企业财务管理中税收筹划的应用及相关问题探索

2021-01-17马刚安徽建工集团股份有限公司

环球市场 2021年30期

马刚安徽建工集团股份有限公司

税收筹划本身又被称为合理避税，其属于在合理合法的基础上结合经营、投资及和理财等相关活动的事先安排来尽可能的取得节税的经济利益相关的财务活动。一般企业在运营期间其需要结合法律来缴纳各种税金，而这时在企业财务中合理开展税收筹划等相关工作，能够减少企业资金使用的压力，以此来有效提升自身资金的使用效果，进而实现企业长期稳定发展的重要目标。另外基于税收筹划工作的合理运行，能够保障企业存在的财务管理漏洞被及时恢复，有效维护企业的资金链条的稳定性，以稳定的财务管理工作保障企业的资金安全。

一、企业财务管理中税收筹划相关概述

（一）税收筹划的主要内容

在企业本身经营的基本目标在于能够以自身的财务管理来最大程度的提升企业利润和股东的财富，以此来满足投资者的相关需求，并且要求公司能够实现可持续发展的业务目标[1]。而在此过程中，需要企业对市场进行积极调研，并做好同行业的相关对比，以同行业的标准来更好的扩展自己的战略方向，在此期间要求企业根据国家相关法律和法规来缴纳税款，并承担自己企业应有的税收义务。目前我们所看到的企业出现税负的情况主要是与企业成本相关，该方面也能够直接影响到公司本身的市场竞争力。因此为了能够在现代市场竞争力保持自己的一席之地，必须要加强对税收的筹划与管理工作。

（二）税收筹划与管理上存在的误区

一般企业实现税收的筹划与管理主要是为了能够在合理合法的基础上，减少应计税款，以此来减少企业本身的运营与管理成本，并对“减税”的要求加以明示。而此时如果企业没有真正的明确税收筹划的真实概念和要求，那么在实际筹划与管理期间一定会存在偏差[2]。首先企业本身的税收制度被认为是“减税”，由于目前的税收制度始终还是以市场为基础进行的，在环境被调整过程中，很容易出现税法的漏洞和争议，因此为了能够减少企业亚资金压力，一些高层管理人员就需要利用这些法律漏洞来实现其减轻税收负担的压力，这样也就完全的违反了税收计划实施的最初目的；其次一些公司能够使用“税收系统”来合理的进行相关非法活动，如“免税”和“避税”等，但是这些问题主要是由企业存在税收问题。我国税收的问题也充分的说明，税收筹划的主要功能只有落实到实处才能够真正的避免这些偷税漏税的情况发生。

（三）税收筹划与管理的主要原则

在整个税收筹划过程中，需要保障税收计划的合法性和进步性以及完整性。任何企业在实施相关经济活动期间，都需要以法律担保为基础，因此需要在相关管理人员实施税收计划期间，需要以法律的作用作为限制基础[3]。并且为了合理的漏水，企业财务管理人员需要在法律允许的范围内进行避税。进步性主要是指企业财务管理人员需要做好相关准备，对计划正确执行，提升公司整体的管理效率。并且进步性原则还反映出这样的事实，也就是企业业务开展期间会存在较多的风险，而税前的合理规划能够有效的避免这些风险，并能够为金融服务的发展作出长期有效的指导。总体来讲，税收的前期计划在保障企业长期稳定发展的同时，需要对项目本身的成本进行全面考虑。

二、企业财务管路中税收筹划管理的应用

（一）对纳税筹划的应用

企业的财务状况是保障企业发展的基本条件，对其企业的本身的税收和资源有着十分重要的意义和作用。而企业的财务管理机制应该包含企业的投资方向和工作结构，如企业在进行财务管理期间出现资金缺乏的现象，那就需要企业必须要根据目前的情况对企业经营进行合理调整，以此来改变企业本身的运行方式[4]。目前我国企业在进行筹资工作期间一般会涉及到很多的层面，而在这些层面中，其税收的筹资环节占比较大，因此需要企业对税收筹划的工作作出相关改动，保障其工作实施的效果。另外企业也可结合自身运营的情况来实施财务租赁，以此来将企业资金控制在一定范围内，调节和缓冲企业的财务管理。

（二）在企业项目运营中的应用

企业要想实现长期发展的目标，其内部产品生产和财务运营是其关注的重点。而在企业具体的财务资金和生产投资期间，需要将目标定位在减少企业的纳税资金上，实现企业税收筹划的目的[5]。对于企业内部的相关财务制度来讲，其可以结合分期付款和汇率计算的方式来计算企业日常销售情况和账务的计算情况，加强“折扣替代”的理念营销，防止财务在税费计算之后出现无人交款的情况。在企业内部进行财务核算期间，需要从多个角度进行分析与考虑，最为主要的是根据企业本身运营情况来实施合理分析，结合固定资产抵扣的方式来进行抵扣，根据企业年限采取平均方式进行整合处理，企业此时要及时考察财务的集资贷款情况，对比市场中产品的价格和材料，分析出合适企业发展和企业税收筹划加强的实际方案。而对于企业在生产和供应期间所产生的资金问题，可以采取平均分配的方式，从更深层次来了解企业对于支出限额的标准，进而将支付的资金算到采取系统当中，以此来加强企业财务管理，增加资金效益，达到税收减少的效果与目标，进而提升企业的经济效益和市场竞争力。

三、企业财务管理中税收筹划管理存在的问题

（一）存在偷税、漏税和税收陷阱

在企业缴纳税收期间，必须要结合法律条文和相关政策，根据税收筹划的方案来较难，减少税收成本的支出。而“税收陷阱”主要是指企业本身有着多种经营项目，此时必须要结合不同的财务来进行核算税收，如果没有分别核算，就必须要按照高税收比例缴纳税款，否则企业就会陷入到“税收陷阱”中，担负法律责任。我国很多企业财务人员对于税收筹划并没有完全的明确，经常会采取一些较为极端的方式实现筹划目的，由此也会出现偷税和漏税的问题，严重影响着企业税收筹划的效率。

（二）税收筹划人员专业性有待提升

目前我国大部分企业中，其财务人员都存在专业性不强、入职门槛较低的现象，由此会造成财务问题的发生，不能及时的应对该问题也没有任何办法去解决该问题。在企业的财务管理中，这些财务人员也没有制定完善的计划与方案，在税收筹划实施期间没有足够的针对性，为企业带来财务危机。

（三）企业财务管理缺少健全的税收筹划机制

目前很多企业在开展税收筹划工作期间，都缺少完善的机制。税收筹划通常具有专业性、系统性，实际操作也更为复杂，许多企业管理层对税收工作认知不充分，使财务人员身兼数职，既要进行企业财务管理，同时还要负责企业税收筹划工作，企业税收筹划工作的开展效果不理想。其次，税收筹划风险较大。企业在开展税收筹划时，也为企业增加了风险性，如税收政策变动风险、企业信用风险等，若无法对税收风险进行有效的规避和防范，对企业本身来说会是巨大的潜在威胁。

四、解决企业财务管理中税收筹划管理问题的主要对策

基于上述目前企业在税收筹划与管理中存在的问题分析，需要从以下几点来进行完善，为企业长期发展创造良好的财务管理环境。

（一）明确税收筹划的原则与底线

在企业实施财务管理的税收筹划期间，相关财务管理人员必须要明确税收筹划的原则与底线，在合理和合法的基础上解决企业存在的财务问题。首先我国的相关政府部门需要深入调查各个类型企业中的财务管理状况，掌握其实际情况之后建立公平公正的税收筹划原则，有效监管企业中的财务管理相关活动；其次基于某些情况下可以将节税、避税和逃税等问题加以转化，三者之间并没有存在明确的界限，由此要求税收筹划的管理人员在开展相关税收筹划工作期间需要充分的了解到我国税收制度和其他国家的税收制度，了解纳税人本身的权利和义务之外保障其在合法的前提下进行。

最后企业在开展相关税收筹划过程中，需要有效规范财务管理人员的工作行为，切实保障财务管理人员工作实施的合理性与合法性，并以税收筹划的法律规定为基础，修正已经开展的筹划工作方向，保证其工作的环境始终处于合法的状态下，也为企业良好发展创造重要的法治环境。

（二）建立完善的税收筹划方案

在我国经济过去很长的一段时间内，都开始转向高水平和高质量的发展阶段，在2018年我国国内生产总值为900309亿元，结合可比的价格来计算，比2017年增长了6.6%，实现6.5%左右的预期发展目标，并且随着我国经济产业结构的不断优化，促使产业就业目标超额完成，企业发展的多项指数也在不断增高[6]。由此可以看出，目前我国企业所在的发展环境十分良好。而企业财务管理中的税收筹划工作，是让企业在此经济环境下所实现的进一步进一步经济效益所创造的有效途径，而为了促进企业财务管理效果的提升，做好企业税收筹划方案是最为有效的措施之一。

首先在建立筹划方案期间，需要财务管理人员立足于现代企业的财务环境，精准定位本企业生产方式和未来的发展方向，保障税收筹划工作顺利实施；其中税收筹划工作的方案主要是来自于税收相关规定对不同投资、经营和筹资方式比较的结果，因此全面了解相关法律法规内容和企业筹资规划的内涵是保障方案实施效果的基础，在不断的比较与优化中为纳税人作出更加科学的决策依据。

另外需要结合企业财务管理环境和主要内容来做好税收筹划方案的建设，根据目前具体的财务管理情况来针对性的进行税收筹划，保障其工作实施的质量和效率。在企业财务管理期间，需要结合目前的财务环境建立符合企业发展的税收筹划方案，为企业财务管理的效果提升创造良好的条件。