大数据背景下企业全面预算管理存在问题及对策

崔丽丽

摘 要：大数据技术日趋成熟，企业全面预算管理中能否对数据有效整合并分析利用，成为企业财务管理工作取得竞争优势的关键。文章依托于不断发展的大数据技术，详细介绍了大数据的概念、全面预算管理的内涵，阐述了全面预算管理对企业发展的重要作用，然后从预算编制环节、预算执行环节、预算评价环节三个方面重点分析了企业全面预算管理中存在的问题，最后提出大数据背景下企业全面预算管理中问题的解决对策，包括应用数据集成功能提高预算编制效率、将企业经营战略与全面预算管理相结合、构建合理的预算执行体系等。

关键词：大数据;企业;全面预算管理

随着市场经济的飞速发展，社会生产力水平不断提高，对企业加强财务管理能力的要求更加严格。随着大数据技术的发展应用，企业进行全面预算管理时开始大面积运用大数据技术。在全面预算管理方面，全面预算管理应用范围不断扩大，在提升资源高效配置、完善部门绩效水平、提升专业能力等方面作用明显。大数据技术能够进行深度算法学习，深入挖掘数据背后的事情发展本质，对于加强企业全面预算管理、优化全面预算管理各环节具有指导作用，为企业管理者经营决策提供参考依据。

一、大数据——全面预算管理概念

大数据是重要信息的储备平台，最早多用于IT行业，近些年随着信息技术的不断提升，被应用到各个行业中，目的在于为企业收集更有价值的信息数据。大数据技术细分为数据采集整合、数据汇总分析、数据挖掘计量、数学模型应用等方面。大数据具有数据量大、信息多样、可统计等特点。面对数据使用者多样化的使用需求，数据用户可以按照自身业务发展需要，借助于大数据技术整合企业、市场相关数据，运用算法对获取到的大数据进行深度挖掘分析，客观揭示数据背后企业发展的规律。全面预算管理在企业加强内部控制建设时，加强对全面预算管理的内部控制是整个内部控制体系建设的重要一环。全面预算管理能够对企业在一段时间内整个业务活动流程、人员参与情况、业务构成情况进行全面掌握。全面预算管理从企业发展战略全局考虑，对企业的原材料供应、商品的生产、商品的销售等全流程进行数据分析，从而能够合理评价企业全流程业务活动的最终经营成果，为实现企业高质量发展服务。大数据技术具有数据整合能力强的优点，能够从市场、竞争对手、企业内部等不同方面广泛收集海量不同维度的信息，能够实现企业对信息节点控制、数据实用的要求，从而能够为企业编制准确的预算服务。

二、全面预算管理对企业发展的作用

1.全面预算管理对于企业的各项资源起到了优化的作用

在企业中应用全面预算管理，能够准确地掌握各个部门的未来规划，通过预算指标的方式合理地分配至各个业务部门，使企业在正常开展经营业务的同时，合理地使用资源并保证资金的效率发挥。企业在内部开展全面预算管理的工作中，以全面预算为基础前提，通过战略的眼光完成战略部署目标，发挥企业资金的使用效益。在通常情况下，企业全面预算是通过对企业存量的资产及增量的资金进行规划、配置，以达到资源的合理配置及资产效率的发挥，最终推动企业管理体系逐步优化。

2.全面预算管理在一定程度上影响着企业的绩效水平

企业的绩效考核工作是根据既定的预算目标来判断各个业务部门是否完成了工作任务。企业全面预算管理工作对投资活动的成本、预期经营收入等指标进行了量化，绩效考核工作则以此为基础，对投资项目的绩效完成情况进行合理估计。此外，企业把全面预算管理和绩效管理有机融合，对能够贯彻执行预算管理指标，对于积极配合和参与到预算中的部门给予相应的奖励，来鼓励更多的员工加入到预算工作中，长此以往，使企业的综合行政管理效率得到了提升。

3.全面预算管理能够提高财务人员综合业务能力

全面预算管理工作不仅需要企业财务人员应掌握财经法律、法规等知识，财务人员还应掌握报表分析、预算编制、风险预警等管理会计相关知识。因此，企业在开展全面预算管理工作后，企业财务人员不得不更新相关理论知识，通过自我学习不断提高业务能力，最终使企业不断强化财务人才队伍建设。

三、企业全面预算管理中存在的问题

1.企业预算编制方面

（1） 从上到下的编制计划和企业的发展战略有差异

设定合理的预算目标，是进行预算编制的重要组成部分。在实际工作中，因企业之间规模不一样，管理者对企业管理能力不同，对企业发展战略与预算管理之间的逻辑关系理解程度不一样，从而在进行预算编制时不能很好地融入企业发展战略，甚至有些项目预算编制完全脱离于企业战略之外。另外，企业采用从上到下的预算编制方法，存在不了解部门实际工作情况的现象，对各部门发展缺少客观的认识，因此会出现出现预算编制脱离企业发展战略，与实际情况不符的现象。

（2） 从下到上编制预算相关数据不够准确

在合理预测企业年度经营目标后，企业全面预算管理需要对年度内企业相关职能部门、生成车间、销售部门等的经营业务进行合理的预算编制、對资源进行有效分配，进而能够及时组织企业的各项生产经营活动。但是，企业在从下到上进行预算编制时，受制于预算编制人员业务水平限制，编报的数据不够准确，错报漏报都有可能发生。低水平的预算编制可能误导管理层在进行自上而下的预算分析、协调各项生产活动时产生问题。常见问题如，生产单位因担心年度预算对来年工作产生影响，影响本部门绩效，将会人为夸大预算，从而导致基础数据不够准确，预算编制部门不能得到真实有效数据，影响预算编制质量。

（3） 对全面预算管理的理解比较片面

为保证企业全面预算管理有效执行，需要企业从领导层到员工都要统一思想，通过正确的态度全方位地认识全面预算管理，明白预算管理在企业发展中所扮演的重要角色。但现阶段很多企业的员工和管理层还达不到这个层面和眼光，对于预算管理的理解还是相对片面，缺乏科学性。首先，在企业下发编制预算环节就得不到全员的重视和参与，企业大多数员工仅是机械、盲目地工作，对企业最终的预算数据并不关心，更不知晓企业的发展目标，刻板地认为编制预算是财务部门的事，抱着“事不关己，高高挂起”的心态，缺乏参与预算管理工作的积极性;其次，在企业运营管理环节，管理层尚未真正了解到企业全面预算管理的内涵和意义，在制定管理决策时常常忽视财务部门信息系统的运作方式，导致企业的战略目标和实际经营状况难以匹配。

2.预算执行环节

（1） 全面预算管理的落实程度要提升

现阶段，企业在实施全面预算管理的过程中，整个进度相对缓慢，执行的速度有待提升，为此企业的审批核算效率也有所下降，预算管理的过程是一个环环相扣的过程，其中一个环节受到限制，都会影响预算控制与分析成果。预算的实施与执行是一项系统的过程，时间也相对较长，因此大部分的企业更加关注预算的编制情况，但是由于执行得效果不好，效率相对较低，审批的各项责任，也无法真正的加以落实，将责任个人化，审批的速度也会大大降低。通过整个预算在控制中，实施的不够严格，企业太过于粗犷，不能够去挖掘预算深入的数据，这也是影响预算落实和执行的重要因素。另外，预算不能够一次成型，要根据实际情况做出相应的调整，对于当中出现的差异，企业在处理和采取措施上不够及时。上述都是造成预算执行缓慢的原因，同时也是执行力不够的重要体现。

（2） 预算执行分析体系有待完善

大部分的企业预算管理都没有设立专门的部门进行管理，一般都由财务部门代为管理，各个部门给予一定的协调，积极地配合预算管理工作和实施，基于预算管理系统尚未完善，企业的财务部门和其他部门在预算的沟通上会存在一定的差异，很多问题上会有不同的看法，总是在问题出现时找不到责任的承担者，大大降低了全面预算管理的实施效率与效果。还有很多企业预算管理只是摆设，根本没有应用到企业中，只是简单地进行了一些理论分析，没有实际的执行，对于一些突发的情况也没有有效的解决办法。不仅如此，有的企业在结构设定上相对复杂，在预算的反馈上相对缓慢，根本没有将预算工作有效实施。

（3） 大数据信息化建设相对滞后

全面预算管理工作的成效与效果，最终是以信息的传递速度所决定，但是目前很多企业还没有完全地适应信息化的管理，这无疑为全面预算管理的实施设立了一道阻碍屏障。有些大型集团企业虽然制定了全面预算管理的方案和评价体系，然而评价报告却不容乐观，公司大部分下属企业信息化评价得分极低。可见，在全面预算管理工作中内部信息传递效率低的现状整体较为普遍和严重。现如今，还有很多的企业仍然是通过办公软件等工具来进行收集信息、传递数据、汇总结果并完成预算编报工作，这些辅助工具效率非常低、准确性差、编制周期长，而且在后续落实评价时分析数据难度很大。因此，企业信息化建设程度的缺失将大大影响企业全面预算管理工作的实施效果。

3.预算评价环节

全面预算管理过程评价过于片面。全面预算管理的第一步是做好预算编制，重点是能够在实施过程中严格按照编制进行落实，然而评价的整个环节，能够保证预算管理能够充分地发挥效果。预算评价是覆盖了预算的全过程，主要是通过对预算的实施效果进行全面总结和分析，对预算管理中的问题进行改进和优化。但是在实际的操作过程中，预算的评价不够全面，评价的数据有些模糊，缺少一定的理论作为依据，导致评价的数据基础成为评价的漏洞。目前，预算绩效考核工作未得到大多数企业的重视，绩效考核次数较少、难度较低、全员参与度较差，归根结底是绩效考核的缺失，致使企业的全面预算管理在考核追责上不够严谨，起不到对于员工行为的约束，较难为全面预算管理提供服务，更无法客观反映出全面预算真实的执行情况，导致企业的战略目标和实际经营状况难以匹配。

四、大数据时代企业全面预算管理问题的对策

1.预算编制环节

（1） 应用数据集成功能提高编制效率

在预算编制过程中，规划好预算目标是关键，也是第一步。对预算工作导向性的准确度有着直接、深入的影响。企业可以充分利用集成数据功能，以大数据库为背景，加以收集和整理，直接找到目标的可行性，并且编制出适合企业发展的预算编制，同时符合企业的发展目标。在自上而下主持编制工作的过程中，可以把各个部门的数据整理优化，为企业决策提供依据和参考。

（2） 将企业经营战略目标与全面预算管理深度融合

企业管理层应督促内部各业务部门树立起正确的预算管理意识，以市场为最终导向，根据市场特点及因素变化对预算管理目标进行调整。企业在制定预算管理指标时应充分参考市场经济规模的变化，密切地结合市场的行情及客户的满意度，使全面预算管理工作更加贴近于市场实际情况。此外，企业业务部门在提出调整预算指标申请后，财务部门应及时向管理层汇报，并根据市场中各项因素的变化进行分析，待董事会集体审批后方可办理预算指标调整。

2.预算执行环节

（1） 基于大数据技术加强预算管理的执行力度

基于全面预算管理的大数据，实时跟踪审批过程的各个方面，确保透明度和严谨性。大数据平台的预测性，能够对经常出现的问题发挥预算功能，清楚地找到责任主体，为预算的审批提高了速度，企业全面预算管理可以在执行的前、中、后三个阶段进行全面控制，提高预算控制分析的质量。

（2） 搭建有效的全面预算体系

搭建有效的全面预算体系，首先需要明确企业的发展目标，然后建立一个与企业发展相吻合的大数据控制平台，大量地收集与自身企业发展有关的数据，并且进行归纳汇报和总结，最后通过更深一层的全面分析，对于大数据平台筛选出的有价值的数据，加以挖掘与预测，成为企业日后进行经济重大决策的有效依据。基于大数据的全面预算管理在企业中的应用，不但能够根据原来设定的预算目标进行严格的把关和规划执行，同时也能够将各部门的数据进行提炼，加以系统地深入分析，通过得到的分析结果，为企业量身定制出契合实际的可行性方案。

（3） 使用信息化平台提高全面预算管理效率

企业应充分发挥互联网、大数据等信息化技术作用，使用互联网等信息化手段完善企业预算管理工作，建立预算管理信息化平台，通过互联网广泛收集影响预算指标的因素，实现经营数据在企业内部共享的目标，便于企业财务人员预算编制与预算执行分析，提高企业预算管理效率与水平。此外，企业財务人员可根据信息化平台对各业务部门的预算执行情况进行分析，及时查找业务部门在预算管理中的问题，通过预算分析报表为管理层提供预算分析结果。通过实现信息化手段摆脱传统手工编制预算指标的复杂性与机械性，使企业财务人员将节省的时间用于查找预算管理漏洞及提高自身业务等方面。

3.预算评价环节

（1） 在企业内部树立起正确的全面预算管理意识

首先，企业管理层应不断提高对全面预算管理工作的重视程度，通过制度建立、人才培养等措施强化企业全面预算管理，培育积极向上的企业全面预算文化，形成正确的全面预算管理观念。企业各个业务部门应积极地参与到全面预算管理工作当中，积极地为财务部门编制预算、分析预算提供依据，并严格按照企业全面预算管理制度开展工作，不断地规范企业经济业务活动，使企业成本不断降低。所以，企业需要从内部抓起，建立起全面的预算管理观对全面预算管理工作的高质量发展具有积极作用。企业应在内部成立专职的预算管理机构，并从财务部门、业务部门抽调合格的专业人才参与预算管理工作，并将预算管理工作由董事会、监事会直接负责，以提高企业各业务部门及全体职工对预算管理工作的重视程度。预算管理机构应重新对企业经营业务流程进行梳理，重新制定预算指标体系，通过内部建立相关流程与制度，明确业务部门在预算管理工作的具体职责。并可以聘请会计师事务所等中介机构参与到企业预算指标编制与预算执行等工作中，充分发挥中介机构在独立性、专业性方面的优势。

（2） 全面预算管理中要拓宽评价数据的广度

企业进行预算管理时，可以借助于大数据技术对企业全流程经营过程进行数据汇总分析，为实现全面预算管理绩效评价在不同业务部门之间有效应用提供数据支撑。企业应该统筹考虑各部门预算执行率，对预算执行较慢的项目深入分析项目情况查找原因，借助于大数据技术对执行较慢项目进行合理评估，找出加快预算执行进度的方法。数据的收集是一个动态变化的过程，企业内部发展的数据是有效数据，市场数据也是有效数据，竞争对手的数据对企业发展同样具有重要意义，所以企业应全面搜集企业发展所需要的内外部数据。此外，还需要对异常情况的数据保持高度关注，对异常变化及时进行汇总归纳分析，以此可以对全面预算管理过程评价的结果进行有效补充。当前我国的网络信息正在进入发展快车道，企业进行全面预算管理，也应该要依据时代的特点，不断加强全面预算管理的信息化建设。首先，企业可以通过相关的系统，来构建起企业内部的统一平台，助力企业有效配置资源。其次，企业信息化建设中对全面预算管理系统的建设要充分考虑企业发展实际，对全面预算编制的流程不断进行科学优化，使企业内部的业务与财务之间可以形成一种更为深度的融合。最后，企业还应该要对现有的全面预算管理工作内容进行不断创新，进一步提升从业人员的工作效率。

（3） 合理确定预算管理结果评价指标

每个企业的行业特征会有所不同，发展方向也各有差异，在成长和扩大的过程中融入的企业文化和思路也差别较大，所以在进行考评时，在设定指标上要细致斟酌，每一份的数据所体现的价值，对每个企业的评价效果也不一样。在掌握企业的发展进程后，通过运用大数据的先进技术，能够进一步地深入挖掘并分析企业的内外部数据，有效确定评价企业的相关指标及评价的权重。借助于常用的平衡计分卡分析工具，从财务、内部控制流程、各项业务等環节进行评价，参照汇总到的大数据，合理确定标准。首先，企业管理层需要站在企业发展的高度去考虑员工自身发展等各方面的需求，为员工的发展晋升营造良好的企业文化环境，搭建公平竞争的晋升体系。其次，企业管理层需要关注薪资体系的竞争性，注重体系的合理性和透明性，以激发员工对薪酬激励方式的满意度。企业员工只有认可企业的薪资分配体系，才能激发员工自主创新的热情，调动员工的工作积极性。最后，企业管理层需要考虑采取灵活多样的不同层次的评价方式，提高评价效率，确保评价质量能够让企业员工满意，建立重大风险预警机制，当突发事件来临时，可以保障企业对风险进行迅速处理。

五、结语

在不断发展的大数据时代，社会发展的各个领域都在加大对大数据技术的应用，大数据技术强大的数据搜集分析、大数据深度挖掘能力，给企业全面预算管理提供了新的发展思路。能够有效地将大数据技术与企业全面预算管理有效结合，将会提高预算编制质量，将预算编制人员从简单的重复劳动中解放出来，把精力更多地投入到企业发展战略分析上来，促进实现更快捷有效的资源配置，为企业管理层科学合理决策提供依据。

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