业财融合的实践以及对公司绩效的影响

基金项目：本文获广州城市职业学院校级科研课题“（项目编号：PK210110）人工智能背景下企业业财融合应用探析-以MD集团为例”唯一资助（青年专项立项编号：Ky2020010）

摘 要：在“大智移云”的背景下，公司实行业财融合对资源进行有效整合，有助于营运水平的提高。本文的目的是在归纳整理已有文献的基础上，以M公司实施业财融合的思路、方式作为例，探析M公司是否实现了其实施业财融合的初衷，以及其实施业财融合后对公司的绩效有何影响，并根据结论提出一些相关建议。

关键词：业财融合;绩效影响

一、引言

1.目前研究现状

国外对于“业财融合”的研究主要是结合管理会计内容而进行探究，而国内结合管理会计和财管管理的研究起步相对晚一些。随着我国“互联网+”时代的到来，企业逐渐意识到必须作出变革才不会被淘汰。如何重塑企业流程体系，转变财务职能为企业创造更高价值成为当务之急。而业财融合的推进把财务会计的职能从“事后”转为“事前”，减少了部门间因信息交换不及时等造成的效率低下，能有效优化企业成本，提升企业价值，因此国内越来越多的学者开始研究“业财融合”相关的课题。如国内学者赵涛涛（2020）指出，大数据环境背景下，企业进行变革推进业财融合能提升经营管理效率，为企业创造更多的经济价值。贾明远、王哲（2018）以财务共享服务中心为案例，提出在实行业财融合过程中需要在组织架构、管理意识等四个方面进行转变。陆兴凤和曹翠珍（2020）以新零售业作为研究样本，得出在大数据时代下，财会部门作为企业数据“出入口”必须转型，通过业财融合有助于实现企业经济利益最大化。

但目前我国大部分的学者对业财融合的研究主要集中在其重要性、实施过程中遇到的阻力和对策等这些方面。而有关业财融合的具体实施案例以及企业实施了业财融合后是如何对企业绩效产生影响的研究还不多。

2.研究背景和意义

随着“大智移云”等新技术的普及，数字经济的快速发展促使着会计职能的转型。有关技术进步对会计未来发展方向的影响，索拉夫·杜塔指出技术的进步会引起整个会计行业的变革，未来传统会计将被替代。在此背景下，进行会计的转型和创新是大数据时代的必然要求。未来的企业更关注资源综合管理和协调运作等方面的能力，会计信息的相关披露将会更全面、具体，内部控制难度有所增加。大数据的发展使得会计信息多元化，会计信息质量不断提高，云财务的应用大大降低了企业成本，提高了工作效率，同时财务人员职能的转型成为必然。大数据和云计算的应用在技术上为财会信息处理提供了支持，随着企业的管理水平不断提高，推进业财融合是时代所趋。

本文的目的是在归纳整理已有文献的基础上，以M公司进行业财融合的思路、方式作为案例进行探析，并运用EVA模型分析M公司是否实现了其实施业财融合的初衷，以及其实施业财融合后对公司的绩效有何影响，并根据结论提出一些相关建议。

二、业财融合的实践以及对公司绩效的影响——以M公司为例

1.M公司简介

M公司是1968年创办的一家全球运营公司，客户与业务遍及全球，同时已建立了遍布全世界的业务平台。截止到2020年年底，M公司在全球范围内拥有大约200家子公司、28个研发基地以及34个核心生产基地，员工人数约达15万人，业务覆盖了200多个国家及地区。

截至2020年年底，公司资产总额高达36038260.3万元，相比2019年同比增长19.35%，净资产为11751626万元，相比2019年同比增长15.59%。仅在2020年中的营收情况统计显示为28570972.9万元，与上年相比同比增长2.27%;2020年净利润为2722296.9万元，与上年相比同比增长9.17%。在2020年福布斯发布的全球企业2000强榜单中，M公司位列第229位;在2020年《财富》世界500强榜单中，M集团位列第307位，已连续五年跻身此行列且连续六年蝉联同行业的第一，领先国内同行业其他品牌，在全球同行和国内的公司中均在领先地位。

作为家电行业的巨头之一，M公司的影响力和规模在家电行业具有一定的代表性，因此本文以M公司作为家电行业的典型来进行相应的探析。

2.M公司业财融合的实践

（1） M公司业财管理发展和现状

隨着信息时代的发展以及M公司业务的扩大，M公司一直在积极地对财务流程进行改造以提升公司经营治理能力以及财务管理能力。但随着公司的迅速发展以及业务、规模不断扩大，M公司面临着一系列的困难和挑战。突出问题在于M公司的管理流程和财会体系开始无法满足公司管理需要，财会数据挖掘已难以支撑业务决策，业务数据无法及时传递给财务部门，虽然公司有持续性地根据情况对流程进行优化，但财会与业务信息间的联通障碍日益凸显，增大管理者对公司日常运营治理难度。其主要体现为：

①旧的流程体系对公司推进业财融合形成一定限制。M公司在不同的客户事业部中建立了职能一样的财务部门，重复构建的财会部门，一方面导致财会人员繁冗，增加公司人力成本，降低价值创造，另一方面重复繁琐的财务核算耗费财会人员大量时间，使其难以把精力更多地放到为公司提供经营管理决策的支撑上。

②财务与业务系统间存在壁垒，信息对接受阻。M公司在实施业财融合前，业务与财会信息间基本处于相互独立运行的状态，两个系统间没有搭建起良好的联通机制，关键数据不能统一储存管理，财务管理的决策分析无法及时为业务拓展提供有力支持，公司执行效率低下，管理成本增大。

（2） M公司推进实施业财融合的必要性和可行性

随着“大智移云”等新技术普及与发展，M公司意识到旧财务与业务管理体系无法解决由于公司规模扩大化而产生的管理不协调、财务标准不统一等问题，为降低公司财务与管理风险，M公司开始逐步创建推进适合公司发展的业财管理新模式，重组财务组织框架，以提升公司资源总效率。

同时，M公司作为国内行业龙头，业财管理上已有一套流程体系，其项目责任中心、成本责任中心等的设置都较为规范合理，为后续实施业财融合打下一定基础。另外，M公司在技术、资金上都具有一定优势，为财务共享平台的搭建提供了强有力的支撑，提高了其实施业财融合的可行性。

（3） M公司推进业财融合的实践情况

为推进和实施业财融合以满足公司发展需要，公司设计出一系列管理创新方案，建立起智能化业财融合体系，推进业财一体化的实施与发展。

①财务架构重组。为能够顺利推进业财融合的实施，M公司对财务架构进行了重组，搭建财务共享中心平台，以便实现财务与业务的联通，为财务与业务对接扫除障碍。财务与管理信息间的共享联通一方面打破了信息孤岛，为公司内部进行数据挖掘分析提供了坚实基础，提高信息共享效率，同时减少繁冗重复性工作，使会计人员能腾出更多时间进行数据挖掘，并凭其专业知识为项目管理提供更好的支撑，积极参与到公司项目管理中。

②业务流程梳理。M公司对业财融合的推进路径进行了梳理，在此基础上，将公司业务流程进行重塑和整合，为推进财务与业务流程的联通共享提供现实基础，以便公司在经营和管理中更及时控制风险节点，为业财间的融合找到落脚点。

③财务与业务系统对接。M公司在财会部门的工作中能对接到业务系统中的一些重要数据信息，如业务项目信息等，同时业务部门也能及时有效地获取关键财务数据信息，使财务规则能渗透到相关交易过程中，为公司监控、执行项目预算等业务提供强大后盾。

④财务智能化推进。M公司大力推行财务智能化，财务机器人的使用大大提高了财务人员工作效率，有助于财务共享中心提供运营效率，减低人工重复性操作，为财务人员的工作提供了便捷性。

3.业财融合对M公司绩效的影响

（1） 指标值的计算

为了了解M公司实施业财融合后对企业绩效产生怎样的影响，本文以下将利用EVA模型，以M公司的财务报表数据为基础进行分析。公司业财融合的步伐从2012年开始，考虑到数据的可取性以及排除2020年新冠疫情对财务数据的影响，本文最终选取了2016年、2017年、2018年和2019年这四年的数据进行整理分析。由于受篇幅所限，本文下面只列举关键数据的计算结果。

根据2016年-2019年四年间财务数据整理，得出M公司各年税后净营业利润、净利润、投入资产总额、加权平均资本成本率四个指标值（如下表1所示）。

根据公式算出以下2个指标：

①EVA=税后净营业利润-资本总额X加权平均资本成本;②EVA回报率=经济增加值÷平均资本总额（此指标与企业价值创造能力呈正相关关系）。计算得出统计期间各年的EVA数值（如下表2所示）。

（2） 关键指标分析

①EVA值与净利润

通过M公司上述EVA值与净利润值对比可以看出，2016年-2019年间两个指标都呈现不断上升的趋势。这在一定程度上说明了实施业财融合有助于为企业更好地创造价值，企业绩效提高了。由于净利润指标无法反映公司的动态趋势变化，因此我们下面还需结合其他指标进行分析。

②EVA增长率与净利润增长率分析

从上述两个指标对比分析可以看到，统计的四年间，M公司EVA和净利润的增长百分比虽然不断下降，但是其依然是呈现正增长的趋势，只有在2018年到2019年期间呈负增长率。

③EVA率与ROE指标

2016年-2019年间M公司上述计算出的两个指标增长率每年都在增加，业财融合对企业业绩产生正面影响。从盈利层面和发展层面来看，公司的指标都趋于改善，绩效同时也得到大大提升。财务架构的重塑以及对财务操作标准规范化的整合，尤其是财务共享中心的建立等都是实施业财融合的有效手段。业财融合通过打破业务和财务的壁垒，能更好地确保财务数据的真实性、完整性、准确性和及时性，为业务项目在决策过程中提供了数据支撑。与此同时，业财融合所体现的数据共享与集成的核心思想，使公司在进行财务挖掘分析、数据整合和交换中效率更高，站在企业效益的层面来看，对公司进行预算决策、预算管理以及成本管理等工作做出了巨大贡献。

4.M公司业财融合的实践以及对公司绩效的影响分析小结

通过对M公司上述的分析，归纳出如下结论：公司实施业财融合有助于公司内容业务项目的优化管理、促进效益提高，它是促进公司业财管理发展的重要手段。与此同时，实施业财融合能提高公司业财管理水平、优化业财管理结构，衡量公司业绩的主要指标也得到不同程度的改善。

三、结论与建议

1.主要研究结论

业财融合主要从以下几个方面影响公司绩效：

（1） 打破信息壁垒，提升财会人员专业技能。实施业财融合改变了财务与业务相分离的局面，打破彼此之间的信息壁垒，加强了不同部门间的沟通交流。财务与业务人员间能够在工作交流中相互学习，通过信息交换更好了解彼此间工作内容，实现互联互通，在此过程中提高本岗位专业知识技能、储备其他部门的岗位知识和技能，工作效率和技能有所提高，公司团队更具有凝聚力，从而提升公司价值创造，提高公司业绩。（2） 为业务工作提供保障，增强公司風险应对能力。推进业财融合，促使财务人员职能的转变，由传统核算转化为分析管理，管理型财务人员能更好服务于公司内部业务运营成本的管理。此外，管理型会计人员通过在日常工作中与业务部门的联通，可及时了解业务部运作情况，迅速反馈给战略会计团队，为业务部门的工作提供有力保障。这种管理体系的改善，增强了公司应对外部风险的能力，有助于提升公司业绩。（3） 强化管理分析能力，降低公司管理成本。业财融合的实施过程中所建立的财务共享中心，一方面把财务会计从“事后”推向“事前”，为企业制定战略取得“先机”，使企业提升价值创造力。另一方面使公司资源、公司管理水平得到优化，资源配置更合理利用、效率更高，降低了公司运营与管理成本，提升公司业绩。

2.公司实施业财融合中的一些建议

通过本文分析，提出以下几点建议。公司在实施业财融合过程中采取以下措施能更好的推进会计转型以增强公司的竞争力。（1） 建立健全的财务体系。（2） 提高会计人员的专业技能能力。（3） 搭建互通信息平台，确保信息互通。（4） 加强部门间交流。

参考文献：

[1]索拉夫.杜塔.会计演变之我见[J].会计之友，2020（1）：2-9.

[2]孙芳城，黄辉，蒋水全.会计转型与经济发展：机遇与挑战——中国会计学会高等工科院校分会第 24 届学术年会综述[J].会计研究，2018（3）：94-96.

[3]洪韵华.大数据时代云财务在企业管理中的有效应用研究[J].中国注册会计师，2019（6）：84-87.

[4]陈东玲.大数据时代下管理会计面临的挑战及对策探讨[J].宏观经济管理，2017（S1）：113-114.

作者简介：范意婷（1987- ），女，广东广州人，广州城市职业学院，讲师，主要研究方向：财务会计、财务报表分析、高职会计专业教研教改