加强集团企业的税务风险管控浅谈

孙云霞 北京大地泰华会计师事务所（特殊普通合伙）

在我国集团企业的内部，税务风险就是依照税法纳税时的表现和实际要求的标准，有一定的差异，并且引起了不确定的损失。在现如今的环境下，税务风险愈发深刻地影响着集团企业，迫切需要集团企业识别、积极应对风险，由此可见，研究集团企业加强税务风险的有效管控课题便显得十分重要。

一、税务风险概述

在当今的经济社会中，只要存在税务活动，就会可能出现税务风险。集团企业中形成的税务风险，就是指企业并未依照我国税法纳税，令涉税行为不正确，而可能令企业减小利润。通过涉税行为有：集团企业对税法了解甚微，不知道如何利用税务优惠政策，交了过多的税，令自身税务责任变大；集团企业做出的涉税行为，与国家税法有冲突，产生了偷税漏税等现象，需要补税、罚款等。

二、集团企业中存在的税务风险问题

（一）管理层管控税务风险的意识薄弱

在集团企业中，管理层是一切运作的核心。作为管理层应给予税务风险应有的重视。但很多集团企业高管的税务风险意识相对薄弱，误以为筹划纳税没有业务重要。这样便令集团企业交付了一些额外的税收额，而产生不必要的浪费。同时，也有一些管理层在侥幸心理的驱使下，偷税、漏税或者没有根据纳税申报期限，来做好申报纳税工作，而产生滞纳金、罚款等。

（二）内控制度、业务流程问题

在集团企业中，针对管控税务风险的方面，很多时候往往缺乏完善的内控制度、规范的业务流程，以至于平日里在管控税务风险方面，缺乏一定的有效性，而导致集团企业面对税务风险不知所措。这样势必会影响集团企业提升管控税务风险的实际水平，令税务风险点逐渐增多。

（三）内控运行机制不科学

目前，很多集团企业尽管拥有合理的税务机构、管理制度、适合的业务流程，但是日常的运行却不够有效，以至于引起税务风险点。所以，集团企业针对税务风险，就内控运行事宜，一改不科学的机制，真正识别、评估税务风险，做好筹划纳税、核算会计的工作，并且发动业务部门通力配合等。

三、集团企业加强管控税务风险的措施

（一）管理层应加强税务风险意识

集团企业的管理层应注意税务风险，增强这方面的意识，积极关注税收政策及其变化，认真分析税收政策带给集团经营活动的影响，前期采取应对措施，制定科学的纳税筹划方案，合法地释放税收负担，以积累更多的原始资本，规避税务风险。同时，依法纳税是集团企业应尽的义务，作为大型企业、行业龙头，必须依法纳税，避免税务丑闻的负面影响，降低整体效益。高管层必须真正做到依法纳税，高度重视税务风险，组建起管控税务风险的优秀队伍，规范税务风险的有效管控制度，从源头上控制好税务风险。

（二）完善内控制度、规范业务流程

在集团企业，应针对税务风险，积极制定完善的内控制度、保障税务合规。这便需要集团企业从税务管理角度出发，在初创期的设计方案中，便认真考量税务风险的应对内控制度，以内控制度的完善为立足之本。此外，在业务流程中，集团企业也应全面考量国家税收方面的影响，积极和税务风险的有效内控结合好。通过合理测算近期的税收情况，并创建一套模型，以保障纳税遵从。而企业内业务部门间的交易也应与独立交易要求一致，以防业务流动引起税务风险。同时，在税务中的申报、资料报备、登记、缴纳、发票管控等事宜，也应与税收法规要求一致。就业务流程，专门组建复核税务、管控风险的小组，负责复核税务风险，以应对年度税审或者税务机关的核查，以防引起不必要的税务风险。

（三）制定科学的内控运行机制

针对税务风险，通过制定科学、有效的内控运行机制，能帮助集团企业更好地管控税务风险。一方面，应识别、评估税务风险，弄清税务风险的具体源头，始终保持通畅的收集税收法规的通道。在开展各项业务或者主业务时，识别、评估税务风险，超前筹划纳税事宜，控制纳税筹划切实合法。这便要求筹划人员熟练掌握筹划技巧，把握最佳时机，实时和本地税务机关交流，在开展业务前，落实具体的筹划方案。另一方面，应规范日常的会计核算，在前、中、后的纳税筹划资料必须合格。针对会计政策，预先做好事前备案，合法合规地处理业务账务，并且令其和会计报表一致，严格控制评估指标数，齐全保存原始单据等。此外，集团企业还应定时对会计信息进行审核，发动各业务部门通力配合。唯有各部门彼此配合，方才能确保内控运行机制成熟、可靠、科学，真正获得决策层领导以及生产、采购、销售、后勤等部门的一致认可。

四、结语

综上所述，目前国内经济正在飞速增长，集团企业也在不断扩大经营规模、提升竞争实力。然而，集团企业中依然有风险存在着，尤其是税务风险，以至于严重影响了管理、经营的方方面面。所以，集团企业为例实现自身的价值、赢得更好的发展空间，则应认真评估税务风险，加强这方面的管控手段，真正降低风险损失，最大化总体价值，为自身的发展打好基础。