存有许多问题需要解决，而这些问题的出现也对行政事业单位工作开展的效率有着严重的抑制性作用。对此，这就必须要保证我国行政事业单位可以通过内部控制建设工作的全面开展来对现有问题进行调整，以此才能保证行政事业单位在发展的过程中可以真正履行自身的责任，并为社会人民群众做好基本保障工作。

一、行政事业单位构建内部控制体系的重要性

对于我国社会的整体发展而言，行政事业单位自身有着独特的职能作用，而且它能够实现推进我国社会发展速度的不断加快。在行政事业单位的职能上，能够实现管理社会、服务社会并为人民群众的日常生活做好保障工作，但是随着当前整体社会发展速度的不断加快，行政事业单位为保证能够贴合社会发展环境也实现了自我改革，但改革工作的开展往往伴随着风险问题的发生，比如在进行整改的过程中，行政事业单位需要通过资金总量的不断增加来进行自我职能的有效体现，但在这一过程中，就会出现以权谋私、公款挪用等行为的发生。而这些行为则会严重影响到行政事业单位的全面发展。对此，针对行政事业单位的长期发展来看，只有保证将内控工作落实到位，才能确保行政单位各项工作的落实能够真正为人民谋取福利。对于内控体系的建设来看，行政事业单位在应用的过程中也能够实现保障其自身的稳定发展，并且也能对各项工作的开展进行规范化处理，这样就能通过各项业务的顺利开展来确保行政事业单位运行的有效性。

二、行政事业单位建设内部控制体系存在的问题

（一）领导对内控建设的意识性不足

对于内控体系的建设和内控制度的应用来看，只有保证行政事业单位具有良好的内控意识，才能真正确保各项工作的落实能够实现推进事业单位的进一步发展。但是，当前很多行政事业单位存在着领导人员自身内控建设工作开展意识淡薄的现象，这就会使其完全无法领略到内控工作开展的重要性。同时，很多行政事业单位也存在着认知误区，因为领导人员会认为内控工作就是财务管理工作开展的一部分，这也使得内控工作的开展就无法落到实处，即使有也仅仅只是单一的应用在财务部门而已，这就会忽略了内控工作开展的整体性和格局性。此外，在实际开展相关工作时，由于内控工作无法考虑到主体之间的相互作用，这也导致内控制度的应用往往只能留存于形式，而不能真正解决事业单位存在的建设问题。

（二）内控建设工作开展缺乏规范性

首先，在进行财务会计基础工作开展时，存在着基础工作落实薄弱的问题，而且很多行政事业单位并没有单独制定财务内控管理制度，这也使得财务人员在开展管理工作时，往往存在着随意性较大的问题。部分单位也缺乏了完整的会计核算体系，这导致在进行原始凭证审核的过程中，就往往存在着账务处理不清晰的现象，且其他部门也会由于这种不重视的现象而导致不会与会计工作人员进行积极配合，这也会使会计基础工作往往存在着滞后性，而这就会导致在进行基础管理时，无法真正确保财务管理工作的全面落实。

其次，当前财务工作的开展明显存在着预算控制缺乏刚性的现象，而且对于预算控制而言，其自身是内部控制工作开展的核心环节，虽然当前事业行政单位也实现了对部门预算工作开展的改革，但是根据相关工作的落实情况来看，在预算编制上仍然缺乏了科学依据。同时，很多部门在开展预算管理时也缺乏了预算管理的刚性需求，这就导致在预算执行的过程中，需要调整的项目仍然存在着项目类型多且复杂的现象，这就会使资金应用缺乏了预见性，并且也会削弱预算管理工作开展的约束力。

最后，行政事业单位内部在开展财务管理工作的过程中，很多财务人员其实并不重视对于实物资产的有效管理，这就会导致在进行账务审查时，出现账务不符的现象。在进行责任追讨时，也会由于前期工作落实不足而会出现责任推诿和责任不清的问题。同时，当前事业单位财务部门对于自身业务开展的整体工作落实情况不够了解，甚至会存在着内部重要决策工作在开展的过程中缺少了实施流程，这就导致在后续工作开展时，无法实现对业务部门必要的财务管理内容进行有效监督，这也会使业务部门存在着资产配置过高，但是实际回报利润较低的现象出现。

（三）内控建设工作监督控制度不足

对于当前行政事业单位现行的监督管理体系工作开展上，一般主要是利用审计部门和财政部门进行联合工作的开展，而且其监督工作的重点内容，也是对财政资金运用的是否合理进行监督，这种监督方式就没有彻底检查的行为存在，而这种现象也会导致监督体系的建立，无法真正实现对行政事业单位内部控制工作的落实，这必然会产生一系列负面的连锁反应。同时，内控制度应用存在着缺乏执行力的现象，也会导致各项工作的开展无法真正为行政事业单位的进一步发展做好保障工作。此外，当前行政事业单位存在着监督管理体系建设存有漏洞的问题，同时也无法确保通过单独部门的成立来保证其工作开展的独立性，这就会使内控工作的开展与其他部门存在着联系性较大的现象，这也会使其最终监督工作结束后的实际情况并不确保真实性。

（四）内控建设制度应用存有缺失性

对于内控制度的應用来看，在进行内控制度建设时，其实并没有认识到内控工作开展的意义，这就会导致其制度的应用仍然只能延续基础管理制度来进行使用。同时，根据我国的相关规定来看，在进行理念应用上有着适用性原则，这也导致在进行具体设计的过程中，往往需要根据单位的实际情况来进行结合使用，但是事业单位自身在性质上和内部建设工作上往往存有差异性，而且很多制度的内容其实并不具备可行性和操作性，所以对于事业单位而言，这就会导致内控制度的建设与自身存在着不符的情况，并且进行执行的过程中，也会存在着执行力不足的现象。

三、实现推进行政事业单位建设内控体系的方式

（一）加强组织宣传工作，实现树立正确内控意识

为保证内控体系的建设可以真正贴合行政事业单位的实际需求，各行政事业单位则必须要采取积极措施来保证可以真正将内控体系应用到实处，所以这就需要加强组织宣传工作，并保证各行政单位能够树立起正确的内控意识，这样才能通过领导人自我认知的不断提高，来真正意识到内控体系建设工作开展的重要性，以此才能通过领导各项工作的布置来保证各部门人员在学习的过程中，都能够认识到内控工作开展的实际意义，这样才能确保在各种制度的建设上，可以更加贴合自身实际的需求。而且，各行政单位也要对现有问题进行具体分析，并通过逐步制定出完善的内控建设方案来保证为内控环境打造做好准备，这样才能在内控体系真正应用时，可以通過各部门的有效配合来推进其体系的应用更具流畅性。

（二）全面规范内控流程，实现对内控措施的应用

行政事业单位在开展内控工作建设的过程中，必须要把握住当前所应用的规范条例内容，而且要保证在业务流程上进行整合和创新，这样才能使内控体系的应用可以真正实现对业务流程的有效控制。同时，行政事业单位也要建立起完整的监督体系和风险控制体系，并确保能够结合自身情况来实现提高各部门的风险控制意识，这样才能保证在所有业务流程上都能通过内控制度来进行有效把握。

（三）构建监督考核机制，实现推进内控措施落实

行政事业单位必须要保证内部审计工作的开展能够落到实处，而且要实现利用审计控制来对会计控制进行再控制，这样才能保证通过内部控制制度的健全来实现加快审查与评价工作的全面开展，这样再通过监督体系的有效应用，就能有效减少各项工作流程存在的隐患和问题。对于审计结果的应用来看，也必须要与考核机制进行有效结合，这样再通过强制措施的应用，就能有效规避不法行为的发生。此外，针对行政事业单位在内部审计监督工作开展的流程上，也需要完善外部监督机制的有效建立，这样才能通过内外结合的方式来提高内控体系应用的完整性。

（四）落实内控制度建设，实现加强风险控制工作

行政事业单位必须要积极成立内控小组，还要由各部门牵头才能确保各项工作的落实，可以真正利用内控体系工作的开展来确保各项经济活动的有效性。而且，只有实现内部控制体系的应用，才能保证各项决策方案可以与监督机制进行分离，这样才能保证各部门人员都能够各司其职。针对风险控制工作来看，必须要保证由组织部门发起，并由各部门进行牵头，这样才能与其它部门形成有效的内部控制模式，并确保利用互相牵制的方式来保障体系建立的完整性，这样才能将内控机制与风险机制进行融合使用。

四、结语

对于行政事业单位的长期发展而言，想要保证自身在运行的过程中能够提高运行效率，同时也能将各项工作落实到位，则必须要实现内部控制体系的有效建设，这样才能保证通过内控工作的开展来对各部门进行有效调控，以此才能利用协同机制确保各部门的运行更具稳定性。

（作者单位：庄浪县财政局）