论述优化税收营商环境的分析

李 涛

（临沂职业学院，山东 临沂 276017）

一个国家的经济获得可持续性发展，需要以良好的营商环境为基础。通过多种手段进行营商环境优化，可有效推动国家经济实力增长，提升国家的综合竞争力。世界银行发布的全球营商环境报告中明确表示：构建良好的营商环境，可以促进国家或者地方的投资率以及GDP 增长。一个国家稳定、公平、透明的营商环境，可以有效推动国家企业发展，促进国家或者地区经济发展的质量和速度。营造良好的税收营商环境，可有效提升当地营商便利度以及投资吸引力，因此加大良好税收营商环境的建设力度势在必行。调查发现，通过各相关部门进行调控，目前，我国的税收营商环境与之前相比，已经作出很大程度改善，但其中不免还有各种问题存在，对税收营商环境优化造成阻碍。因此，解决税收营商环境中的问题，实现税收营商环境优化，推动我国经济增长，成为值得全社会着力探究的课题。

一、税收营商环境对国家治理现代化的重要性

实现国家治理现代化需要提升国家层面治理体系的水平，需与经济社会现代发发展水平相符，并体现时代性，遵循发展规律，在管理方面要体现创新性。其中，体现国家治理现代化的一个重要标志即税收营商环境。营商环境的优劣对企业经营活动各个环节的开展具有直接的影响，营商环境也是体现一个国家治理能力现代化重要标志。通过优化税收营商环境，可有效提升政府的组织管理能力，推动国家管理现代化发展的进程，确保我国经济可以获得可持续性发展；通过构建良好的税收营商环境，可促进国家经济高质量发展。因此，优化税收营商环境势在必行。

随着经济全球化的发展，各个国家加大了优化税收营商环境的力度，以确保提升国家在全球范围内的经济发展竞争力。如今，我国已经进入经济高质量发展的阶段，逐步降低了传统生产要素优化力度，制度供给成为核心竞争力，促进国家治理现代化发展，利于提升我国制度竞争实力，其中，税收营商环境是国家治理现代化是重要标志。在经济全球化背景下，为实现国家治理现代化，应进一步加强市场化改革，充分激发市场主体的经营活力，促进社会创造力的提升。税收收入是一个国家的财政收入来源，可以为国家各项工作开展提供基础性、保障性的经济后盾，所以优化税收营商环境成为国家治理现代化的重要举措。国家治理现代化的实现，需要促进税收征管现代化，而优化税收营商环境就是实现税收征管工作现代化的一项重要内容。

二、当前我国税收服务环境中存在的问题

1.税务机关业务人员税收服务意识较弱

调查发现，如今我国税务单位的相关工作人员服务意识不足，没有达到人性化税收服务的标准。部分税务机关的工作人员工作过程中态度强硬，工作方式缺乏科学性。收税工作人员没有充分意识到提供人性化税收服务的重要性，认为纳税人只要拿到相关业务的税票即可，未能为纳税人提供人性化收税服务。

2.税务机关未能提供针对性服务

税务机关的相关工作人员在工作中仅依靠自身工作经验、部分纳税人投诉中的意见，为纳税人进行征税服务。对于纳税人的实际需求没有进行专业性、全面性调查，对其实际需求缺乏深入了解，导致在工作中，无法为纳税人及时提供方便准确的服务。

3.税收服务考核机制缺乏全面性

税收机关对工作人员的工作考核依据过于单一，考核制度中只包含对工作人员的办税态度、工作效率等表面层次的内容，对于工作人员是否可以为纳税人准确提供个性化服务，工作人员是否可以熟练掌握现行法律法规，以及对税收征管质量等方面未能进行有效考核。因此，税收服务考核机制缺乏全面性，无法有效促进税收机关对工作人员的综合工作能力提升。

三、优化税收营商环境的因素探析

1.税收征管观念方面的因素

我国传统税收征管工作的工作理念注重征管环节，缺乏对市场主体的服务意识，税收征管部门基于管理者角度进行问题的考虑，对于作为市场经营主体的纳税人持有怀疑态度，在进行税务征收环节中，对纳税人进行审核、批复、核算、检查等一系列严格的管理方式，以避免在税收征管中出现工作漏洞。这样的工作方式具有较高的严谨性和全面性，但是会造成管理成本变大的现象，给纳税人带来较大经济负担，严重打击遵纪守法纳税人的积极性。由传统的征管模式为税务部门行政管理模式逐步转化为纳税人自行申报模式，税收机关的税收征管重点也发生了转变，由传统的征管为主逐步向提供优质纳税服务为主，从重视税收纳税检查管理转变为有效管控税收风险，从而促进税收征管治理现代化的实现。

2.税收征管制度方面的因素

我国对于税收征管作出了调整，减免税收力度较大。但是调查发现，纳税人在进行缴税的过程中还是需要面对税收征管制度体系复杂、税率偏高、法规政策多样化等诸多问题。据统计，目前我国税种高达18种，纳税人需要按照月度、季度或者年度申报缴纳，由于税种繁多，纳税流程复杂，导致纳税人开展税收管理工作要面对诸多困难，并且税收机关在进行税收征管工作时候步骤繁多，纳税人纳税周期长。税务部门与海关等职能部门工作衔接不够，导致数据沟通不流畅，如果纳税人出现多缴纳税款的情况，无法直接抵扣。相关人员在进行税收申报时，还会面临申报表格多且复杂、自动生成数据不准确等问题，拉长了纳税人的纳税周期。“放管服”改革后，企业注册的商事制度被简化，拉低了市场经营准入标注，部分经营主体的税务信息不完整，由于目前社会信用体系完善程度不够，因此税务机关为达到降低纳税风险的目的，只能通过在征税之前利用一系列严格的审批流程来把控，这样就会造成税务征管审批周期边长，不利于税收营商环境优化。

3.税收征管成本方面的因素

税收征管成本由两部分组成，一是直接成本，二是间接成本。税务部门在征税过程中产生的各种支付费用即税收征管成本。其中，税收征管直接成本包含税收的设计成本、征收成本以及检查成本，税收的间接成本包含社会各相关部门为政府财政收入所需要支付的费用。纳税人在履行纳税人义务中产生的费用支出即纳税人成本，主要包含纳税人在按照相关法规进行纳税产生的登记、会计核算等费用，在申报纳税的过程中，纳税人还需要承担中介费用，缴纳税款时需要支付各种投入费用，纳税人在学习纳税相关法规时产生的培训费用。通常来说，在纳税征管流程中，纳税人成本要远远高出纳税征管部门成本。随着税务机关对纳税进行信息化建设，相关工作效率得到了有效提升。但由于在纳税征管过程中需要使用多种税收软件，导致税收信息不集中，不利于各部门之间进行税收征管信息的共享，严重拉低了税收征管服务质量。相关单位应对税收征管方式进行进一步优化，充分利用互联网大数据技术，提升税收征管工作的效率，从而降低税收信息成本促进我国税收营商环境得到优化。

四、对税收营商环境进行优化取得的成效

1.高效便捷、集约化的营商环境逐渐形成

自我国优化税收营商环境以来，原国地税机构合并，可有效简化纳税人缴纳税款的流程，也促使相关税务征收部分的工作效率得到了有效提升。在税收营商环境优化之前，企业进行开业登记、税种认定、纳税申报、税务注销时，或者在进行登记信息补录、企业迁移时，需要到不同机关进行业务的办理，流程繁琐。随着我国对税收营商环境进行优化，原国地税机构合并，全国范围内超过30个省级税务机关优化了企业纳税流程，对行政审批流程以及代扣代缴申报进行简化，实现了“六个统一”，企业进行办税事项时“最多跑一次”。对税收营商环境进行优化，有效简化了税收征管流程，促使简便快捷、集约化的营商环境形成。

2.公平法治化的税收营商环境逐步形成

构建良好的税收营商环境，需要以公平公正的税收法制体系作为基础。目前，各地区的税务征收机关坚持法治引领，对税收治理机制作出调整，坚持“放管服”与“全网络”进行有机融合，有效促进税收工作效率提升，推动了良好税收营商环境的构建。我国对税收营商环境进行优化后，原国地税机构进行了合并，以税收法律法规作为工作开展的依据，使办税流程更加简捷，有效实现了办税流程的优化。构建公平法治化的税收营商环境，需要制定公平公正的税收法制体系，对于执法不公、收过头税、人情税、关系税等行为，严惩不贷。将纳税信用融入社会信用体系，加大监管力度，建立税收违法“黑名单”，可有效推进税收营商环境公平法治化建设进程。

五、进一步优化税收营商环境的策略分析

1.更新税收征管观念

为进一步优化税收营商环境，税收机关应该与时俱进，更新税收征管理念，遵循税收现代化理念，提升税收工作人员的服务意识，简化纳税流程，制定范化、简约化的纳税流程，提升纳税人在缴纳税款过程中的体验感。税收机关应对征管方式进行创新与改革，深度调查纳税人的实际需求，对于纳税人的合理需求应给与满足，基于方便纳税人的角度对税收征管制度进行改革，以促进税收征管工作效率得到改善。

新时代背景下，相关税收机关应注重工作思路的转换，为纳税人提供高质量人性化服务，提高工作质量和效率，为纳税人普及各项税收法规制度，促使纳税人自觉遵守相关规章制度，自动履行缴纳税款的义务。税收机关在进行税收征管的过程中，要与纳税人明确各自的权利和责任，帮纳税人明确自身权益以及需要担负的责任。税收机关在进行税收征管工作时，要注重减少复杂繁琐的的流程，在纳税主体申报缴税额、发票领取、经营户注销登记等过程中放宽政策，严格规范审批程序，避免出现多头执法现象。税收征管工作的观念也需要作出调整，把税收征管工作提前，将以往对纳税人申报事项的调整转化为以管理为重心。相关税收人员要注重为纳税人宣讲正确的纳税流程，将不按流程进行纳税申报会造成的严重后果，以及纳税人将要承担的责任明确告知纳税人。

税收机关应对纳税人进行深度调查，准确预测纳税人的需求，为纳税人提供个性化服务。相关工作人员应定期进行税收知识以及相关法规的专业培训，确保在规范工作流程的前提下提升工作服人员效率，让纳税主体可以享受到国家释放的税收政策红利带来的收益。

2.优化税收征管制度设计

加快我国税收营养环境优化进程，需要设计科学的税收征管制度。随着时代发展，互联网技术已经应用于各行各业，海关、市场监管、国土资源、相关行政组织等部门应该善于利用现代技术进行税收数据管理，实现税收数据资源共享，利益实现税收征管数据信息资料标准。利用互联网大数据开展税收征管工作，可有效促进工作质量和工作效率提升，减少纳税主体需要承担的费用支出。利用互联网大数据分析技术，可以对纳税主体的纳税信用进行有效分析，将纳税人的纳税信用分为不同等级，并针对性为纳税人提供纳税征管服务。

对于纳税信用等级高的纳税人，税收机关应为其提供纳税服务绿色通道制度，为优质纳税人提供更加快捷、便利的征税服务，可促使纳税人自觉遵守相关纳税法规制度，可有效实现税收营商环境的优化。充分利用互联网以及大数据技术，可以有效对税收征管工作进行创新与改革，从而实现税收治理现代化。相关部门的技术人员应对纳税服务信息体系进行完善，利用现代技术为纳税人普及从申报到纳税、税收风险管控等全过程的信息提示，让纳税人可以根据信息提示进行税款缴纳， 人性化的服务可有效提升纳税人的纳税积极性，将对纳税人的被动管理转化为主动服务。

对办税信息电子平台进行优化，为纳税人推送准确的税收征管信息，实现税收申报、税收缴纳自动化，将税收征管工作的重心转移到为纳税人提供针对性、人性化的服务上，促进税收征管工作的质量和效率，进一步优化税收营商环境，为提升国家财政收入贡献力量。

3.提高税收征管工作效率降低办税成本

世界银行在全球营商环境报告中表示：优化税收营商环境需要从纳税次数、纳税时间两个方面入手，在税收征管流程中为纳税人提供便利，帮助纳税人降低税务成本支出，可有效促使纳税人自觉进行税款缴纳。简化纳税人的缴税时间可以有效减少纳税人的纳税次数。如对于上缴税收量小、办税过程中业务较多的小规模纳税人，应该结合其纳税特点对纳税次数和纳税时间作出调整，统计纳税人在一定期间的纳税总额度，集中纳税，可以有效减少纳税人的纳税次数。将没有领用发票的小规模纳税人的税种进行整合，施行一年一报制度，将所有税收申报信息集中在一张表格中，可以有效减少纳税人的纳税次数以及办税成本。

从减少纳税人的纳税时间角度来看，税收机关应提升工作人员的专业水平，为纳税人进行正确的办税申报引导，引导纳税人按照正确的时间和顺序进行办税流程，可有效缩短纳税人办税申报周期。税收征管部门应减少办税窗口，整合办税功能，为纳税人提供规范化服务，利用互联网大数据技术推行纳税人自动预申报，对纳税信息填报进行人性化整改，减少纳税人填报的流程和难度，以缩短纳税人填报时间。为纳税人提供人性化的高质量服务，减少办税资料和征管环节的流程，可有效减少纳税人的纳税成本支出，为纳税人构建良好的税收营商环境。

六、结语

总之，优化税收营商环境，可有效实现国家治理现代化，增加国家的参政收入，还可促进国家的投资率以及GDP 增长，从而提升国家的综合竞争实力。通过构建稳定、公平的营商环境，能够促进国家的经济社会发展，推动国家的可持续发展。当前我国税收营商环境中存在很多问题，对税收营商环境优化造成阻碍，如税务机关业务人员税收服务意识较弱、税务机关未能提供针对性服务、税收服务考核机制缺乏全面性。税收机关应针对这些问题逐一进行合理解决，才可有效加快我国税收营商环境优化的脚步。税收机关应该与时俱进，更新税收征管观念、优化税收征管制度设计、提高税收征管工作效率降低办税成本，如此才能有效促进我国税收营商环境得到优化，促进国家财政收入增加，提升我国综合竞争实力。