企业所得税税率知多少

□ 梁晶晶

企业所得税一般情况下都是25%，但随着国家优惠政策的陆续出台，不同类型、不同地区、不同行业都出台了不同的优惠税率。

法定税率25%。《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定：企业所得税的税率为25%。

小型微利企业优惠税率20% 。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。政府报告中提出“自2021年1月1日-2022年12月31日，小微企业和个体户所得税年应纳税所得额不到100万元部分，在现行小微企业优惠政策基础上，再减半征收。”对小型微利企业来说，如果年应纳税所得额100万以内，由实际税负率5%降至2.5%。

高新技术企业优惠税率15%。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条:国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

国家鼓励的集成电路企业或项目。国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第十年免征企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含),且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业。自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业。自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

技术先进型服务企业15%。自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

从事污染防治的第三方企业15%。自2019年1月1日起至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

节能服务公司实施合同能源管理项目。对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

西部地区鼓励企业15%。对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%的税率征收企业所得税。

海南自由贸易港鼓励企业15%。对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

非居民企业优惠税率10%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。根据《企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，减按10%的税率征收企业所得税。