企业客户信用与应收账款管理

□文/王新蓓 古力哪尔·麦买提

（新疆农业大学经济与贸易学院 新疆·乌鲁木齐）

［提要］ 在社会主义市场经济条件下，企业采用赊销的手段刺激销售，扩大经营规模，然而我国现阶段客户信用政策制定存在一定漏洞，很多企业均面临应收账款无法收回对其经营带来一定的风险。因此，客户信用及应收账款管理对企业的短期资金和经济效益产生直接影响。本文基于企业应收账款现状及客户信用管理，分析应收账款管理中存在客户信用管理政策不健全、营运资金被占用、坏账损失及交易成本增加等一系列问题，并提出相应的对策措施。

信用经济是世界经济发展的必要历程，在客户信用的基础上发展经济是当前的发展热潮。客户信用对扩大市场经济规模、减少成本、发展经济等诸多方面都有着巨大的作用。客户信用制度起源于西方国家，尤其美国之所以拥有相对活跃的经济，大比例在于其建立了健全的信用体系。但现阶段我国的信用政策存在一定的漏洞，很多企业通过采用赊销和促销的理念，刺激企业销售规模，从而应对日益激烈的市场竞争，面临巨额账款的无法收回的结果，导致企业的营运资金被占用，给企业带来一定程度的经营风险。因此，客户信用与应收账款管理对我国市场经济的发展具有重要影响。

一、应收账款及客户信用的意义

（一）应收账款的涵义及现状。应收账款是企业短期资产的一个重要项目，指企业在销售商品、产品、提供劳务等业务过程中，向购买方收取的款项，包括由购买方负担的税金、垫付的包装费及各种运杂费等。应收账款是随企业销售产品所产生的一项债权，是流动资产的重要组成部分，应收账款的变现很大程度上影响企业的流动性，如果无法按时收回资金，将影响到企业的运营活动，打乱企业的正常生产活动。

应收账款是一把双刃剑。一方面可以提高销量、抢占市场、增加利润、减少库存、提高企业竞争力等；另一方面应收账款管理不当，也会造成资本成本、坏账损失、收账费用等费用的增加，给企业带来巨大的经营风险，加重企业的经营负担。因此，企业必须结合自身情况及国际市场环境，制定合理的管理策略充分发挥应收账款功能基础上，降低企业应收账款的成本，扩大销售过程中所增加的效益大于各种管理成本。

目前，我国企业的应收账款逐年呈上升趋势，基于国家统计局发布的数据显示：2019年末，规模以上工业企业应收票据及应收账款17.40万亿元，比上年末增长4.5%；从数据可得，我国企业的应收账款金额巨大，据统计，我国大多数企业应收账款占流动资产的比例超过50%，远远高于发达国家20%的水平。因此，企业即使具有良好的盈利能力，但应收账款数额过大，导致占用大量营运资金，短期资产断裂的情况也不断出现。

（二）客户信用管理的概念。在信用经济时代下，企业为抢占市场，采用赊销的方式刺激销售，扩大销量额，客户信用管理逐步成为企业管理中不可忽视的一部分。企业客户信用管理，深入各环节进行全面管理，在追求销售规模最大化的前提下，加强应收账款管理，及时回收应收账款，将客户信用损失及坏账款降至最低。当前，企业均存在赊销的情况，企业在发展过程中需要借鉴西方信用管理的有效理念，并结合当下经济环境设立健全的信用管理部门来保障企业经营状况。

通过对现存的客户信用管理模式分析，企业要做好客户信用管理工作，需从企业内部建立健全的信用管理机制。从三个方面入手进行管理：（1）事前控制，即客户资信管理制度，对客户信用风险的预测和监督。强化客户信用管理，提前进行客户的资信调查，在交易前对客户信息进行规范的收集调查和风险评估。（2）事中控制，即授信业务管理制度，企业的信用风险主要来源于销售部门及相关管理部门在办理业务中缺乏规范的流程所造成的。最为明显的则为对客户的赊销额度和期限的把控。一些企业为了刺激销量随意更改客户赊销额度，后期易造成大额款项收不回来的现象。调查显示，企业必须对客户信用进行直接管理，需多方人员相互限制进行交易。（3）事后控制，即应收账款监控制度。企业已逐步建立应收账款的管理，但缺乏一定的科学性，企业仍需加强应收账款的专业性。

二、企业应收账款及客户信用政策存在的问题

（一）缺乏健全的应收账款及客户信用政策。现大多企业内部设置了客户信用管理部门，但多数部门主管均将客户信用管理与应收账款等同，把应收账款的会计核算作为企业核心作业。未从根本上认识到客户信用管理的重要性，也没有系统学习信用管理的流程。导致应收账款管理不当，不仅影响企业的正常生产活动，还导致企业的管理难度加大。调查显示，企业的销售人员将客户信用看作是客户的诚信问题，在信用额度限制过程中，只简单显示客户的信用良好的情况，并未对其自身的经济情况包括客户的资金现状、偿债能力、担保等因素进行分析研究。企业在信用销售的过程中一定要结合自身情况、客户需求以及当前国内外市场经济环境来制定符合自身的信用政策，从而提高应收账款的效益，进而保障企业的稳健发展。

（二）合约风险意识薄弱。随着经济的发展，国内外市场环境变化复杂，市场竞争日趋激烈，企业为了占据市场地位，减弱风险防范意识，在销售过程中会签署不合理的条款，加大了企业对客户的信用控制难度。在多样化的市场环境下，客户追求便捷性和多样化，会提出一些违背自身信用管理的条件，企业为了当前的经济利益，在未进行合理有效的信用评估情况下，签署合同，造成大量应收账款无法收回，会出现坏账、成本增高等现象，大量短期资产被占用，影响企业的运营与发展。

（三）内部制度执行不到位。企业的内部管理制度是保障企业生产经营的重要途径，健全的内部管理，促进企业内部各部分的交流协作，提高企业的运营效率，减少因管理不当而产生的经营损失。但是，现存企业普遍存在内部管理问题，内部绩效的效考核制度不完善，各部门缺乏信息沟通，岗位设置、权责分配不合理，由于企业各个部门之间的工作内容不同，经营管理理念也存在异同，导致部门之间存在矛盾，必然会导致公司内部管理的难度增大，对应收账款的回收问题可能出现无人承担的情况，造成应收账款不能及时收回。

（四）业务人员缺乏专业性。伴随全球化的快速发展，市场对业务人员的要求也随之增加，需要人员不仅拥有一定专业的财务知识，还需求相对的业务水平。处理信用管理中的各类问题同时，处理应收账款的相应环节。但目前，我国部分企业的财务人员水平处在相对较低的水平，企业相关人员无法适应当前多样化的经济变化，缺乏先进的应收账款与信用管理的理念，导致企业的财务管理水平低下，易使企业陷入应收账款的风险中，造成财务危机，影响企业的发展。

三、应收账款及客户信用管理对策

（一）设置独立的信用管理部门。企业客户信用管理一般由销售以及财务部门负责，由于权责分散，缺乏专业性管理，导致企业应收账款管理效率低。分散化管理，不利于企业款项回收，并可能增加坏账风险。为了保证客户信用管理部门的独立性，该部分应与销售部门、财务部门相分离，引进信用管理方面专业人才，对客户信用进行独立的专业化管理。进行交易前，专业人员负责对企业进行信用调查及分析，信用管理部门通过客户信用评级体系进行资料统计、并作出合理的资信评估，方便企业更细致地了解客户的信用状况并定期对企业客户征信情况进行更新评估，一旦客户出现拖欠迹象，企业第一时间搜集资料，合理预估潜在信用风险，调整赊销额度，控制应收账款额度，有效降低企业坏账风险，保证企业的合法权益。

（二）提高合约风险防范意识。随着当前经济市场的国际化发展，企业应提升自身的风险防范意识。根据国际经济环境变化与自身经营状况对企业应收账款管理进行调整。首先，企业要建立科学合理的风险评估机制，各部门加强联系，专业的信用管理人员要从全面的角度出发，规范合约流程，限制销售人员的签约权限。其次，成立专业性高的谈判团队。对客户提出的要求，企业要经过多部门协商参与，并科学谈判，降低应收账款的回收风险，保障企业自身利益。另外，企业要善于运用法律知识保障自身合法权益，对于拖欠账款的客户，积极进行法律诉讼，减缓企业的短期资金损失。

（三）发挥企业内部管理的作用。企业加强的信用政策及应收账款进行监督和管理，保障企业合法权益，需建立合理的内部管理制度。企业应严格执行合理的内部管理制度，加强企业各部门的合作与交流，保障企业的利益。第一，各部门要按照内部管理制度的规定进行职责分布，将合理的流程落实到实际工作中，在前期的调查工作中，严格按照制度进行客户对象的资信调查，有效地进行信用分析，按照信用管理中的信用评级等级分配给客户提供适合自身的赊销额度和赊销期限。并及时更新客户的信用等级，并相互比较，给予客户相应的奖励与惩罚措施，随客户对象的实际资信情况调整相应合同。第二，加强企业内部控制，保证应收账款的日常管理。实施应收账款的追踪调查，进行账龄分析，建立坏账准备制度，制定合理的激励政策，企业要对应收账款的状况进行常态分析、控制，及时发现问题，有效提高催收的及时性，减少坏账损失，保证账款的正常收回，为企业的发展提供营运资金支持。

（四）加强业务人员的培训。企业为保障生产经营的正常运营，要加强对业务人员的培训教育。随着政策的更新，业务人员也需随时提高自身素质，不断提高信用管理水平和应收账款的水平，促进企业的短期资产管理水平提升。同时，也应该加强业务人员的自主学习意识，端正财务态度以及设立有效的奖惩制度，激励人员提升随着会计准备及信用政策的变化，更好地适应多样化的市场经济发展，为企业信用政策及应收账款管理的改进提供有益的建议。

四、结语

综述所述，客户信用政策和应收账款两者息息相关，对企业的经营产生重要影响。随着经济全球化的加剧，企业应改变陈旧的信用政策观念，重视短期资产的管理，特别是对应收账款的管理，健全企业相关政策，提高应收账款的管理水平，推动企业的可持续发展。客户信用管理也是企业内部管理中最有效的管理手段，企业应认识信用管理的重要性，提高信用风险防范意识，制定合理的客户信用管理政策，提高专业人员的知识水平，提高企业销售水平，减少交易成本的产生，保障企业的稳定发展。