试析企业现金流的会计管理

◆ 李文静 李秀英 李继平

当今竞争日益激烈，企业要生存和发展，必须拥有充足、平稳的现金流。为此，必须做好企业现金流管理，优化内部财务状况，为内部融资提供强有力的流动性。唯有如此，才能使企业在经济上获得更多的金融服务资源和会计资源，并直接影响到现金流。探索现金流管理中的资金来源及会计处理方法，以期对该领域的从业人员有所帮助。对公司来说，现金流量管理很重要。在现金流量核算出现问题的情况下，很难保证公司的正常经营。在这种背景下，管理者必须提高对现金管理的认识，控制现金流量，提高现金管理水平，保证现金流的稳定性和流动性。因此，企业在财务管理中必须要有科学性。如果企业现金流量会计制度失效，可能会严重影响企业的正常经营，甚至影响企业的正常经营。这可能会引起管理层的极大关注。及时发现并采取符合内外部条件的科学措施，确保企业可持续发展。

一、现金流管理的重要价值

传统的财务状况分析方法主要是用来评价企业业绩，而更多的是关注现金流量管理。运用这种方法，可以根据资产负债表收益率计算出资金收入、销售收入等关键指标。现金流是企业价值的真正来源，而非资产负债表上的利润。而企业的现金流状况并不能完全反映企业的经营成果。从而直接影响到企业现金流的正常控制。无论是原材料的采购加工，还是产品的销售和资金回笼，任何一个环节都与企业的资金流动息息相关。公司的整体经营可以被视为一个资本流动过程。若某一环节中存在资金问题，则该企业的正常经营活动将难以继续，企业将遭受巨大损失。因此，现金流量管理具有很高的应用价值。

二、企业现金流管理所采用的财务手段与会计手段

在现金流管理中，虚拟数据、项目分段和项目结束是最常见的权利，虚拟数据中使用的具体核算方法包括:第一，增加销售过程中用于人工维护的资源；第二，降低员工购买商品的服务成本，增加现金流。第三，投资第三方的支出和消费，以及减少虚拟收入和销售成本。

三、现金流会计管理中存在的不足之处

（一）未树立起现金流管理意识

久而久之，企业在追求经济利益的同时，开始重视内部管理，并积极学习优秀企业的资本管理经验。但是，大多数企业从形式上研究现实情况，在实践中很少关注资产管理和现金流。目前，企业的会计核算活动主要集中于资产总额、净利润和营业额三个方面，全面、系统的会计核算还不多见。另外，许多公司在理赔过程中存在不足，相关人员未能及时做好理赔回收工作，使公司资金压力加大，存在资金流不足的问题。造成现金流会计管理水平低的原因在于管理者没有强烈的现金流管理意识。

（二）现金流会计操作不科学

尽管有关法律对现金流行为进行了严格的规范，但是实践中，现金流的运作还存在着许多缺陷。首先，企业过度融资。因为企业在短期内有大量现金，但没有需求，同时还要支付高额的利息费用。其次，企业在各种紧急情况下没有充分考虑项目计划，没有认真编制工程量预算，预算工作不好，容易造成资金短缺。在项目预算不断增加的情况下，现金流难以维持，项目复杂化，给公司造成巨大的经济损失。

（三）未建立完善的现金流管理制度

现金流量表的编制应以具体制度为操作原则，但许多企业的内部控制制度和预算编制都比较滞后，主要表现在以下几个方面：一是缺乏前瞻性。当前大多数企业的制度设计都是以现金流为中心，如短期预算、日常现金管理、现金收支等。它们不能从企业发展战略的角度进行长期规划，如项目投资、融资方案等战略规划，不利于企业的长期发展。二是信息技术不能全面应用。关于项目现金流的管理，多数企业只注重项目的管理，对流程和预判作用重视较少。在紧急状态下，在缺乏足够的项目预算的情况下，难以准确估计资源流动，这对企业的决策和公司战略的执行产生了负面影响。

（四）资金积压问题严重

现金流的滞后也是导致企业缺乏市场竞争力的重要原因。但由于原材料供应过多，导致企业资金流量下降。有些企业在采购原材料时，没有制定合理的采购计划，导致采购质量与市场实际需求存在一定差距，造成原材料的残留量，降低了企业的可用资源，从而影响企业的正常经营和发展。

四、优化现金流管理的有效策略

（一）积极学习先进的现金管理经验

管理者必须认识到现金管理的价值，为了促进企业的健康发展，它将被纳入企业日常活动的各个方面。管理人员必须把重点放在当前的经济效益和社会效益上。以前瞻的眼光，要把现金管理提升到战略高度，发展管理者要积极学习企业的最佳实践，提高自己的认识水平并加以运用。

（二）做好现金流管理的监督工作

从会计和现金管理来说，首先要对员工进行评价。如果没有足够的业务能力，则应淘汰或调离，因此，根据会计和现金管理，仔细检查预算工作，核实工作质量，发现问题要及时处理，追究责任。

（三）构建起完善的现金流管理制度

公司应借鉴优秀公司的现金流量管理经验，建立完善的基于自身内外环境的现金流量管理体系，在内部控制体系中，内部人员应明确其职责，引入定期轮换的办法，高效的内部独立控制体系的安全现金流量必须通过完善的程序才能实现，在这样的情况下，有能力的员工必须严格按照制度办事。有效整合收支信息，及时调整非经常性支出；加强预算编制中的现金流量管理，建立科学的预算分析体系，解决预算不足或超支现象。

（四）加强企业现金持有量

在经营管理过程中，为了使公司合理、健康地发展，都需要有一定的资金投入，这是考虑到了企业不能离开从原材料采购到劳动力成本再到现金支出的分配，而过多的资金就会闲置，也会造成市场上供过于求的变化，使企业产品的生产出现过剩压力。创业企业要想实现资金流与收益的科学平衡，必须权衡自己的实力和市场环境，通过持续不断的调查研究、专业的团队和自身特点，做出科学合理的决策。

（五）提高对存量现金的收益管理

企业现金管理的现金流在支出和流入之间会有一些差别，而这个差别就是公司的运营利润。为了获取更大的利润，必须保证控制和效率，使企业获得的利润最大化。当前，随着我国金融业的发展，很多公司都会用部分利润来引导银行融资和股权投资。这些方法相对于股权投资风险更小。股票和期货投资的风险相对较大，但收益也更大。因此，需要经营者对自己的优势和劣势进行分析和思考，做出最佳决策，为企业的发展做出正确的选择。

五、结语

现金管理是公司治理的核心要素，但现金流量管理在我国企业特别是中小企业的财务管理中还存在着许多问题，尤其是对中小企业而言。探索现金流管理中的资金来源及会计处理方法，以期对该领域的从业人员有所帮助。