多维度探讨内部审计价值增值问题

朱英晓 招金矿业股份有限公司

在社会与经济飞速发展的过程中，不管是会计还是审计工作地位都愈来愈高。目前已经进入社会经济发展关键时期，各生产领域中的企业发展也进入了新常态，但同样要面对并处理严峻的挑战和市场变化才能得以健康稳定的发展，作为企业自我约束重要机制的内部审计早就成为企业管理中不可替代的重要部分，一方面推动顺利开展监督管理，另一方面杜绝经营风险助力企业健康发展。

一、内部审计宗旨概述

中国内部审计协会发布的《第1101号——内部审计基本准则》中指明：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”以往将监督评价作为宗旨的内部审计，如今已经转变为价值增加，即优化组织运营、增加组织价值，助力组织实现经营发展目标。

二、内部审计价值增值现状

（一）内部审计人员沟通能力有待加强

内部审计属于一项具有服务性质的活动，对内部审计结果最终价值高低有判定权的是接受服务的人，而非内审人员自身。关于内部审计价值，每个内审信息需求者会用多种不同的方式进行评估，比如企业总经理会将关注点放在内部审计对效率提升的意见，企业财务总监考虑审计价值的主要点是成本的节约程度，审计委员会成员有些倾向于考虑审计的客观性和独立性，有些还会关注确保性。如若一切进展顺利，因为内部审计工作确保无意外事件发生这一单并不会被信息需求者意识到，但信息需求者对于问题的出现往往会将质疑放在内部审计工作的价值上。究其根本有一点就是因为内部审计人员沟通能力不足，没有充分且正确的让信息需求者理解到内部审计服务的整体价值。

（二）逐步完善的企业内审机构独立性有所加强

在国内外陆续出现了一系列大型财务舞弊事件的背景下，企业内部控制在社会经济飞速发展的过程中愈加明显的受到内部审计独立性的影响，很多企业已成立了内部审计机构，用以支持管理者内部控制工作，在内部控制制度的强化环节还将内审独立性的提升作为一项前提性措施。内部审计机构在企业制度日益完善的过程中慢慢的拥有了更加充分的组织地位，相比以往独立性也更强。企业价值链上的一个重要节点就是内部审计，而作为企业组织组成部分的内部审计部门独立性只能是相对的，所以彻底独立于企业之外的内部审计部门是不存在的。

（三）以风险为导向的内审机制构建有待完善

内部审计领域的最新发展动态就是内部与风险管理结合，这两部分内容就好比内部审计的两大基石，缺失了这两部分内容的内部审计就很容易被取代。每个企业管理层都高度重视内部控制与风险管理，对风险管理而言内部审计只是其第三道防线，可提出一些优化企业业务活动，提升内部控制和风险管理有效性的改建意见，客观排序企业风险，以事前预防的方式转化事后审计，让企业风险管理和内部控制得到全面性的评价。当前大部分企业还在摸索以风险为导向的内审工作，内审机制构建不够完善，审计质量高低不一。

三、提高内部审计价值增值作用的可行性建议

（一）以风险为导向开展内部审计工作计划

有关政府部门有必要联合多个不同职能部门及科研机构，通过构建规范、标准的信息管理数据库来实现繁杂自然资源信息的汇总，还要一并保证数据信息完整性和真实性，围绕数据库以统一化的管理方式来来更新和共享数据。如此一来，审计人员只要通过数据采集就能完成，有效降低审计风险。另一方面对企业而言，内部审计部门监督工作是基于内部控制与风险管理之上的，可有效的在一定范围内控制风险。企业风险管理系统的设计与创建在很大程度上是非常需要内部审计人员提出客观意见的。

（二）以组织价值增值为目的拓展内部审计广度

当前审计工作的范围不断延伸拓展，且内容也日益丰富，但所占比例最多的还是与财务相关的内容。内部审计广度受到了一些习惯性认知的限制影响，一味的追求有关财务因素的审计内容会错误的引导企业重视短期财务成果，而短期业绩投入的增加会导致人力资源、技术革新、安全质量等非财务因素得不到明显的优化和改善。而在新的审计理念中，以财务数据和技术经济指标为切入口，分析控制生产成本的优势与弊端，总结节能降耗的程度，综合性的从工艺方向、产品结构、运行环节和技术革新等方面提出有效的建议，实现资源配置优化和效能充分利用。

（三）以信息化方向推动审计应用改革创新

一是应势而立，结合实际，构建内部审计信息系统，将审计系统有效地嵌套公司大数据系统，根据审计需求，在系统化的支撑下，精准或缺生产经营当中的各个节点的信息数据，根据内部审计需求，设置好控制参数，一旦信息数据参与超过规定值，系统就是及时发出警报，以此达到实时监控各个经营生产各节点的目的，第一时间发现问题，解决问题；二是对审计项目管理系统进行研究，坚持以审计项目为管理单位，多维度的进全方位的整改，如，项目立项、实施、到出报告等全生命周期信息，借助系统的统计分析功能，及时精准的生成各项审计管理报表，将报告中的问题汇集成典型问题库，便于今后的借鉴。

四、结语

总而言之，企业生存与发展在全球经济一体化发展的时代背景下面临着越来越严格的内部审计工作要求，有必要拓展内部审计业务范围，最大化的发挥内部审计价值增值的功能。企业要致力于提升企业内部审计工作机制的完整性，明确企业内部审计定位并确定多方面联合关系，构建一支专业化较强的审计人员队伍，同时需要内部审计工作人员坚持学习提升业务能力，以更高的职位胜任力来确保内部审计工作充分发挥企业价值增值的作用。