财政国库集中支付内部控制建设的策略研究

曲素红 辽宁省朝阳县财政局

在新的经济发展形势下，传统的国库分散支付方式问题日益突出，不能满足当下财政支付的要求。为了更好地对公共财政资金进行把控，我国各级行政事业单位全面实施国库集中支付制度，提升了各级行政事业资金使用的公开度和透明度，增强了财政资金的使用效益，保证了国有资产的安全性。本文介绍了国库集中支付制度的主要内容与现实意义，分析了目前在实践中存在的主要问题，并据此提出进一步深化国库集中支付制度，加强国库集中支付内部控制建设的具体建议。

一、目前完善国库集中支付制度在实施过程中存在的主要问题

（一）财务人员素质参差不齐

行政事业单位财务人员素质低下，也是国库集中支付制度改革的障碍之一。有些财务人员连基本的财务基础知识都没有，部分还是跨专业，还有的财务工作岗只是他们的兼职岗位，还有部分预算单位的财务工作外包给代理记账单位。对于临退休还在财务工作岗人员，对国库集中支付系统基础操作都有难度，更别说要求他们有较高的会计电算化操作水平。随着国库支付方式的改变，也带来了会计会计核算等工作的转变，但是部分工作人员在工作过程中仍然按传统的方式进行，缺乏对国库集中支付制度的深刻理解和认识。行政事业单位国库集中支付制度改革进程中，工作人员墨守成规，缺乏学习精神，导致国库集中支付制度改革中面临困难。

（二）财政国库集中支付过程中对于预算资金的使用管理缺乏足够重视

再完善的制度在实际落实的过程中受到各种内部因素以及外部因素的影响，都难免会出现诸多漏洞。有研究显示，一些地区的基层财政国库资金使用单位为了自身的资金使用方便，经常会通过多种不同的手段改变财政国库资金的使用方向，资金使用不规范以及违规操作的情况十分普遍。例如，调查中就发现有个别单位在实际使用国库资金的过程中存在私自将资金划归到企业本单位内部账户中的情况，导致国家无法对资金的使用用途进行监测。甚至有个别单位将预算内资金转化为单位内部的定期存款，不仅影响了国库资金的流动性，与此同时，还会导致国库资金无法发挥其应有的价值。也有个别单位在使用预算资金的过程中出现剩余的情况，进而将剩余资金通过虚列项目、虚开发票等方式进行违规提取，用于发放员工福利等。上述问题的出现都说明我国财政国库集中支付制度在实际落实的过程中还存在诸多需要改进之处。

二、加强财政国库集中支付内部控制的策略研究

（一）增强内部控制意识

国库集中支付制度从外部强化了对事业单位资金的监督，与此同时，财务人员也要强化内控意识，提升内控水平，做好内部监督。通过构建内外结合的严密监督体系，最大程度上解决财务核算不准、资金利用率不高、决算报表不规范等一系列问题。当然，内控水平的提升固然需要财务人员发挥主导作用，同时也离不开事业单位领导人员，以及其他部门工作人员的配合。只有在单位里形成了全员重视、全员参与的内部控制氛围，才能从细节之处杜绝财务资金的浪费、挪用等问题。

（二）完善相关法律法规加强制度建设

行政事业单位在进行内部的创新改革，以及开展各项商业活动时，很可能遇到一系列问题，所以行政事业单位需要建立完整的内控制度，加强风险管理制度和评估机制，通过这种方式确保行政事业单位能够在风险的影响下，做好对日常工作的后果判断，并且制定适合行政事业单位的预警标准，各个部门在面对风险的过程中，还需要做好行政事业单位的优化工作，保证不同部门之间具有完整的信息互通性，同时还能够深入了解行政事业单位的经营状况，通过这种方式让信息得到有效传播。

（三）完善资金安全制度

完善资金安全制度，财政支付部门要明确支付的流程，制定严谨的操作规范，对财政资金支付的安全性进行定期的监督和检查，并将安全制度落实到各个单位，做好财政资金的安全监督管理工作，保障财政资金的有效性。完善资金安全制度，要根据部门工作岗位的不同对应设置，让每个岗位相互分离又相互制约和监督，并制定岗位责任制，将责任分配到个人，在出现问题时可以找到问题的责任人。完善资金安全制度，确保支付印章、登录密码、数字安全证书保管的安全，严禁一人保管支付所需的全部印章，由不同的人员进行分别保管，相互牵制。完善国库集中支付监督的制度，应该对各个环节进行全方位有效的监督，还要强化财政支付系统的安全性，财政资金的安全运行是为了防止意外损失和违规行为，让资金可以进行安全的管理和运行。

（四）加大财政国库集中支付过程中电子支付方式的应用比例

现阶段，财政国库在开展集中支付工作的过程中，亟待解决的一个最重要的问题就是支付方式单一的问题，改变支付效率低下的现状。现阶段，电子支付的方式以及在我国人民中广泛普及，技术已经相对成熟，在这样的大背景下，各大银行、预算单位、财政部门也需要紧跟这一趋势，合理应用网络技术，逐步减少纸质凭证的流转。通过电子指令进行资金清算，在此基础上，最大限度地保证财政资金的安全性。尤其是针对需要进行小额支付的预算单位，要切实保证支付效率，提升财政支付的透明度，促使财政管理水平能够得到有效提升。

三、结语

国家集中支付部门的相关工作人员需要意识到财政国库集中支付内部控制制度的重要性，严格执行内部控制制度的各项规定，并且进行相应的优化，这样才能够推动行政事业单位财务管理工作高效发展，使国库集中支付制度更好地适应当前经济发展的需要。