关于税务会计原则与财务会计原则的对比探讨

◆王 慧

一、财务会计和税务会计的概述

在对财务会计原则和税务会计原则进行对比分析时，需要认真研究财务会计和税务会计之间的联系和区别，从两者的概念入手来推动后续工作有序进行。

财务会计属于掌握企业现金流综合性反映，是企业当前财务信息的重要工作基础，能够给企业的管理人员提供重要的决策依据，并且还可以良好的掌控企业当前的经济信息，突出后续管理工作科学性和针对性，为企业经济发展做出重要的贡献。财务会计在企业管理工作中占据的重要性地位，不仅有助于实现资金优化配置，还有助于为后续企业决策工作奠定坚实的基础，实现企业的稳定性发展。

税务会计属于财务会计工作的重要延伸，要通过税金的核算和纳税的申报来提高企业会计工作针对性以及科学性。但是从一些企业发展现状来看，税务会计还没有进行独立性的处理，一些因素会导致税务会计工作效率的降低，使得税务会计职能在财务会计工作中没有形成独立性和完整性的系统。税务会计和财务会计的区别较为明显，财务会计是以会计准则最为主要的技术，而税务会计是以法律作为主要的基准来实施日常工作的。

二、税务会计和财务会计的区别

（一）依据和范围的差异性

税务会计和财务会计在依据范围上存在着较大的差异性，税务会计原则是以税法为主要的基础的，对企业所得税进行有效的调整和计算，在核算上要严格遵循法律中的内容来开展日常的工作。在实际核算时要包含应税所得与税收减免政策等，充分的展现出了企业当前的纳税义务。

在财务会计中，要对企业当前的现金流和资金使用情况进行全方位的分析和了解，掌握企业当前的经济信息管理重点，综合性地反映企业当前的财务状况，从而为企业后续决策和内部管理提供重要的依据和支撑，推动企业的稳定性发展。

（二）作用的不同

财务会计主要是为了提升企业当前的经济效益，为企业当前的投资活动提供最为准确的财务信息，往往是按照企业当前的内部管理要求和制度来进行管理。

税务会计是以我国的法律基础，能够规范企业当前的税务活动，在一定程度上能够减轻企业当前的负担的，企业需要严格的遵循我国的相关法律法规，实施科学而完善的税务管理工作，从而解决存在于以往税务管理工作中的问题，起到优化性的工作效果。

从中可以看出，财务会计主要是为了将财务信息更加准确和真实性的反映给企业的领导人员，方便后续财务管理活动的有序进行。税务会计主要是为了遵循我国的相关法律法规减轻企业当前的税务负担，也属于财务活动的范畴中，两者是相互促进的，但是在作用主体方面存在着较大的差异性，共同的目标是为了推动企业的持续和稳定发展。

（三）核算基础的差异

在核算基础方面，财务会计是以会计制度和准则最为主要的核算基础的，是以核算基础为权责发生制来开展日常工作的。税务会计主要是以权责发生制和收付实现制为主要核算基数的权责发生制，属于财务会计中的重要组成部分，需要结合实事求是的原则来开展他们的工作。在税务会计中除了要考虑以上内容之外，还需要考虑有关收付实现制，如果税务会计只是严格的按照财务发行资金核算的话，那么很容易会出现账目的偏差，比如出现企业多缴纳税或者是少缴纳税，影响企业的稳定性方案。

三、税务会计原则和财务会计原则的对比

（一）相关性的原则

税务会计原则和财务会计原则在相关性上展现出完全不同的特征，在税务会计中，需要从我国的相关法律法规进行深入的分析以及研究，主要工作重点是在应征税税款计算过程中应扣除的费用，并且在实际工作中还需要全面的了解同期收入的影响关系和因果关系，纳税人在税前要扣除相关的费用，并且还要充分的考虑其他来源的本质性内容，从而满足税务会计的工作要求以及工作标准。

在财务会计工作中，要从财务的角度入手进行信息的搜集，会计信息不仅可以真实性的反映企业当前真实性的经营状况，还有助于提高后续决策的科学性和针对性，对企业当前经济发展现状进行多方位的评估和研究。从中可以看出财务会计更加注重的是会计的相关性，以提升会计信息真实性为主类进行信息的搜集，从而促进企业的长久发展。

（二）配比性的原则

配比性的原则属于财务会计和税务会计原则中的重要基础，配比原则需要掌握会计要素，明确费用的来源对企业费用进行精准性的核算。在实际实施阶段会受到企业本身会计工作重点的影响，在建立权责发生制的基础上获得所得税的基本配比思路，并且还要明确在经济活动发生整个过程的成本投入，在统一配比上进有效的确认和扣除，不要出现拖延的问题。在进行增值税处理工作中，需要严格的遵循我国的法律法规，将税法和配比原则相互的协调，根据两者所产生出来的差异性，根据不同层次的内容开展有效的核算，做好分类以及归集工作，实现业务和区域之间有效衔接。并且还要对直接费用和间接费用进行良好的计算以及优化，在税法实施时，需要明确主要的工作原则和工作，重点按照不同项目的内容提出不同的税收待遇，这主要是由于税法要结合不同项目的税收待遇来进行有效的协调以及分配，从而为后续工作提供重要的支撑。

（三）权责发生制原则

在权责发生制原则中，需要根据实际工作原则以及工作要求，将财务报表中的内容和实际费用相互的比较，确定费用的类型以及具体数额，在权责发生制时，要进行资料的多方位搜集以及研究全面的了解纳税人的基本资金能力，从而保证支付税款的充足。在权责发生制时，需要根据会计和财务核算的要求开展常规的工作，但是在税法中并不是以权责发生制为主要的依据，因此需要将权责发生制和收付制进行相互的融合，妥善的处理会计工作中的一些内容，并且将权利和义务进行相互融合，提升实际工作效率以及工作质量。在税务会计实施时，对于权责发生制是非常肯定的，但是由于权责发生制很容易在实际实施时出现一些突发情况，所以在这一基本的要求上，税法还是保留着传统的态度。

（四）历史成本原则

历史成本原则在实际实施过程中需要相关管理人员加强对重要原始成本和会计要素的有效了解和认识。在企业实施经济业务过程中，需要以业务的最终成本内容进行科学性的计价和计量，在历史成本中需要严格地遵循我国的法律法规，对历史成本进行充分性的利用，并且不要出现违反我国法律法规的情况，如果超出历史成本的话，那么要严格按照税法中的内容综合性的分析资产的潜在增值或者是对损失进行合理性的认知，从而提升后续确认和反映的科学性。要坚持历史性的发生原则依据标准的合法性，提供重要的资料支撑。在财务会计工作中，并不是以这一原则体现出公允理念的，当企业的资产和历史数据存在一定偏差时，要通过可回收金额和现金流的计算来开展日常的工作，并且还要保证财务会计信息的真实性以及可靠性，为企业的稳定性发展奠定坚实的基础。

（五）实质重于形式

实质重于形式在实际中是比较常见的，主要是指企业在实施经济活动时，如果会计工作和相关法律法规存在一定偏差的话，那么要根据实际进行会计核算标准的优化性处理。在财务会计原则中，不仅要在法律允许范围内科学地合理地开展查控工作，还需要充分把握经济交易的实质性条文，通过经济的优化性调控起到最优的工作效果。税法对于实质重于形式的原则有一定的认同，但是还保留一定的限度，需要结合具体问题具体分析，从而提升后续工作效果以及工作质量。

四、加强税务会计原则和财务会计原则协调的建议

在企业发展过程中，税务会计原则和财务会计原则同样是非常重要的内容，虽然两者在目标和内容方面存在着较大的差异性，但是都是为了促进企业的长久性发展而开展日常工作的。企业需要对税务会计原则和财务会计原则之间的关系保持一致性，从而降低企业当前的发展成本，规避在企业后续发展中的一些问题。在实际工作中需要积极地领会财务会计原则中的精髓，从而对企业的会计收益进行良好的控制，尽可能缩小两者在工作模式中的一些差异性，加强税务会计原则和财务会计原则的协调力度。在税务会计原则中需要充分的吸收财务会计中实质重于形式的工作思路，从整体上做好税务的统筹工作，对企业当前的发展结构进行调整，将两者控制在可协调的范围之中。

五、结语

税务会计原则和财务会计原则在工作出发点和目标上存在着一定的差异，在最终经济管理落实方面也存在着诸多的不同，因此需要协调好两者之间的关系，共同的推进企业经济发展的有序进行，并且还要结合当前企业的发展现状和战略发展目标，实现两者的协调性发展，开展混合式的工作模式，从而提升企业当前的发展水平。