试析如何加强往来款项管理提高风险管控能力

孙安澜 国网浙江省电力有限公司电力科学研究院

一、加强往来款项管理的重要性

往来款项对企业日常经营活动影响重大，忽视其管理工作将直接影响到企业的现金流，导致企业陷入资金运转不周、营运不力的困境。与此同时，企业的流动资金若长期被往来款项所占用，企业将不得不投入大量的财务管理费用，并缴纳更多的企业所得税，这无疑会增加企业的经营管理成本，不利于企业实现经济效益最大化的目标。对于往来款项管理的重要性简单阐述如下：

（一）有利于提高企业现金流产生的效益

对于企业来说，加强往来款项管理可以有效缩短应收账款的回收期，并尽可能将应付账款的付款期限延长，减少预付账款，以此减轻企业短时间内资金运转的压力，有利于提高企业现金流产生的效益。此外，当企业出现资金不足的问题时，通常会寻求银行贷款，这意味着企业要支付更多额外的利息支出，而加强往来款项的管理能很好地解决这一问题，达到降低企业经营管理成本的目的。

（二）有利于促进企业业务的顺利开展

加强往来款项的管理，可以对企业业务的顺利开展起到积极的促进作用。企业对往来款项进行有效管理，使得业务部门能够预估应收账款的回收期限，同时对应付和预付类项目进行合理安排。有了长效的往来款项管理机制的把控，企业业务计划的科学性和可行性都能得到显著提高，这有助于增强企业业务部门开展业务的信心和决心。

（三）有利于促进企业资源的合理配置

加强往来款项的管理，有助于企业优化各项资源的配置。具体而言，有效管理往来款项，可以帮助企业制定更为全面的生产计划，做好财务预算和决算，合理分配企业资金，避免因资金链断裂而造成企业生产被迫中断，导致不必要的损失。然而管理不当，资金冗余也是会造成企业现金循环梗塞。

二、企业往来款项管理中存在的问题

（一）往来账款方面风险意识较差

目前，我国大部分企业都缺乏往来账款方面的风险意识，没有认识到管理往来账款的必要性和重要性。具体而言，企业业务部门在拓展销售业务和采购的过程中，缺乏往来账款方面的风险意识，未对客户和供应商的信用资料进行全面搜集，导致商业信用的评估工作受阻，相对应的评估结果的准确性也得不到保证。另外，在企业的日常经营活动中，经常会出现赊账销售和预付采购货款的情况，若是因为缺乏足够的往来账款风险意识，相关工作人员没有仔细调查客户和供应商的资金状况，而客户和供应商的还款能力不足，这将导致企业应收款的回收期不断延长。部分企业通常会出现清理应收款项之后，往往会忽略应付款项清理的问题。主要表现为，部分企业未在期限内支付账款，在应付款项到期后也没有同收款方进行积极协商，导致企业被收款方告上法庭，此时企业不仅要交付货款，还要赔付违约金和额外费用，资金成本增加，大大提升了企业面临的财务风险。同时，多次经济纠纷将导致企业的信用大打折扣，对未来的业务开展极为不利。

（二）往来账款的核对清理不及时

在企业的发展过程中，经常会出现企业急于增加业务量、扩大经营规模而缺乏往来款项管理的情况。在此阶段，随着企业业务量的增加，往来款项数额也不断加大，涉及到的供应商和客户较多，但由于企业管理者对往来款项管理的重视程度不够，导致企业往来账款得不到及时的清理与核对。往来账款的长期积累，必然会形成坏账、呆账，包括一些长期挂存的死账。企业往来账款的核对清理不及时，一方面会在短时间内增加企业财务部门的工作量；另一方面给企业的货款催收工作带来较大困难，企业不得不投入大量的人力、物力和财力对逾期的货款进行追讨，同时还需要缴纳额外的税费，这无疑增加了企业的经营管理成本，不利于企业的长远稳定发展。

（三）往来账款的监督控制不到位

企业的往来账款不只包括日常经营中的采购、销售，还涉及到企业的日常管理环节。往来账款的管理不到位，从某种角度上来看，暴露出企业内部控制制度的不完善。如果企业业务部门一味地扩大销售量，以达到增加业绩的目的，采取赊销方式却忽略了应收款的回收期限；财务部门与业务部门如果缺乏沟通与协调，财务流和业务流分向而动，将导致往来账款变成呆账、坏账，影响企业后续业务的顺利开展。同时，往来款项的监督不到位，对于企业的资金管控会造成影响，不利于企业做纳税统筹。企业的资金管控直接受到往来款影响，应收账目具有适度性，主要是说企业的应收账款要有一个度，在一个企业的生产经营活动中非常重要，一旦企业的应收账款过高，后果严重的话可能会使公司处于瘫痪，如果财务管理又不到位，会直接引起企业的资金支付能力缺失。

通过对以上问题进行深入探究和分析，可以发现如果企业内部缺乏完善的往来账款监督控制制度，没有明确规定往来账款经手人员的责任，也没有设置往来款项的催收、核销和清理期限，久而久之，随着企业的人员调动，挂账时间长的往来款项越难清理。财务管理与实际账款的核对清理关系不紧密，相应的内部监督职能得不到发挥，导致企业产生巨大的经济损失，不利于企业的长足发展。

三、进一步加强往来款项管理的具体措施

（一）强化财务管理风险意识

当企业处于发展扩张时期，业务量不断增加，数额不一的往来款项随之而来，管理起来非常容易出现差池，从而给企业带来经济损失。因此，在开展往来款项管理工作的过程中，企业必先提高财务管理人员的专业素养和风险意识，加强相关管理者对往来款项管理的重视，对财务人员做出严格要求，从而有效保障往来款项管理工作成效。此外，往来款项管理工作离不开其他部门的协调与配合，企业可组织以“提高财务风险意识”为主题的讲座、文化活动以及知识竞赛，并要求全体员工参与进来，营造出良好的企业氛围，让“规避财务风险、保证资金安全”这一理念深入人心，从而为企业财务管理工作的贯彻落实提供有力支持。

（二）增强往来款项核算规范性

企业要想实现对往来款项的有效管理，必须不断增强往来账款可算的规范性，保证财务管理工作能够有序开展。具体而言，企业要正确使用会计科目，根据业务性质区分会计科目，并在此基础上进行二级科目的性质区分，要求往来单位辅助进行账款核算工作，记录往来单位、余额以及账款内容，从而有效提高账表的准确性。企业财务人员在记账的过程中，如果遇到既是客户也是供应商此种具有双重身份的往来单位时，就要根据实际情况，区分经济业务性质，清晰记录应收款项和应付款项，对往来账款进行全面仔细核算。采取这一举措，企业一方面可以清楚了解往来单位应付和应收资金的余额和期限；另一方面，在往来项目的实际核算过程中，可以保证记账方法的统一性，避免企业出现账实不符的账目。

（三）完善往来款项内部控制制度

完善往来账款的内部控制制度，是企业开展高效往来款项管理的前提和基础。在实际内控制度建立过程中，企业要根据不同类型的往来账款来制定与之配套的审批程序和执行规范。首先，企业要确立往来款项责任制，明确财务人员和业务人员的职责，要求财务人员专职进行往来款项管理，针对业务人员明确“谁办理、谁负责”的原则。其次，企业要设置往来款项的清理期限，并要求业务人员和财务人员严格遵守，按时催收和交付货款，以此提升企业资金的周转效率，从而提高企业现金流产生的效益。最后，企业可实行奖惩制度，将往来款项清理管理效率纳入各部门的经济指标考核，对往来款项清理管理效率高的单位和个人进行物质奖励和精神表彰，对往来款项清理管理拖沓和玩忽职守的员工进行严惩。

四、总结

综上所述，对于企业而言，有效管理往来款项可以提高企业资金周转效率，优化企业资源的配置，从而帮助企业规避财务风险。因此，在企业发展过程中，相关管理者要充分意识到加强往来款项管理的重要性，及时发现管理过程中存在的问题并加以解决，通过强化相关管理人员的财务风险意识、增强往来款项核算的规范性以及制定完善的往来款项的内控制度等手段，不断提高企业往来款项管理工作的规范性、有效性，最终促进企业的长远稳定发展。