分析企业会计内部控制的问题与优化对策

韩笑 中国人民大学

前言：对于企业而言，会计内部控制与企业各个环节之间的运营有很大的联系，企业日常管理中离不开财务工作的支撑，财务管理模式将直接影响到企业的核心竞争力。加强企业会计内控管理，充分保证会计信息质量及其资金安全，以此来提升企业的核心竞争力，促进企业的进步与发展。目前来看，在企业会计内控制度中仍存在较多的问题，这需要企业管理人员要针对相关问题采取合理措施，不断完善优化会计内控制度，以此来带动企业管理质量的提升。

一、企业会计内部控制的目的

在我国经济飞速发展的局势下，企业市场竞争越加激烈，这需要企业必须采取有效措施不断提升自身的核心竞争力，以便于在局势复杂多变的市场中得到更为长远的发展。而加强企业财务管理对企业的长远发展有极其重要的影响，财务管理直接影响到企业的核心竞争力。所以，企业要采取有效的措施加强内部财务管理工作。会计内部控制工作是财务管理中的一项重要内容，会计内部控制是企业在相应的环境下，为了提升自身经济效益而利用各种资源，促进经营目标的实现，带动自身的长远发展。同时在企业内部实施各种制约以及调节的组织、计划以及相关程序，实现企业的高效率管理。本质上讲，企业会计内部控制管理属于一项企业自身的防御性措施，是企业必须要做的责任，这也是保护企业发展的重要措施[1]。企业会计内部控制的目的是充分保证企业合理经营、资产安全以及财务报告等相关内容，加强企业会计内部控制管理，实现审计工作的高效化，以此来制定出企业长远发展战略，提升企业的经济效益。

二、企业会计内部控制的意义

在企业财务管理中，企业会计内部控制属于一项极其重要的管理内容，加强会计内部控制，会促进企业财务管理效率的提高，从而稳定企业发展目标，提高企业管理质量。企业在发展过程中，会出现很多风险问题，而加强会计内部控制工作，则有效对风险问题起到防范工作，促进企业经营目标的实现。同时会计内部控制也会让管理者了解自身的薄弱处，从而采取针对性的措施进行处理，加强风险防范工作，避免企业发展受到影响[2]。另外，加强企业会计内部控制管理工作，能有效保证信息报告的完整性以及真实性，保证会计信息质量的真实性。企业财务信息报告的真实性将决定企业领导决策的合理性，企业管理者根据财务报告来制定长远的发展战略，因此财务报表的真实性必须得到保障。最后，财务信息报告的真实性将对企业各部门工作起到指导作用，所以，这需要企业必须加强会计内部控制的管理与完善，为企业的长远发展起到引领作用。

三、企业会计内部控制中存在的问题

（一）企业会计内部控制意识薄弱

目前来看，企业会计内部控制薄弱的一个重要原因就是相关管理人员内部控制意识薄弱，导致会计内部控制工作无法有效开展，影响企业财务管理工作的进行。部分管理者认为内部控制没有必要，不需要浪费时间与精力在内部控制上。尤其是部分管理者与会计人员抵制内控制度的约束，消极执行内控制度。即使一些管理者认识到内控制度的重要性，但是也不愿意花费更多的人力及财力去加强并完善。种种原因最终导致企业会计内控制度无法得到有效落实，约束力下降，无法对工作人员起到约束作用。

（二）企业会计内控监管力度差

针对企业会计内控制度，必须要具备完善的内控制度，才能保证会计工作的有效实施，然而目前大多数企业会计内控制度不够完善，甚至缺失，无法对会计财务管理工作起到有效的指导工作，这导致在会计财务管理中很容易出现错误状况，影响财务数据的真实有效性。企业管理人员必须提高对会计内控制度的重视度，要加强对企业整体制度的跟进与保障，做到会计内控制度与整体制度相吻合，避免出现矛盾的现象。缺乏完善的会计内控制度，导致企业管理人员无法及时发现财务工作中的问题，最终会计核算数据等信息不够精确，影响企业管理者的决策工作。另外，一些企业虽具备会计内部控制机制，但是缺乏一个有效的监督机制，无法保证内控制度的执行，在实际的操作中出现操作失误等现象，会计工作没有收到重视，监督力度薄弱，直接影响到财务管理工作的有效开展[3]。

（三）缺乏高素质人才

由于部分企业对于会计内部控制工作不够重视，这也导致企业对于没有引进高素质人才进行会计内控工作的开展。企业管理会计工作实施水平较低，相关管理人员观念落后，在实际内控工作的开展中，无法进行高效率的控制管理，缺乏合作观念，导致内控工作效率极低，会计核算工作混乱，会计信息失真现象严重，影响到企业管理者的决策。

四、企业会计内部控制的有效策略

（一）提高对会计内控制度的重视

在企业会计内部控制管理中，相关管理人员必须加强对会计内部控制工作的重视度，采取有效的措施加强会计内控制度的完善，营造一个良好的会计内部控制环境，保证会计工作的合理开展。企业管理者要重视风险控制方法，要重视会计报表以及风险经营环境等。不仅如此，企业管理者要加强对员工内部控制意识的培养，让员工重视企业内部控制制度。针对企业会计内部控制而言，是整个企业都需重视的工作，要从各方面加强内部控制管理工作，从材料的采购、营销、人力资源以及管理等方面进行内控制度的开展。所以企业管理者在加强自身管理观念转变的同时，也加强对员工的教育工作，以此来提升整个企业内部控制管理的意识。

（二）完善会计内部控制体系

企业财务管理中，要想加强会计内部控制管理，那么必须完善自身的内部控制体系。企业需根据相关法律法规，以及自身企业实际财务管理情况，制定完善的内部控制体系，以此来从制度上保证企业会计工作的有效实施，为企业内部各项管理工作的开展提供基础。利用完善的内部控制体系在其中管理过程中形成事前预测、事中监督以及事后分析的流程，保证财务管理的有序化以及制度化。同时加强对各环节工作的有效管理，实现财务管理的高效化。完善的会计内部控制体系，能充分实现对财务风险的防范工作，促进企业财务管理质量的提升。

（三）加强企业会计内部控制力度

随着社会的不断发展，对企业会计财务管理的要求越加提高，因此企业必须做到与时俱进，不断提升自身的会计财务管理能力，完善会计内部控制机制，提高管理质量。传统的企业会计内部控制管理中缺乏有效的监督机制，监督力度不够，导致内部控制工作无法得到有效的开展，相关管理者仅仅是重视形式上的监督，为了应付上级敷衍了事，监督过程不够严谨，存在披露。并且部分管理者会利用自身的权利不按规章办事，导致会计信息质量失真，影响企业经济效益。因此，新时期企业必须加强监督力度，完善会计内部控制监督力度，监督部分属于一个独立的工作部门，避免其他部门影响到监督人员的工作。监督工作人员要严格按照相关规定进行监督，不可出现徇私枉法的现象。另外，企业不仅仅要加强内部监督力度，同时也要重视外部监督。企业可以建立问责机制，将相关账务及时公开，保证账务的透明化与公正化。明确相关人员的岗位职责，在会计内部控制工作中，若是发现问题，及时进行分析处理，降低风险，保证会计工作的顺利进行，充分发挥内部控制的作用，以此来提升企业的经济效益，促进企业更加长远的发展。

（四）加强高素质人才的引进与培养

要想有效加强会计内部控制管理工作，企业必须加强对高素质人才的培养与引进，要从各方面对员工进行培训，对员工开展法制教育，增强财务会计人员遵纪守法的意识，能够保证在日常工作中按照规定进行会计工作的开展。管理者要创新自身人才管理制度，积极引进高素质的会计专业人才，以此来保证自身内部控制工作得到有效的实施。另外，企业可以和高校进行合作，高校为企业推荐高素质专业化会计人才，而企业为学校学生提供实习机会，并优先选择高素质专业化会计人才，以此来全方位提升自身财务管理工作人员的综合素养。

（五）优化企业内部会计工作的分工管理

在企业内部控制管理工作中，企业必须优化会计工作的分工管理，合理分配会计责权，让每个员工都明确自身的职责所在，复杂工作分组完成，简单工作落到个人身上，保证每个员工的工作都能更加合理，从而来实现会计内部控制管理的高效化。同时员工之间相互合作又相互监督，在完成自身工作的基础上，对别人工作起到监督作用，保证会计各项工作的合理开展，降低管理风险问题，提升管理效率。针对违反会计内部控制制度的员工必须严惩不贷，加强制度的约束力，以便于实现会计内部控制工作的有序开展。

结语：在企业不断发展的过程中，财务管理工作直接影响着企业的管理质量以及发展前途，在财务管理工作，会计内部控制属于极其重要的一项工作，加强会计内部控制管理工作，有效保证各项会计财务工作的开展，实现企业内部有序管理，促进会计管理工作的真实有效。在会计内部控制工作中，企业必须建立完善的管理制度，并且加强内部监督力度，加强约束力，同时要加强对高素质人才的培养与引进，不断充实员工队伍，以便于提高会计内部控制工作的效率，从而促进企业财务管理工作的稳定进行。