浅谈事业单位会计内部控制存在的问题及优化策略

杨润青 宁波市城北铁路建设投资开发有限公司

所有单位工作的展开都需要相对应的财政支持，而会计的信息一方面反映了单位本身的运营情况，同时也从另外一方面反映了企业内部以及事业单位内部的资本情况以及资本周转。从这一方面来讲会计在所有单位当中都扮演着一个十分重要的角色，因此在市场当中企业对于会计的要求相对较高，但是在事业单位当中因为事业单位本身的特殊性导致相关的会计往往并不能树立起正确的工作观念，在内部控制上存在着很多问题，急需需要完善和升级。

一、事业单位内部会计控制存在的问题

（一）认知不足

事业单位本身的工作模式和工作具有一定的特殊性，事业单位会计的工作方式以及个人的工作能力往往与企业单位相差也相对较多，现阶段从整体上看事业单位内部的会计内控能力与企业相比仍旧相对较弱，处于一个相当被动的境地，究其主要原因是因为相关的工作人员对于内控的作用、影响和意义认知程度相对较低，其次对于自己本身的工作内容和工作所产生的影响认知程度也相对较弱，最后对于事业单位内部的资本输出以及资本应用情况关注度也相对较低造成的。

首先从相关工作人员对于内控的认识不够上讲，现阶段很多事业单位内部的会计工作人员往往很难认识到内控机制对于事业单位的作用和意义，在他们的观念里只有企业是需要内部控制的，事业单位作为一个依托于国家的单位，其本身并不存在风险，因此内控也就无从谈起，同时因为对于内控机制应用的相对较少，对于内控机制的影响和作用认知程度也相对较低，并没有认识到内控机制可以带来什么样的效果和作用，因此造成的相关工作人员在认知上存在着缺陷。

其次从会计本身的工作上讲，现阶段对于会计的培养往往都是从企业出发，认为会计所提供的数据是为了让企业可以在做决策的时候更加科学考虑的更加周到，而事业单位也完全不需要考虑到这些问题，因此对于自己本身的工作重视度也相对较低，在很多事业单位当中会计的工作就是为其他部门的工作买单，将其他工作部门所提交的账单报销就可以了，因此对于其本身的监督职能、审核职能等等一系列内控职能都没有相对应的认知。

最后在对于经费支出的内控意识相对差，相关工作人员的观念也需要提升，因为现阶段很多财务管理人员并没有认识到经费报销审核的作用以及重要性，往往是其他部门所提出的账单相关会计人员进行例行公事的简单询问之后就给予报销，导致了会计工作的监督审核机制流于形式。

（二）内控制度需要完善

事业单位内部的成员在选拔和使用上往往存在着一定的特殊性，很多会计岗位在设置的时候往往秉承着“就近原则”选择在办公室内部具有一定的工作经历或者有会计工作意愿的人来展开会计工作，在这样的情况下，相关的工作人员往往并没有较高的专业素养和专业能力，同时也不了解会计本身的作用以及会计的工作范围和工作内容，造成了很多事业单位内部会计工作一团乱麻，财务管理也面临着重重困境。

另外一方面事业单位因为其本身的特殊性，导致了内部的工作人员相对较少，所需要解决的与会计相关的任务也相对较少，在这种情况下事业单位往往也没有必要设立过多的会计岗位，往往相关的会计部门仅有一个或几个人担任，在这样的情况下，会计所需要承揽的工作范围就相对较广，很多会计工作人员在财务管理上只手遮天，不可避免地会出现徇私舞弊的苗头，权力失控也要思量内控机制得不到完全有效落实的一个重要原因之一。

二、如何提高事业单位内部的控制管理能力

（一）提高相关工作人员的意识

想要更好地提高事业单位内部的会计工作人员的认识，首先就需要提高他们对于内控机制的观点和看法，让相关工作人员认识到内控意识对于事业单位本身的工作的影响，事业单位内部可以定期的给相关工作人员进行培训，从法律上讲会计的工作人员是会计所经由的一切财务活动的责任主体，也就是说会计工作人员需要对会计所做的工作负责，通过法律方面的认知提高，让相关的财务会计工作人员认识到内控机制是自己本身的责任，同时也促进相关工作人员在日常工作活动当中将监管审查等职责有效的践行和落实。

其次也需要动员起其他事业单位的工作人员让他们认识到财务工作不仅仅是财务部门一个部门的事情，财务工作所涉及的内容对每一个部门都会产生影响，通过这种方式来加强其他部门员工的责任感，这样一方面可以让相关员工在申请财务活动的时候更加谨慎，另外一方面也可以防止财务部门内部的徇私舞弊，互相监督，形成制衡，进一步提高内控机制。

最后财务管理人员因为人员相对较少很容易造成一言堂的局面，因此需要增加相关的工作人员形成制衡，相互监督，共同促进，同时也需要不断地培育相关工作人员的会计专业知识和会计专业能力，让相关工作人员在培训的过程当中不断地提高自己的专业知识和专业素养。

（二）完善监督机制

为了进一步促进事业单位内部会计控制的能力的提升，让相关会计工作人员的工作方法更符合与规定，有效地开展日常工作，事业单位内部应当建立起相对应的监督机制，通过监督机制来规范和约束会计相关工作人员的工作，监督机制可以从两方面来进行，首先是从内部审核机制上讲，事业单位内部可以建立专门的审核部门，审核部门会定期的核查事业单位内部的资本情况以及相对应的账目账单，同时也会不定期的抽查会计工作人员的工作状况以及工作是否符合与相关的要求，通过审核部门的建立来不断地约束和矫正会计的工作，也防止了在事业单位内部财务部门会计一家独大徇私舞弊的情况。

除了建立相对应的审核机制以外，在事业单位内部还可以建立相对应的绩效考评，绩效考评主要是从每一项财务活动所获得的活动效果以及对人们的影响出发进行评价。另外一方面也可以通过绩效考评来分析会计相关工作人员的工作是否合理，通过完善内部控制的监管机制来加强事业单位内部的内控能力。

（三）强化内控机制

想要进一步加强事业单位内部会计控制的能力，首先就需要不断地完善事业单位内部会计控制的相关制度，只有将制度细化才可以让相关的工作人员在工作的过程当中有所依据，同时不断地细化工作内容以及工作方法还有工作准则也可以更好地规范相关工作人员的工作。

在事业单位内部对于会计的控制细化可以主要分为以下几点，首先财税单位内部应当设置专人专职，即每个人的工作内容都是固定的，避免在财务部门当中个别会计一家独大独断专行的情况，因此相关的事业单位应当扩招对应的会计员工，给每一个工作员工都设定权限和工作内容，在工作的过程当中负责其自己的工作方向，这样也可以更好地推动财务会计的工作开展。

其次事业单位应当建立起相对应的授权批准规范，让相关的会计工作人员在审核的过程当中有一定的准则，这样就可以加强审核的力度，避免盲目批准导致的资源无故流失和浪费，如果出现了财政风险根据相对应的批准准则追究到相关工作人员的个人人头，这样可以更好地督促相关工作人员依章办事，避免更多的主观随意性，最后事业单位内部也需要不断地加强对于实物资产的审核，对于实物资产的审核和控制一般而言需要建立起对应的系统平台，然后将事业单位内部的一切实物以及采购的物件都记录在案，这样事业单位内部的财政支出更加明确也更好管理，在审核上也更加方便，避免徇私舞弊的情况出现。

三、结束语

现阶段在事业单位会计内部控制上仍旧会存在相关工作人员认知不足，以及内部控制制度需要完善的问题。为了更好地提高事业单位内部控制管理能力，应当提高相关工作人员的意识，同时也需要不断地完善相对应的监督机制和内控机制，进一步促进事业单位会计内部控制质量的提升和完善，让事业单位的内部控制可以得到保障，让资本可以发挥最大限度的效用。