探讨财政税收制度创新对中小企业的扶持作用

于 泉

（安徽省阜阳市太和县高庙镇财政所，安徽 阜阳 236630）

目前，我国市场经济已经发展到了较高水平，中小企业在社会经济中占有了重要的地位，随着经济形势的发展，我国的财政税收制度也要与时俱进，以此来顺应国民经济的发展趋势。充分发挥中小企业的良性作用，科学调控各项资源能源，使得中小企业可以更加稳固的运行；充分改革我国目前的税收管理制度，也有利于我国中小企业的健康发展，使得我国中小企业在财政税收制度所面临的问题得到有效地解决，对我国中小企业的发展起到有力的扶持作用。

一、财政税收制度创新的内容以及意义

目前，我国市场经济已经逐步发展成熟，开始进入了平稳发展的新时期，总体发展势头良好。随着中小企业大量出现，我国的市场经济开始变得更加活跃，这使得我国的经济实体类型得到了进一步的丰富，有力地推动了我国社会经济的发展。中小企业为了加快发展，跟上社会发展的步伐，我们就应当从不同方面加大对中小企业的发展的支持力度，使得传统经济管理制度对中小企业的束缚被打破。财政税收制度可以对我国的中小企业的发展提供有力的支持，因此我国各类企业的税收制度今后必须实施统一的标准，对中小企业的发展起到有力的促进作用，同时还应当使财政支出和预算制度实现更好的优化，推动税收制度实现转型，使得传统税收制度的转移支付问题得到很好的解决，通过财务制度的创新，解决税收立法不健全等问题，让财政税收制度对中小企业的发展起到有力的支持作用。

二、我国财政税收制度对中小企业的扶持作用

财税制度可以对我国中小企业的发展起到有力的促进作用，这些作用必须引起我们应有的重视，具体来说，主要体现在以下几个方面。

1.资金扶持

通常来说，中小企业规模一般都不大，这些企业的管理并不困难，但是资金短缺是目前我国中小企业普遍存在的问题。近年来，中央财政预算也加大了对中小企业发展的支持力度，有关扶持项目逐渐增多。中央财政专项资金的建立，对中小企业的技术创新起到了极大的推动作用。另外，我国各地方政府为了促进经济的发展，对于本地区的中小企业在资金上也采取了扶持的政策。在信贷和技术创新方面体现的尤其突出，在国家和地方政府的扶持下，中小企业在资金方面得到了有效的支持，通过财税制度把这些措施进行了落实，有力地推动了我国中小企业的发展。

2.政策支持

我国中小企业在自身的发展过程中，国家在财政税收政策方面开始对中小企业实施倾斜。政府采购是中小企业的一个重要的收入来源，很多中小企业从中获得了很多的利润。在政府向中小企业采购的过程中，往往会给与中小企业一定的优惠，部分政府部门甚至建立了专门的采购平台。采购的定额预留给中小企业一部分，在竞争招标中，对于中小企业优先考虑，以确保中小企业可以得到政府的政策支持。宏观的政策支持对于中小企业的发展可以起到有力的促进作用。

3.鼓励创新

目前，我国各行各业都面临着严重的市场竞争，中小企业要想在市场上占据一席之地，仅仅依靠国家政策支持是远远不够的，中小企业自己也要进行改革创新，提高自己产品和服务的质量。目前，许多中小企业没有主动创新的发展思路，一些企业安于现状，没有从资金上支持自身的创新。而财积极的政税收政策可以对中小企业的创新起到有力的推动作用，在税收上可以提供优惠，在资金上加大扶持力度。这样，中小企业就能对自己的发展角度进行调整，进而把更多的发展空间创造出来。中小企业通过自主创新，其高技术含量的可以得到显著的提高。

4.融资便利

在中小企业的发展中，帮助中小企业建立和完善筹资担保体系是财政税收制度创新另一个重要作用，这样中小企业的融资风险就可以实现很好的管控，大大提高它们的融资成功率。首先，有利于中小企业信用体系的建设，金融机构可以很好地掌握对中小企业进行资金支持中存在的风险。另外，评估中小企业的信用等级，也可以把它们的融资信用度提高上去，这样金融机构就会对中小企业产生信任感，进而在资金方面对它们进行支持。这样，一旦中小企业发展遇到瓶颈，如果中小企业有融资的欲望，那么财政税收制度就可以对它们进行支持，帮助中小企业解决资金不足的问题。

三、企业财务管理和税收筹划的关系

1.税收筹划依赖财务管理环境

企业的财务管理环境指的是企业所开展的各类财务活动存在的内部以及外部的条件。企业的财务管理环境又可以被划分成经济环境和法律环境等，企业理财的开放性较强，企业理财活动是在一定的理财环境中实施的，与理财环境不同层面存在着比较紧密的关系，这会对企业理财活动的效果产生直接的影响。税收筹划是财务管理的重要内容，该项工作会受到财务管理环境的影响，因此必须处理好二者之间的关系，把税收筹划工作的优势充分发挥出来，在企业的理财环境中进行财务筹划，严格按照税法以及财务法规的规定，实现企业制定的财务管理目标。

2.税收筹划服从财务管理总目标

税收筹划目的在于帮助企业实现自己的经营目标，并提升企业自身的价值，获得节税之后的效益。也可以大大降低中小企业的税负，使得各类税收成本出现显著的下降，进而把企业运行资本的回收效率提高上去，或者借助延迟纳税手段，实现节约企业税收支出的目的。

3.税收筹划服务企业财务决策

税收筹划是一项比较内容繁杂的工作，涉及到企业财务管理的诸多方面，主要负责安排企业筹资、投资等活动。税收筹划的效果会对企业生产经营产生较大的影响，该项工作并不是一项独立存在的工作，而且必须服务于企业的财务决策，财务决策离开了税收筹划的支持，就会失去其科学性。此外，企业高层的财务决策者必须具备税收筹划观念，对各方面工作的开展高度重视，要对筹资和投资工作引起高度重视，把税收牵涉到的资金分配工作做好做实，使得中小企业的纳税问题得到很好的解决。另外，企业在实施税收筹划的过程中，还应针对自身的财务管理现状，选择科学的财务管理方法，对纳税行为提前做好规划，制定并落实自己的税收筹划方案，通过企业的财务控制方式来实现税收筹划目标，并对其结果作出科学的评价。

四、财政税收制度在扶持中小企业方面存在的问题

调查数据表明，我国中小企业目前平均税收负担达到了6.81%，由此可见沉重的税收负担对中小企业的可持续发展带来了严重的阻碍。目前我国中小企业的财税支持主要存在以下几个问题。

1.缺乏宏观的扶持规划

在通过财税制度扶持中小企业发展方面，我国各级政府并没有统一的规划可以遵循，而且总体管理水平低下，没有从宏观上制定出相应的规划，造成各项专项资金主要投向了地方支柱产业。这种缺乏统一的规划的扶持，也缺乏法律上的保护。各地地方政府虽然各自出台了一些措施，但是因为缺乏统一的形式，在扶持力度以及资金的数量方面各系依旧各行其是。这就导致了具体的扶持资源不能得到平均的分配，不是每一家专用小企业都可以享受到优惠的财税政策，而只是那些优势产业的中小企业更容易从中获益。

2.扶持的手段相对单一

财税制度在对中小企业发展进行扶持时，其创新主要表现为以下两种形式：首先，借助税收优惠政策来扶持；其次，借助专项基金来扶持，这是一种比较单一的扶持形式。但是，中小企业在发展中面临着诸多方面的问题，其发展不仅受到了市场环境的影响，社会环境也对其造成了制约作用。面对如此严峻的形势，目前财政税收制度对中小企业的扶持依旧缺乏针对性，在落实后实施中没有做到区别对待，因此起到的效果非常有限，使得中小企业发展存在的问题依旧不能得到很好的解决。

五、财政税收制度创新对中小企业扶持的意见和建议

针对我国目前实行的财政税收制度，需要针对中小企业发展情况和市场环境，对财政税收制度实施创新，这样才有利于中小企业的进一步发展，把中小企业的经营质量提高上去，为其实现可持续发展起到有力的促进作用。下面就财政税收制度创新对中小企业扶持的相关措施进行论述。

1.完善扶持制度，提供法律保障

想要实现中小企业的可持续发展，就需要针对不同地区的经济发展情况，掌握中小企业的发展状况，分析中小企业发展遇到的瓶颈，进而对财政税收制度进行改进和完善，明确对中小企业的扶持目标，满足中小企业的发展要求。在此过程中，要科学评估中小企业规模范围，明确扶持方向，通过法律法规对财政税收支持中小企业的工作进行规范。首先，要对中小企业面临的市场环境和经济发展情况有一个清楚的把握，其扶持方法必须具备针对性。其次，要从财政税收优惠的角度设定出来短期和长期优惠政策，使得企业财政税收可以规范有序发展，保证企业的财政税收利益保持均衡。

2.促进企业创新，强化科技扶持

目前我国中小企业运营中，企业陷入运营困境多数因为自身经营能力和科技力量有关，部分企业科技生产力极为缺乏，再加上陈旧的经营模式，企业创新资金比较匮乏，造成企业难以实现转型。财政税收部门在支持中小企业发展的过程中，要鼓励企业运用先进的科技进行创新。针对那些具备较强创新能力的企业，要从财税制度方面加大扶持力度，在财政税收政策优惠方面加大对中小企业的支持力度。

3.加大人才建设，优化财税管理

国家对于财政税收人才的培养工作要进一步加大，提升这方面人员的专业素养，确保财政税收制度对中小企业的支持可以得到很好的落实，把财政税收政策创新对中小企业的扶持作用充分地体现出来。建立一支高素质的财政税收管理队伍，他们就会很好地理解和执行财政税收政策创新意图，中小企业的纳税负担就可以显著下降，产业升级和转型就可以加快实施。政府财政税收部门必须加强工作人员的培训力度，提高巩固走人员综合素养，使得新时期财政税制度创新对中小企业的支持可以落到实处。

4.出台相应政策，加大支持力度

很多中小型企业并没有从财政税收制度创新中得到有效的支持，所以需要中小型企业制定企业内部税收政策，中小型企业内部税收政策的建立具体要做到以下两点。第一，中小型企业要意识到创新和创业是实现自身可持续发展最关键环节。中小型企业在具体的发展过程中，要不断进行创新创业。为了降低企业的资金压力，政府除可以给中小型企业一定的经济补助，支持中小型企业的发展，也有利于中小企业在市场中稳定的运行。第二，对于中小型企业在市场中的发展要很好地加以引导，并获得较好的经济效益。具体可以采取财政奖励的做法，确保中小型企业在市场中对自己的运行结构进行科学合理的调整，并且实现中小型企业的发展转型，帮助中小型企业的发展创新，最终实现优化中小型企业结构的目的。另外，中小型企业在制定税收政策的同时，也要实现自己的产品和技术创新，把自己的市场竞争力提升上去，要求中小型企业高层对自己的发展情况有一个宏观的了解和掌握，根据中小型企业具体情况制定自己的税收政策，促使中小型企业在市场竞争中处于优势地位，并且对自身的税收政策实施动态调整。

5.科学调整税率，进行法律支持

科学调整税率是市场经济的必然要求，中小企业作为我国国民经济的重要组成部分，其税率必须科学合理。因此，减轻中小企业税收负担也是国家财税体制改革的重要方向之一。这就要求我们在国家的财税体制改革中，对中小企业税率进行科学的调整，为中小企业的发展提供税收政策的支持。尤其是现在企业融资、转型和拓展方面，都是税率调整支持的重点内容。为了对中小企业税收提供更好的优惠服务，可以支持合伙中小企业的纳税方式由企业自身自行选择，中小企业税收优惠立法必须严格按照法律原则来进行，经全国人大及其常委会批准后方可运行。在支持立法的过程中，其授权的内容、范围和目的必须提前得到明确，以保证相关立法的稳定性，通过法律形式使得中小企业享受的税收优惠有可靠的保障。

六、结语

由上可知，我国中小企业要想实现更好的发展，财政税收制度可以起到有力的扶持作用。这就需要从政策和资金两个维度，制定出财税制度支持中小企业发展的措施，使得目前财政税收制度在扶持中小企业发中存在的问题得到很好的解决，不仅从法律层面为财税制度支持中小企业发展提供可靠的保障，也要加大力度支持企业在这方面自主创新。在扶持中小企业过程中要区别进行对待，使得扶持措施更具针对性。只有这样，才能够使得我国中小企业实现健康可持续发展，进而对我国社会经济的稳步提升起到强有力的保障作用。