内部审计与财务管理协同助力高质量发展

赵 娜

（中共永济市纪律检查委员会，山西 永济 044500）

从整体上来看，财务管理工作中的内部审计表现出较强的系统性特征，通过科学的内部审计可以将经营管理中的薄弱环节与潜在风险隐患予以明确，对于增强财务风险防控能力有着积极的促进作用，同时能够在经济效益管理、项目质量等方面发挥重要的调研与监控作用，为经营管理活动的标准化、规范化执行提供重要保障，并为管理决策提供极具参考价值的依据。由此可见，内部审计与财务管理的协调配合对于助力高质量发展有着积极的促进作用，因此下文将就此展开研究和分析。

一、内部审计与财务管理协同的重要作用

1.增强成本管控效果

内部审计作为财务管理的重要组成部分，主要是针对经济活动而展开，通过一系列的分析评价活动来明确经济活动的合法性、合规性、经营效率以及目标实现情况等，以此不仅可以清晰了解和掌握资产、成本及利润等相关情况，同时对于经济活动中相关成本投入的管控质量有着积极的促进作用，在这种有益支持下能够有效避免不必要资金投入和资源浪费[1]。例如，在物资采购管理工作中通过内部审计可以实现对采购过程以及出入库状况的监督和管理，确保全部物资可以根据预期计划完成采购，确保出入库操作的合规化，避免由于与计划相脱离所引发的利益受损情况。

2.确保财务管理落实

随着市场竞争的日益激烈，财务管理的基础性和保障性作用愈加得到重视，然而在财务管理工作的具体执行中，相关管理举措仍存在落实不到位的情况。而通过科学合理的内部审计对于更好地推进和落实财务管理工作有着积极的促进作用。一方面，因为内部审计直接面向经济活动的全过程而展开，经济活动过程中各岗位人员的具体表现均可以通过内部审计得到真实反映，岗位员工为承担自身职责，会根据财务管理要求开展自身工作，如此一来，财务管理举措便能够得到更好落实；另一方面，内部审计可以从宏观上明确财务管理工作中存在的问题，能够为财务管理的标准、规范化运行提供重要指导，财务管理工作也能够在这种支持下得到平稳运行。

3.完善财务管理体系

随着发展战略的不断变化，财务管理所面临的要求也需要随之做出调整。要想确保财务管理工作实效性的发挥，就必须根据实际情况对现阶段的财务管理体系做出合理调整及优化，以此为高质量发展提供重要支持[2]。科学有效的内部审计工作对于财务管理体系的优化与完善有着积极的促进作用，通过内部审计工作可以对现阶段财务管理存在的问题以及具体原因予以明确，并结合相关要素就财务管理制度做出完善、升级，为财务管理人员的实际工作开展提供重要依据，同时根据内部审计结果可以明确岗位人员的实际工作表现，结合实际情况就相关人员给予对应的奖励或惩处，以此激发人员的工作热情，确保财务工作能够在秩序化、标准化得条件下稳步开展。

4.指导关键管理决策

通过内部审计结果既能够将财务管理工作存在的问题予以明确，同时还能够为财务管理决策提供重要指导，确保关键决策有章可循、有据可依[3]。例如，绩效考核作为经营管理中的重要工作，如何正确设定绩效考核指标并确保其合理性成为当前阶段业界重点关注的话题。如果实际设定的绩效考核指标过高或过低，那么极容易降低相关人员的工作积极性，实际工作效率也将会受到不利影响，而通过科学的内部审计工作便可以得到与经济活动有关的精准数据信息，以此明确各部门、岗位的实际绩效状况，同时还能够为后续绩效考核指标的设定提供关键性的指导作用。

5.强化财务风险防控

随着市场经济环境的日益复杂化，在实际经营管理过程中会存在一系列潜在的财务风险。 而开展科学的内部审计工作，可以通过审查、评价、监督等一系列活动为防控此类潜在风险提供重要帮助，在制定和实施财务管理决策时也可以根据内部审计结果对经济活动中可能存在的风险因素予以明确，决策层和管理层在规避、防控风险时便能够实现有据可依。此外，通过科学有效的财务管理工作以及具有实效性的审计监管，还可以将财务活动中风险的源头予以明确，以事前、事中或事后控制等方式最大程度上避免财务风险。

表1 内部审计与财务管理的联系

二、财务管理及内部审计存在的常见问题

1.财务管理中风险意识不足

虽然现阶段财务管理的基础性和保障性作用得到了普遍重视，并且在管理制度的制定和实施上也日趋完善，然而从实际的落实情况上来看，由于受到传统财务管理模式的影响，以及经营管理业绩较为稳定的影响，使得部分领导层、管理层以及财务工作者的实际管理思路受到限制；与此同时，为实现高质量发展，需要对发展过程中存在的诸多潜在财务风险做出有效把控，而现阶段的财务风险管控制度仍存在较大提升空间，并缺乏足够的针对性。此外，部分财务风险管控制度已无法充分满足现阶段时代发展要求，与高质量发展背景下对于风险管控提出的更高要求不相符，缺乏行之有效的风险预警机制，使得高质量发展过程中面临的风险得不到有效把控[4]。

2.管理理念相对落后

当前阶段的高质量发展已经得到了诸多政策及资源支持，这在很大程度上为发展活动提供了重要支持，然而从另一个层面来看，一定程度上会对经营管理本身开展改革的主动性造成不利影响。现代化发展背景下，部分经营管理活动中所遵循的理念相对较为落后，在实际经营管理过程中对于短期利益的重视程度相对较高，对于长远发展的侧重程度不足，并未就高质量发展的潜力做出深入、全面挖掘，这便导致实际经营管理活动缺乏创造力，无法实现资源的最大化效益。

3.财务管理队伍建设不足

从现阶段的实际情况上来看，部分财务管理队伍的业务能力和专业素养表现出差异化特征，主要表现在工作经验、财务业务能力、职业素养等方面。部分财务管理队伍内部搭配缺乏科学性，多数财务工作人员在岗工作年限较为久远，对于自身财务专业知识库的更新缺乏时效性，同时在工作热情等方面也无法发挥良好优势，导致财务工作缺乏创新性[5]。部分财务管理活动单纯停留在表面，如汇总与核算等，在实际工作过程中仅仅根据相关规章制度对账务进行处理，这种工作被动性和担当意识的匮乏导致财务管理和内部审计等重要价值和功能无法得到充分发挥，进而对高质量发展造成阻碍。

4.部门间协作不到位

从内部组织形式上来看，各经营管理主体的内部组织结构均较为健全，在工作岗位的分工上较为细致，然而在具体工作执行过程中会由于职责不清晰而引发相互推诿的情况。部分员工的工作态度不端正，以“应付”的态度对待工作，还有部分员工并未正确认识和理解财务管理的重要性，在财务管理活动中敷衍了事，对于财务工作有着错误认识[6]。此外，各部门之间缺乏科学高效的协调配合，财务活动的全过程把控无法得到有效落实。

5.资金管理存在问题

经营管理主体在实际发展过程中会涉及到大量的经济活动，为了提高自身利润、促进自身高质量发展，经营管理主体会通过经济活动获取资金。而随着高质量发展对于财务管理提出的更高要求，经营管理主体的思维需要随之转变，然而部分管理思维却并未做出及时的调整及优化，使得资金管理无法为自身发展提供科学有效的服务与支持。部分经营管理主体在开展资金管理工作时缺乏针对性与创新性，以简单粗放的模式开展资金管理活动，例如，向银行提出大量贷款，并未全面调研便开展新项目，盲目拓展自身规模，等等。从实际情况上来看，这种资金管理工作的不足，不仅会引发资金闲置问题，同时还会对经营发展带来严重风险[7]。

三、财务管理及内部审计存在问题的主要原因

1.治理结构的执行力不足

现阶段，大部分经营管理主体均意识到治理结构的重要性，关注组织机构上的全面性以及具体分工上的明确性，然而从实际管理工作来看，在落实部分决策的过程中需要诸多复杂程序，内部部门、机构的职责缺乏清晰性，在工作实践中存在“走过场”现象。部分经营管理主体内部实行“一把手说了算”的集中式管理模式，受到这种管理模式的影响，内部权力会缺乏制衡，少数领导层和管理层把握着绝对权力，虽然部分经营管理主体内部设有权力监督、职责监督等相关制度，然而在实际执行过程中缺乏合理的前置决策活动，使得决策无法实现预期的理想效果。

2.内部审计监督缺乏深度和广度

现阶段，大部分经营管理主体均能够针对经营目标、预算执行力等方面做出内部审计活动，然而并未定期开展专项审计，审计工作的深入性匮乏。通常而言，部分内部审计工作人员为财务专业出身，不仅无法充分了解整体经营的实际情况，同时在经营业务上的专业素养也相对不足，使得其审计能力无法满足高质量发展背景下的审计需求。部分审计人员的专业素养不足，在前置审批的监督上落实不到位，事前监督的重要价值和功能被大大削减。这种缺乏深度和广度的内部审计监督不仅会使得部分利润出现流失，同时还会对高质量发展产生严重不利影响。

3.目标考核与激励机制不到位

部分经营管理主体在开展目标考核工作时，并未充分认识到目标考核的重要性，在对相关考核指标进行设置时表现出较为保守的特点，考核指标缺乏一定的挑战性。导致这种现象的主要原因是由于缺乏行之有效的激励机制，例如，在部门或岗位业绩完成情况较佳的情况下，实际的激励举措通常无法得到有效落实，在没有得到相应奖励的同时反而在后续考核目标的制定时会增加更多任务，这便导致某些部门或者岗位工作人员为了降低自身工作压力而“不求上进”，在单纯完成经营任务的基础上并没有对既有目标抱有突破的欲望。

四、内部审计与财务管理协同助力高质量发展的策略

1.改善内部控制环境

经营管理主体要想在激烈的市场竞争中占据有利地位，促进自身高质量发展，就必须进一步提高对内部管理的重视程度，不能单纯关注经营成果，还要对财务管理与内部审计工作予以全面、综合考虑。财务管理工作的落实情况与内部控制体系之间存在密切关联，因此要对内部控制环境做出有效改善。不论是管理层还是普通人员，均要对内部控制的制定和落实予以充分关注，在实现思想重视的基础上讲内部控制落到实处，以“知行合一”的方式推进内部控制环境建设。管理层要积极发挥模范带头作用，在内部定期组织教育培养和宣传活动，引导员工更好地认识道财务管理和内部控制的重要意义。

2.建立健全内部控制体系

经营管理主体应对内部控制流程做出合理调整及优化，在明确内部控制目标的基础上清晰划分各部门、各岗位、全体成员的职责。与此同时，针对内部风险管控做出优化，进一步增强风险管理质量，通过对财务运行流程的优化升级来找寻财务管理与内部审计中存在的不足，并基于全面调研及分析及时、妥善地解决现有问题，以此最大限度上降低经营管理过程中的财务运行风险。

3.优化内部审计监督制度

进一步提高对内部审计的重视程度，建立健全会计监督管理机制，根据实际情况降低管理层对于内部审计所做的干预程度，确保审计工作能够独立化、规范化运行，以此发挥其重要作用，为财务管理的健康有序运行提供必要支持。定期开展财务审核、专项审计等活动，在发现财务管理中存在问题的基础上要对其展开具体分析，并给予科学的审计建议。内部审计还要结合高质量发展需求做出及时调整，将事前、事中、事后等方式在具体审计工作中做出合理应用。此外，还可以强化与第三方机构的协作交流，在内部控制和财务管理中发挥外部审计的重要价值，增强审计工作实效性。

4.进一步强化资金管理

强化资金管理力度，根据实际情况开展集中管理工作，最大限度上避免资金闲置，切实提升资金利用率，结合经济活动以及经济决策将资金管理予以融合，以全员参与的方式增强经济决策的实效性，并切实发挥监督部门的监管作用。将科学有效的财务管理贯穿在经济决策的全过程中，确保资金分配的合理性，以此为高质量发展保驾护航。

5.完善考核和激励机制

经营管理主体要针对目标完成情况予以全面、深入的考核，结合自身实际情况制定和实施科学的考核机制，并施以合理的激励机制，同时要确保各项机制可以落到实处。从精神和物质等两个方面为表现优异的部门、岗位或个人予以表彰和奖励。此外，对于责任履行不善、目标完成情况交差、工作态度不积极的部门或个人给予处罚，以“有赏有罚”的方式充分激励全员工作热情。

五、结语

综上，推进财务管理与内部审计体系建设对于高质量发展有着重要意义，经营管理主体应该在全面分析财务管理影响因素的基础上明确全部岗位的细致职责，完善经济决策流程，创新财务管理和内部审计方式，使得财务管理和内部审计的重要价值和功能得以充分发挥。