基于财务管理视角的事业单位税收筹划探讨

梁净净 菏泽市曹县财政局

在事业单位改革发展的进程中，新时期国家相关的政策与监管机制不断完善，如何更好地保证财政资源科学分配和利用，切实提高事业单位资源最大化利用成效，成为目前事业单位财务管控工作的重点，对于事业单位而言税收筹划是一项重要的基础工作，面临新的政策和市场环境形势，加强税收筹划，全面提高财税风险管控成效，是事业单位各项工作开展的根本。受到多方面因素的制约，当前事业单位在税收筹划方面还面临诸多的困境和不足。加强财务管理视域下事业单位税收筹划工作现状与完善对策探析，意义深远。

一、税收筹划的内涵与意义分析

税收筹划是指相关部门根据国家税收管理政策，为了合理避税等对税务部门的税收收取工作全面规划和科学应对的方法和机制等统称。总体上分析，税收筹划的方式主要可以分成四类，分别为避税筹划、转嫁筹划、节税筹划、涉税零风险管理等方式。其中避税筹划是指利用合法手段进而获得税收收益的模式。转嫁筹划则主要是通过组织自身税收支出转移的方式来应对的一种模式。节税筹划是指借助国家当前的税收政策等合理进行利用，进而不断降低交税税率的模式。最后涉税零风险管理是指在合法合规的前提下通过积极探索纳税申报的正确方式，进而最终有效避免受到处罚或者罚款的模式。

对于事业单位而言，随着体制改革进程的有序推进，新的形势下事业单位自身也面临严峻的市场挑战。加强税收筹划探究，一方面可以更好地引导事业单位认识到依法纳税的重要意义，切实认识到自身在税收等方面的权责，更有利于深入研究国家和地方相关的税收政策，以此为基础不断加强财务精细化管理，全面减轻税费负担，最大限度提高管理效能。另一方面通过积极探索税收筹划新模式，可以更好地引导事业单位围绕不断提高利润率等加快自我完善和革新，不断提高工作方式方法的创新性并围绕成本管控等积极探索降低缴税比例和风险的具体促使，全面提升合法管理成效和成本管控效能，推动资源实现最大化。另外对于事业单位而言虽然开展收税筹划有助于减轻应缴税款的负担，但是实质上损耗了国家的利益，为了通过税收筹划也有利于增强事业单位在纳税方面的积极性，减少偷税漏税行为的发生，最大限度保障其实现持续高质量发展，推动国家经济社会建设有序发展。

二、当前事业单位在税收筹划方面暴露出的问题

目前在事业单位税收筹划方面主要暴露出的问题有：

1.税收筹划重要性认识不足。事业单位虽然面临体制改革的严峻考验，但是很多事业单位往往习惯于经验管理，没有认识到市场形势的激烈变化对自身带来的危机和影响，没有针对税收筹划等方面加强政策研究并深入分析自身在税款缴纳等方面面临的风险等。对税收筹划工作重视度不够，也没有围绕财务管理和成本管控等工作的开展建立完善的现代化管理机制等，从而不利于税收筹划工作的有序开展。

2.上级部门指导力度不足。加强事业单位税收筹划，需要紧密结合政策的要求等有序合法组织开展，为此应当争取上级部门更多的支持，这样才能更好地合理避税。但是当前上级部门围绕税收筹划等方面没有进行政策的宣传等，也没有对事业单位税收筹划工作的开展情况建立常态化的监管机制，从而导致事业单位税收筹划工作开展不力，很多问题或风险没有及时进行预测和全面应对，难以提高税收筹划的有效性。

3.财务队伍素养需要加强。事业单位税收筹划工作的开展需要依靠广大财务管理人员积极参与和全面支持，并不断探索科学的方法等进行研究和实践，这样才能更好地保证工作成效。但是当前事业单位在财务人员队伍建设方面重视度不够，没有及时开展全方位的技能培训，在税收筹划等知识理论宣传以及实践层面没有形成系统的培训机制和完善的激励机制，进而不利于激发财务管理人员深入积极开展纳税筹划等方面的工作探究积极性，也不利于为组织的持续发展提供可靠的人力支持。

三、财务管理视域下加强事业单位税收筹划的应对措施

为了不断提高事业单位税收筹划工作开展成效，建议从以下几个方面予以探究：

1.提高税收筹划重视度并完善相关机制。要围绕税收筹划工作的开展等深入研究国家相关的政策法规，领导干部要带头组织开展政策的学习研究，并引导全体财务人员及其他成员等围绕税收筹划工作的开展等提出更多的合理化建议，加强同行相关经验的学习，并强化法治教育，从而确保依法依规开展，以此为基础建立完善的事业单位财务管理体系，将税收筹划全面纳入到财务管理机制中予以统筹安排和科学实施。

2.争取更多的支持。上级部门应当围绕税收政策以及纳税筹划等工作的开展为基层事业单位相关工作的开展提供更多的指导，主动开展指导与监督工作，引导他们树立依法纳税的意识，并围绕税收筹划等探究更合理合法化的路径等。

3.加强队伍建设。要围绕事业单位成本管控、税收筹划等工作的开展强化财务管理人员队伍建设，引进更多专业化的高素质财务管理人才，同时围绕税收筹划等加强新技术以及信息技术的融入应用探究，强化财务分析，加强纳税行为的研究以及税务风险的控制分析，以此更好地为事业单位税收筹划工作的开展提供强大的智慧支持。

总之事业单位税收筹划工作的开展需要紧密结合政策要求，加强自身纳税筹划制度建设，争取更多的支持并不断提高内控水平，这样才能更好地确保税收筹划工作合法有序开展。