试论企业税收筹划的基本思路和方法

金红霞 杭州中税会计师事务所（普通合伙）

随着社会经济的不断发展，国家与企业之间存在的关系也在发生着变化，换句话说就是原本国家与企业间的管理在社会经济不断发展的过程中逐渐发展为税收征纳的新型关系。结合实际情况来看，值税收法律制度日渐完善的背景下，企业只有以相关法律规定的内容为基础，开展科学的税收筹划工作才能够在保障自身经济效益的同时，进一步减低企业生产经营所需的资金成本，并以此来为企业的长久健康发展提供更加充足的依据。

一、企业税收筹划的基本思路

（一）缩小课税基础

结合实际情况来看，课税基础又被称为税基，其企业计算自身应缴纳税额的基数，也是能够保障税额计算准确性的基础内容。在一般情况下，税基有着两个方面的含义，其一是，企业某种税务的经济基础，例如，流转税的实际税基为流转额，而所得税的实际税基则为所得额等等[1]。其二是，开展税额缴纳计算工作的实际依据或标准，在这个过程中，课税基础的不同会致使税率发生相应的变化，如果课税基础为某一实物量时，税率的实际形式通常则会是定额税率，而课税基础若是价值量，则税率的主要形式则为比例或者累进税率，结合相关工作开展的情况来看，在累计税率实行的背景下，税率就会随着课税基础的变大而变大。例如，在针对某一企业开展所得税征收工作时，企业此阶段所有的所得额豆浆作为征税工作开展的数额，因此，从另一角度来说，缩小课税数额就是在增加企业自身的整体经济收益。

（二）适当降低税率

在一般情况下，国家在针对企业开展征税等相关工作时，应用定额税率的方式进行征税的情况时相对较为少见的，而多数情况下，国家对企业开展的征税活动都是采用的累进税率[2]。因此，在这一背景下，企业在履行自身的纳税义务时，累进税率能够有效的保障企业实现合法节税的发展目标，所以相关企业需将累进税率这一形式重视起来，以此来进一步提升企业自身的经济效益。

二、企业税收筹划的防范

（一）进项税抵扣

就目前企业纳税统筹等相关工作开展的实际情况来看，在营改增等相关政策的实施后，生活服务业的税率有了明显的提升，这主要是因为，在营改增等政策实施后，企业税负抵扣可通过采用进项税抵扣等方式得到进一步实现，因此，企业在营改增的背景下，应积极的调整自身的纳税统筹工作体系，正确的认识到税率提升政策在企业科学节税、减税方面的作用，进而积极的响应相关政策的号召，以此来在合理减税的同时，进一步提升自身的经济效益。其次，企业在进行供应商的选择工作时，要想进一步实现合法减税的发展目标，就应该在保障相关产品质量的基础上，尽可能的去选择一些能够开具增值税发票的供应商，以此来为企业合法减税目标的实现奠定坚实的基础。

（二）紧贴市场优化经营

营改增等政策实施后，生活服务行业虽然能够通过采用进项税抵扣的方式来有效实现降税、节税等目的，但是，生活服务行业在一般情况下都是直接的面向箱费这群体，这就使得相关企业在利用进项税抵扣来实现降税、节税的目的外，还应以企业的实际经营情况为基础，进而从企业日常经营的角度入手，以此来进一步达到企业发展预期的节税目标[3]。例如，企业在实施营改增等国家政策后，企业要想更好的满足市场发展的实际需求，就必须结合实际情况不断的调整自身的内部结构，并不断的完善税务相关的核算制度以及管理体系，进而更好的满足市场经济发展对企业纳税筹划的实际需求。此外，企业在提升自身服务能力的同时进一步明确自身的纳税筹划工作思路，以此来有效的提升企业的经济效益。

（三）合理利用政府税收扶持政策

结合实际情况来看，企业要想在经营发展的过程中，进一步实现降税的发展目标，还应将国家相关税收政策有效的利用起来。在当前社会，营改增实施的本质就是为了能够有效的完善我国现有的税收相关制度，进而在避免重复纳税等影响企业经济效益现象出现的同时，实现整体降税的最终发展目标。但是，根据营改增等政策的实际情况来看，在这类政策实施初期，部分企业反而出现了一些增税现象，这类现象出现的主要原因多是因为在正常实施初期，企业无法及时的根据正常的变对企业的经营模式做出相应的调整，而随着营改增政策应用的不断深入，各企业对这类政策的适应能力也在不断的提升，在这种背景下，企业通过对这类政策的深入研究，并将其与企业的日常经营活动相融合，便能够有效的达到合法降税的经营目标[4]。

（四）提升财务信息管理

任何工作的开展都离不开专业的工作人员，企业的税收筹划工作当然也不例外，结合实际情况来看，企业财会工作人员的工作质量将会对税收筹划工作的开展造成十分直接的影响，有特别是在营改增政策的背景下，企业财务报表变得更为细化，这无疑是提升了财会工作人员的工作难度，为此，企业要想进一步的实现降税目标，就必须要将对财会工作人员开展的培训工作重视起来，以此来从根本上提升企业财务信息的整体质量。此外，从企业财务工作人员的角度来说，其也应根据自身的实际情况，不断的开展专业学习活动，以此来为日后相关工作的开展奠定坚实的基础[5]。由此可见，企业财务工作人员只有在充分的了解国家在税收方面的政策后，才能够保障企业税收筹划工作开展的实际效果。

（五）加强发票管理

发票在纳税相关工作开展的过程中具有着抵扣的重要中作用，因此，企业在经营发展的过程需结合实际情况不断的加强对发票的管理工作，并选取一些专业水平较高且职业素养相对较强的工作人员进行专业化的管理，鉴于虚开发票这一违法操作已经被纳入刑事犯罪中，因此对发票开展专业化的管理工作不仅能够保障企业实现节税的发展目的，还能够在一定程度上帮助企业避免税务风险的现象[6]。

三、结语

综上所述，在企业发展的过程中，开展科学、合理的纳税筹划工作能够在一定程度上提升企业的经济效益，因此，企业在日常经营活动的开展的过程中需将纳税筹划工作重视起来，进而有效的提升纳税筹划工作在内部应用的实际效果。结合实际情况来看，税收筹划工作开展的本质就是将企业财务、法务等内容进行有效的整合，并以国家相关税收政策为基础，来进一步保障企业自身经济效益的活动，并且其还能够保障企业在激烈的市场竞争中占据一定的优势。因此，企业在又在发展的过程中将税收筹划工作重视起来，并结合自身的实际情况以及国家相关法律法规对自身的纳税工作进行科学、合法的规划，才能够为企业实现长久健康的发展目标奠定基础。