企业税务筹划在会计处理中的应用策略

焦敏

摘 要：社会经济的快速发展以及企业经济体制的完善，使我国市场竞争压力不断提升，对于企业来说为了能够在激烈的市场竞争压力下获得更好的发展，需要加强对企业财务以及税务等方面工作的认知。本文主要对企业税务筹划在会计处理工作中的应用，对企业运营成本的控制等进行分析，探究企业税务筹划在会计处理工作的应用现状和发展策略。

关键词：企业税收筹划;会计处理;应用策略

税务筹划指的是企业在会计处理中的重要工作内容，企业在税务筹划工作开展中需要根据企业的发展情况，根据相关的法律依据解决税务发展中的问题，保证企业收益的最大化。当前企业的发展中面临巨大的压力，为了促进企业能够在激烈的市场竞争中获得更好的发展，企业需要从税务筹划角度，加强对企业费用支出的控制，在不违背法律的基础上提升企业的经济效益和利润，保证企业会计处理的科学性。

一、企业税务筹划的特点

企业税务筹划工作指的是在法律规范的基础上通过对企业经营方式、资金投入等方面进行的一系列经济活动安排和筹划，提升企业的经营效益，降低企业在税收方面的支出，实现对企业运营成本的控制和经济效益的提升。从企业税务筹划的定义分析来看，企业税务筹划工作的开展，需要以合法性为基础，同时保证专业性。在税务筹划中合法性是最基本的内容，也就是税务筹划不能违反国家的法律规定，在筹划中必须要做到依法进行税收管理。同时税务筹划存在的风险主要指的是，在企业经营管理和业务运营中如果没有为企业带来更大的收益，或者筹划过度超出法律范围都会导致一定的风险性。税务筹划的专业性指的是企业通过对经济活动的咨询和执行，保证财务人员能够积极参与到税务筹划工作中，提升税务筹划工作的科学性。

二、企业税务筹划的意义

企业税务筹划指的是在国家法律规定的基础上，对企业经营管理活动的税务情况进行筹划，降低企业成本，提升企业的经济收益，同时降低企业的税务支出，保证企业经营效果，使企业在激烈的市场竞争中获得更大的发展机遇。随着我国税务结构以及法律的优化，企业运营中涉及到的经营管理内容更丰富。企业通过税务筹划工作的开展有利于对企业纳税和税务征收成本的控制，严控企业税收比例，提升企业经济效益，同时有效规避税务风险，企业税收筹划需要严格按照相关法律开展经济活动，实现对税务风险的规避，保证企业运营的效率。企业税务筹划工作的开展还能够提升企业经营效率，企业在经济活动开展中要结合经济活动开展现状做好活动安排，提升企业经营管理效率。此外，税务筹划工作对激发纳税人的纳税意识具有重要作用，税收筹划是以法律规范为基础，要在法律允许的条件下进行税收控制，不允许出现偷税、漏税等违法操作。税务筹划对国家税收收入的提升具有重要作用，需要加强对税收法律规范以及政策的培养和调整，从长远发展角度做好税收筹划工作。从国家的角度来看税收筹划工作会减少企业税收缴纳数额，但是从长远发展来看，税收筹划能够调动企业的纳税積极性，通过降低企业税收成本的方式，促进企业在税收方面的规范运行。而且税收筹划工作的开展降低企业成本后，可以促进行业以及企业规模的扩大，提升企业的经济利益，促进更多企业向国家缴纳税款，提升企业收入。

三、企业税收筹划在会计处理中的原则

企业的经营管理方式存在较大的差别，对税务筹划要求也不同。企业在税务筹划中，需要采用科学的筹划方式和方法对税务筹划工作的原则进行分析。

1.经济的实效性

企业税务筹划中经济实效性指的是通过有限资源促进企业更好的运营。企业经营发展的主要目的是促进企业利润的最大化，企业税收筹划中各项活动的开展都需要结合经济活动，加强对预期成本以及收入等方面的分析，合理控制企业经济活动，做好对预期成本以及收入等分析，加强企业成功控制，根据经济发展原则，做好税收筹划工作。

2.筹划的合法性

企业税务筹划工作开展中，为了合理控制企业的税收，降低税收风险，企业需要严格按照法律法规做好筹划工作。需要科学选择筹划方案和政策，根据相关法律要求，做好税收筹划方案，不得对企业利润和企业运营成本进行随意调整和窜改，并结合企业经济活动制定相应的税务方案，降低企业税收支出。

3.筹划的全面性

企业税务筹划是会计处理中的重要组成部分，随着经济的快速发展，企业的会计处理方式也不断创新，同时会计处理技术也呈现多样化的发展趋势，因此需要加强对税务核算工作的关注。为了解决税务筹划处理问题，企业会计人员在税收筹划中需要保证全面性，而不是单纯地针对某项内容进行筹划。在激烈的市场竞争中，企业必须要加强对市场变化情况的关注，保证税收筹划能够真实反映市场发展要求。

四、企业税收筹划在会计处理中的问题分析

1.企业会计人员对税务筹划工作的重视度不足

企业税务筹划工作的开展有利于企业合理控制税收成本，提升企业的经营能力和经济收益，但是从当前企业的发展现状来看，企业管理人员对税务筹划工作的重视度仍然不足。在企业生产生活活动中投入大量的精力，对纳税活动的意识不强，导致企业会计处理中成本控制能力薄弱，出现不按时缴税或者偷税漏税等问题，使企业面临税务违规风险，导致企业的社会形象受到影响。此外，企业的税务筹划不合理，在税款缴纳时没有通过合法手段进行管理和税款抵扣，提升企业税收的应用成本，导致企业成本提升，加大企业经济压力。

2.企业会计人员对新税法的掌握不牢固

社会经济的快速发展使税务法律也做出相应的调整，新税法中对企业的纳税行为做出明确的规定，并对税法的征收范围、方式以及抵扣项目等做出相应的调整。企业会计人员必须要充分认识新税法的各项内容，才能够根据税务法律规定合理开展税务筹划工作，保证企业税款核算的科学性以及缴税的合理性，并以此为基础提升税务筹划效率，控制税收成本信息，促进企业健康发展。但是从当前大部分企业会计人员的发展来看，对新税法的学习不充分，对其中很多的法律规定认知不足，无法在新税法的指导下加强税务成本核算和合理避税，影响企业成本控制，容易造成避税风险。

3.税务筹划中折旧摊销未扣除

企业税务筹划中需要对纳税项目进行合理规划和抵扣，大部分企业都会通过固定资产、存货等方面的抵扣项目做好可抵扣改建和修理支出规划。但是对资产折旧、无形资产以及摊销等方面抵扣的重视度不足，导致可抵扣的税收资产在实际税收计算中无法被限制在实际的税收范围内，使企业的税负增大，企业生产经营利润受到影响。

4.跨年度盈亏平衡受到限制

企业生产经营中，会由于市场环境、自身发展以及社会竞争等多方面的影响，导致企业盈利中存在不同的变化，一段时间可能盈利，也可能亏损。国家为了降低企业的税负，需要进行合理的税负减免。企业亏损阶段后盈利的年限可以对亏损阶段的纳税进行弥补和抵扣。但是企业在税务筹划中，对跨年度盈亏平衡的认知不清晰，盈亏平衡规划受到影响，亏损年度后没有通过税务调整的方式进行亏损补足，造成连续亏损的问题，同时盈亏资产抵补中未进行扣除，影响企业亏损控制效果，导致企业税务管理成本加大。

五、企业税务筹划在会计处理中的应用策略

1.提升企业会计人员税收筹划意识和能力

为了保证企业会计处理中税收筹划效果，需要培养企业会计人员的税务筹划意识，加强对企业管理人员税务筹划工作的宣传，以及成本和风险控制。企业会计人员通过对税务成本以及税务风险的防控，能够帮助管理人员加强对税务筹划的重视，并以此为基础做好税收筹划，在税收管理中能够做到依法缴税，合理控制税务成本。税务法是纳税筹划的重要指导，随着新税法的落实，企业会计人员要加强对新税法的学习，强化新税法的认知。通过对新税法的学习有利于会计人员对新税法征税方式、范围等方面的调整以及税款的抵扣，明确税法对企业税收成本的影响作用，并能够完全根据新税法的规定进行缴税。同时以此为基础会计人员根据新税法规定，加强对企业税收核算方式的调整，保证税务核算信息的科学性和有效性，为企业税务筹划工作营造良好的环境。

2.正确处理企业税务筹划与会计处理的关系

企业会计处理工作开展中为了保证税务筹划工作的顺利开展，必须要遵循企业会计处理原则，加强对会计处理工作流程的优化，促进会计处理工作的落实。企业可以从多个角度出发了解税务法规，并全面掌握税务筹划政策，以此为基础加强会计处理工作的落实，保证会计处理工作指导的科学性。同时企业税务筹划中需要始终将经济性作为指导原则，结合企业预期收入以及支出等，做好对企业筹划与会计处理工作的明确划分，结合会计处理工作开展现状，科学选择税务筹划方法，保证企业税收成本控制的合理性。企业需要从税务筹划的实际情况出发，对税务筹划和会计处理工作的关系进行科学引导，并以税务筹划为指导提升会计处理质量，有效预防和规避税务风险。

3.合理选择摊销和折旧方式

企业会计处理工作开展中，为了合理开展税务筹划工作，需要根据企业的实际经营情况科学选择折旧和摊销方式。企业日常收入的变化如果不大，那么企业成本摊销和折旧的占比则会加大。在有限的时间内，会明显降低企业纳税费用，导致企业资产利用率提升。这种情况下企业必须要加强对摊销与折旧的分析，结合企业税务筹划情况合理选择摊销和折旧方法。如果企业资产在时间上没有明确的规定，在企业会计处理中税务筹划需要对折旧摊销年限进行缩短，利用优惠的税收政策，提升企业经济利益。企业日常运营中，如果存在亏损问题，可以通过资产折旧摊销年限的方法进行税务筹划，实现对亏损的弥补，有效预防资金外流，提升企业经济利益，保证企业会计的处理效率和水平。

4.科学选择投资核算方法

企业投资核算是企业会计工作中的重要方法和手段，强化企业投资核算管理是会计工作开展中的重要内容。企业长期股权投资的方式主要可以分为权益法和成本法两种方式，这两种方法的计算方式存在较大的差异，但是在对所得税的处理中却是相同的。企業在长期股权的投资中，涉及到的投资内容多、时间长，在核算方法选择中需要保证科学性和谨慎性。同时由于核算方法复杂，如果核算方式不科学极容易导致企业在税收中存在很多的问题，出现多交或者误交等方面的现象。比如在会计核算中使用应用权益法进行核算，针对被投资方的利润计算，需要以投资方利润的分配为基础进行税收管理，保证投资方的利益。但是结合企业所得税律法的规定来看，居民企业在对居民企业直接投资的过程中，可以进行免税处理。因此会计核算人员必须要结合税法的要求科学选择核算方法。

5.加强收入以及成本费用的确认

企业经营过程中不能过于注重经济利益方面的影响，还需要加强企业财务管理的重视，结合企业实际发展情况开展有目的性的销售活动，保证企业销售质量。企业在销售中可以通过折扣的方式，将产品的销售和折扣数额在一张发票上进行开具，通过这种方式能够合理控制增值税。但是在这个过程中必须要注重对不同收款方式的选择，如果收入确认时间存在差异，纳税的时间也会出现变化。比如，企业在货物销售中采用托收承付和委托银行两种收款方式，那么企业的纳税时间需要以货物发出的时间为准进行税收手续办理。企业减税降费的过程中，必须要加强合同筹划，根据销售合同进行总价合同确定，在总价不变的情况下降低税率，提升企业的销售收入。对于购买合同来说，对税额和不含税金额进行明确。在成本费用的确认中，为了减少税费的浪费，需要先做好税费的筹划工作，对于企业中的各种账目、现金、坏账以及固定资产等所有内容都需要及时入账，并在规定的时间内做好费用扣除，同时获取合法的扣税凭证。在企业业务宣传、招待以及广告费等方面也需要加强会计处理，做好税前扣除，降低企业所得税的支出。

六、企业税收筹划风险控制

企业政府税收项目筹划中需要先做好企业项目筹划绩效的评估，根据企业税收筹划风险做好筹划分析。税收风险筹划在风险控制中主要包括法律法规、税收政策以及企业财务风险等内容，税务风险筹划中需要结合实际情况做好风险控制管理。同时根据民营企业资本设立、经营以及销售等不同的方面做好税务风险筹划工作。

1.技术性风险的控制

企业税务筹划中企业的绩效风险评估需要加强对技术性风险的评估和控制，要结合一段时间的政策变化以及机会成本等进行综合考虑。首先，需要加强对时间因素的考量，企业纳税资金在不同的时间产生的价值税不同，在税收筹划中企业的营业收益和成本利润等都需要结合企业的成本利润，根据市场经济利率做好现值税的折算工作。

2.非技术性风险的控制

企业税收财务筹划指的并不是专业技术性纳税财务管理，而是一种具有时间固定和强制性特点的纳税形式。企业会计部门虽然能够了解企业的基本发展情况，但是并不清楚企业整体经营效益。会计人员在企业利益保护中会存在一定的利益抵触和利益防范心理，导致出现判断失误的问题，造成企业税收预防筹划风险，因此需要加强对企业会计人员风险防范意识的提升。

七、结语

综上所述，企业税收筹划工作的开展对企业成本控制以及经济效益的提升都具有重要作用。因此企业要想在激烈的竞争中获得更好的发展，需要结合自身经济发展情况，做好筹资阶段的结算、核算以及摊销等工作，通过企业税收最大化的削减提升企业经济利润，促进企业健康发展。

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