新形势下企业单位财务会计内部控制的优化路径

摘要：企业单位经营发展期间全面开展财务会计内部控制的各项工作，可以便于企业单位领导者与管理人员动态了解企业单位真实经营情况，及时发现企业单位存在的风险隐患，提前做出预控以最大限度地避免风险发生，同时给企业单位决策提供可靠的参考依据，严肃企业内部资金活动风气，优化企业文化建设。本文首先概述了新形势下企业单位财务会计内部控制的积极意义，其次从实际出发，思考并分析了目前企业单位财务会计内部控制的情况，最后以现存的突出问题为优化方向，提出了企业单位财务会计内部控制目前的优化路径，以供参考。

关键词：内部控制  企业单位  财务会计  新形势

Optimization Path of Financial Accounting Internal Control of Enterprises under the New Situation

LI Xia

（Financial Management Center of FAW Capital Holding Co.， Ltd.， Changchun， Jilin Province， 130011 China）

Abstract： During the operation and development of the enterprise， comprehensively carrying out kinds of internal control works of financial accounting can facilitate the leaders and managers of the enterprise to dynamically understand the actual operation of the enterprise， timely find the potential risks existing in the enterprise， and make pre control in advance， to avoid the occurrence of risks to the greatest extent. At the same time， it provides a reliable reference basis for enterprise decision-making， seriously the atmosphere of internal capital activities， and optimize the construction of enterprise culture. Firstly， this paper summarizes the positive significance of enterprise financial accounting internal control under the new situation. Secondly， starting from reality， this paper considers and analyzes the current situation of enterprise financial accounting internal control. Finally， taking the existing prominent problems as the optimization direction， this paper puts forward the current optimization path of enterprise financial accounting internal control for reference.

Key Words： Internal control; Enterprise unit; Financial accounting; New situation

現如今，我国企业单位规模不断扩大，内部可用资金量逐渐增加，业务收入渠道愈加广泛，令财务会计工作面临着更加复杂的局面，一旦缺少财务会计内部控制意识和实际措施，则会很容易出现收受贿赂、挪用公款、贪污等违纪违法行为，不仅损害企业单位效益，也给社会和谐发展带来的不利影响。那么，如何优化财务会计内部控制路径，促进企业单位经费使用效率提升，给予企业单位资金安全更有力的保障，防范并杜绝财务会计领域出现经济犯罪情况呢？这是企业单位深入研究以及社会各界广泛关注的一个重要问题。

1新形势下企业单位财务会计内部控制的积极意义

财务会计内部控制是企业单位经营管理的重要组成部分，在企业运转和长久发展中起着极大作用，行之有效的财务会计内部控制措施能够保证企业单位资产的科学管理，为企业各项活动顺利进行提供稳定的资金支持，严格监管企业单位每天的会计信息，规范会计工作，强化企业单位治理的科学性与准确性。当企业单位进行决策时，财务会计内部控制能够避免信息错误引起财务风险，为决策的制定指明正确方向。此外，促进企业单位部门之间的信息交互与合作办公，革新以往不同部门工作各自为政的传统模式，树立现代化的企业单位经营管理理念，给企业单位内部管理带来更多指导和可行方法[1-2]。

2企业单位财务会计内部控制目前的情况分析

随着我国市场经济的持续发展，国内各种规模的企业单位数量越来越多，在促进了市场繁荣的同时，也加剧了企业单位之间的竞争压力，在此形势下，越来越多企业单位认识到财务会计内部控制的迫切性和重要性，给予该项工作更多关注，为财务会计内部控制工作的开展创造了更多便利条件。近年来，该项工作的发展呈现出不断上升进步的积极态势，然而，研究企业单位财务会计内部控制目前的实施情况不难发现，其中还有很多不足，突出问题体现在以下几方面：

（1）思想上不够重视;

（2）风险评估意识不足;

（3）内部控制人员整体水平有待提升;

（4）资金预算控制科学性差;

（5）内部控制监督机制不够严谨。

3企业单位财务会计内部控制目前的优化路径

3.1针对性宣传教育，营造内部控制氛围

首先，企业单位领导者要顺应时代发展革新思想，树立现代化管理理念，准确定位财务会计内部控制在企业发展中的地位和影响力，具备强烈的内部控制意识，在这种意识的驱动下，密切关注该项工作的进展，要求企业管理者针对职工内部控制观念淡薄、对财务会计内部控制了解甚微的实际情况，增加宣传教育活动。一方面，将内部控制理念植入企业所有部门、所有职工工作中，另一方面，营造内部控制氛围，将其变为企业文化的重要要素，助力财务会计内部控制，在全员参与下获取程度创新成就[3-4]。

其次，企业单位针对财务会计部门加强宣传教育，清晰划分岗位工作中的内部控制职责，同时限定权利范围，明确内部控制运行程序，强调该项工作的开展作用，促使财务会计工作人员可以在领导、管理者的重视和牵头下，落实自身的责任主体。

3.2做好风险评估，预防与控制并行

新时期，企业单位财务会计的内部控制不能只对发生的问题进行事后控制，而是要做到预防与控制并行，为了实现这一目标，重视并做好风险评估各项工作，健全风险评估实施体系。企业单位可以构建“三道防线+一个基础”的风险评估组织体系，其中第一道防线是企业单位各业务部门，第二道防线是风险管理部，第三道防线是稽核审计部，根据企业单位规模制定与之相符的风险识别和评估的管理政策，实施信用风险管理办法、流动性风险管理办法、全面风险管理办法，对管理部门、内部审计部门、风险管理部门、高级管理层、监事会、董事会在风险评估及其管理中的具体职责，有力地执行风险评估各项工作[5]。

3.3打造专业队伍，注重德与才兼备

现代企业单位的经营发展，要积极贯彻落实党的十九大会议精神，从强化监督、严格权力制约、严肃财经纪律、厉行节约、转变作风等方面打造专业的财务会计内部控制队伍，对队伍人才纳入标准提出了更高要求，确保其具备优秀的职业道德素养，业务能力可以应对企业单位越来越重的财务管理与监督任务，日趋复杂的经济活动，日益广泛的经费来源渠道，进而提升企业治理效率和能力，注重并体现该队伍的德才兼备特点。

3.4加强资金预算，保障稳定運行

企业单位财务会计工作人员要在工作内容要点中纳入资金预算编制工作，注意编制的科学性，合理分配企业单位经费，依据企业单位的经费收支现状与预算管理需求，改革传统的预算编制方法，采取绩效预算、零基预算、部门预算方法，对定员定额标准进行执行，完成预算编制后及时进行审批，禁止擅自对预算进行突破和修改，调整预算的行为应依据标准程序开展，从而起到约束企业单位经费支出的作用[6]。

3.5全面内部控制，发挥监督作用

首先，严格执行《会计法》规定，对企业单位财务员会计工作人员定期开展职业道德、基本技能的考核，强化监督力度，及时发现“账表”不平、付错款、记错账等现象，严肃落实责任，进行相应处罚，避免留下隐患。针对有挪用公款、贪污受贿违法行为的职工，绝不姑息养奸，要向有关部门按程序进行移送。

其次，对财务会计工作人员的分工进行明确，构建内部相互监督的制约关系，分离财务会计部门内部控制的不相容职务，明细账和记总账的两个岗位必须进行分离，复核与记账的两个岗位必须进行分离，编制银行存款余款调节表与银行出纳的两个岗位必须进行分离，出纳员与制单会计的两个岗位必须进行分离，防治违规乱纪与徇私舞弊现象发生。另外，注意外财务印鉴章应严格执行分管制度。

最后，构建财务会计内部监督、管理者监督、领导监督、职工代表监督等综合一体的监督体系，强化对财务会计内部控制的民主监督效果。

4结语

综上所述，面对新形势企业单位传统的财务会计工作理念、内容与方式方法逐渐暴露出越来越多问题，只有重视财务会计内部控制，做好该项工作的优化与完善措施，才能够助力企业单位应对挑战抓住机遇，不断提升企业单位整体管理成效，给企业单位资金活动和长久发展保驾护航，令企业单位在市场中占据更多竞争优势。

参考文献

[1]崔颖.企业会计财务管理及内部控制研究[J].中国商论，2021（1）：167-168.

[2]林玲.医院财务会计内部控制体系建立与实施[J].财会学习，2021，31（2）：185-186.

[3]田三平.对于加强行政事业单位财务会计内部控制的思考[J].现代经济信息，2021，20（16）：98-99.

[4]吕丹.从会计内部控制角度探讨财务管理的优化措施[J].当代会计，2021，41（7）：77-78.

[5]芮筠.电力企业构建创新型财务稽核体系的探讨[J].财政监督，2017（21）：71-74.

[6]龚映雪.国有企业科研单位财务管理的业财融合分析[J].财政监督，2021（4）：82-85.

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作者简介：李霞（1977.10），女，硕士，中级会计师。现就职于一汽资本控股财务管理中心，从事财务管理工作。