完善财务分析促进企业经营决策的建议

2021-01-03刘现

全国流通经济 2021年12期

刘现

（陕西德源府谷能源有限公司，陕西榆林 719400）

企业根据分析财务报表信息所得到的数据对企业管理人员本身的经营管理能力进行判断、评价。现阶段，我国财务分析主要是利用企业财务报表进行分析，分析指标主要以定量分析为主，定性分析为辅，通过定性和定量形成有机的整体分析，可以为企业经营管理决策提供准确的依据。

一、企业财务分析的主要内容与基本方法

1.财务分析的主要内容

（1）资金运作。企业按照自身的业务发展战略以及财务制度，通过对动态资金的管控、最低现金的持有量以及限制资金的管理等方面进行分析预测，并对企业现金流和资金利用情况进行相应的评价监督，使企业在运作、调度以及统筹资金时能够得到支持。该部分主要对资金的来源、使用、结构等内容进行分析。通过分析结构可以了解企业本期的资产负债情况，再结合增长和结构这两项进行分析，进而对各项目资金的构成比例是否可行合理展开判断。通过对资金使用、数量、支提、安排、管理、投资等方面的分析，进而进行管理水平的分析。

（2）经营管理。在对企业经营管理能力进行分析时，主要分析内容包括各级管理资源的能力和内部经营效率。企业内部管理如果按照职能来分，有计划、组织、人事、激励和控制五个领域。通过分析销售、生产、绩效指标等方面提出一些专业建议，进而使业务决策能够获得更可靠的财务保障。

（3）投融资管理。企业为使投资结构确保最佳，股东利益最大，进行的不同经营运作方式，其主要是为了能够利用投融资活动降低企业资本成本，增强企业竞争力和品牌知名度，获得市场认可。通过测算投融资项目财务指标、分析项目成本、分析项目敏感性等内容制定了相应的投融资方案，进而规避风险，使企业能够得到最大化利益。

（4）财务政策。财务政策一般指财务主体为达到一定的目标，利用一定的办法有意识地改变财务对象，对财务行为和财务关系进行调节所制定的一些政策。根据企业业务模式和生产经营情况来选择财务政策，一方面，确保了企业财务政策在选择上合法合规性，会计政策一旦选定则不会轻易改变；另一方面，选择财务政策能够对企业财务处理作出规范，可以避免由人为判断和主观估计而导致的失误。

（5）财务分析报告。基于日常会计核算资料，根据规定编制形成的能够将企业一段时间内的财务情况和经营结果、现金流等情况反映出来的就是财务报表，其表现了企业的财务和经营情况，对于企业而言十分重要。但是，财务报表中的各种项目金额若是独立看则意义不大，需要对比其他数据才能够有用。这种根据一定标准对比评价财务报表各种数据和相关数据的方式即为企业财务分析。财务报表分析是对其中的数据进行加工分析、对比评价，进而对企业真实的财务情况以及经营管理水平进行判断。利用财务分析能够更加了解企业中的经营管理问题，进而为其中的问题提出一些解决方案。

2.财务分析的基本方法

利用财务报表中的数据评价企业以往和现在的业绩，进行财务分析，其方法分为比较分析和因素分析两个，目的不同方法选择不同。前者通过分析两个及其以上的数据了解企业发展趋势以及不同，按照对象其可以分成三种，一是对比本企业的以往可得不同时期企业的经营状况；二是对比同类型企业实现横向分析，利用行业平均数据或是对标数据进行分析发现企业的行业发展未来；三是比较本企业实际和预算，通过比较实际经营结果和预算数据，进而对预算完成率进行分析。

根据比较内容可以分成：一是会计总量分析。通过分析资产总额、净资产以及收入净利润等，例如分析不同实际资产总额了解企业规模增速，反映企业盈利能力和增长能力。二是结构百分比分析。例如通过销售占比、固定资产占比等的分析，能够发现企业中的不合理占比项目。三是比率分析。分析不同财务数据指标之间的比例关系，这是一种相对数比较。在排除规模因素之后，因为计算简单，要想对本质原因进行分析需要进一步进行分析研究。四是因素分析。按照财务指标以及驱动因素之间的关系，根据数量对因素和指标关系进行确定。在采用该方法时，要对某一因素变化进行确定，在其他因素一定的情况下逐次替代，进而实现连环替代。

二、企业经营决策中财务分析的作用

1.有助于分析企业实际经营状况

对财务数据进行定期分析可以使管理人员能够掌握企业的经营管理和财务情况，通过分析财务数据，发现企业经营管理过程中存在的问题，例如销售利润低这一问题，或是产品结构与企业主营业务之间不相匹配的问题，经过分析整理能够将其中有效数据提取出来，提示管理层相应的改变经营方案，进而使企业经营决策能够更加科学有效。

2.有利于加强企业内部管理

随着企业的发展，财务分析占据了重要地位，财务人员定期加工整理财务数据之后进行横向对比，同时通过分析毛利率、销售利率等财务比率了解企业在行业中的盈利能力，在对企业资产负债率、现金流量比率以及流动比率等数据进行分析时可以了解企业的偿债能力。若是对比同行业，企业财务比率有明显异常情况，管理层需要加强资产管理工作，及时催收债务，并磋商付款条件，提高其偿债能力。在对企业应收账款周转、存货周转等数据进行分析可以判断企业的资产报酬获取能力以及与业务匹配程度，也能够判断企业是否存在积压、赊账等不良账务。利用纵向对比能够了解企业不同阶段财务数据，进而发现不同时期企业的经营问题，并提示管理层作出针对性改善，进而降低企业经营风险与财务风险。

3.有利于规避企业经营风险

企业经营风险一般涉及了政策、市场、财务以及法律等风险，企业可以通过完善规章制度来规避风险。企业财务分析通过分析行业发展以及企业资产情况、偿债能力、现金流量等方面反应企业在行业中的位置以及企业负债能力、资本结构、资金活动，有利于经营管理人员规避资金投放和运行风险，确保企业经营活动能够有效运行，保证企业资金安全使用。

三、目前财务分析中存在的主要问题

1.管理层重视程度不够

企业管理人员大多数都是从业务人员晋升来的，本身对财务的认知存在问题，且更加注重销售业务，片面认为只有销售才能够使企业效益增加。大部分管理人员只需要财务人员提供记账服务即可，只注重财务人员所提供的账务信息，这些账务也只是为了应对税务机关检查，并没有充分认识到财务分析对于企业的重要性。

2.财务分析数据信息不完善

财务数据多为历史数据，根据企业会计准则要求，在历史成本基础上编制财务报表，其不是按照公允价值进行编制的，这就导致企业的财务账面数据无法准确评估企业的真实价值，可能会出现低估现象。例如历史成本没有充分考虑通货膨胀导致的物价变化，财务报表没有随之做出改变，这就会导致无法反映企业真实经营情况，造成使用者对企业财务和经营出现理解上的偏差。

3.财务分析制度不完善

首先，按照历史交易能够将企业的财务状况以及经营中所产生的账面数据反映出来，事后分析存在滞后性，难以及时有效纠偏业务事项问题，也就无法实现预防的目的。其次，对财务报表数据的单一分析难以为企业的未来发展提供具有决策性的前瞻信息。同时，财务数据通常是按照企业会计准则进行编制的，灵活性不足，没有充分考虑非财务指标信息。最后，企业迅速发展时期，分析结果与企业的实际经营情况存在不相符的现象，进而对管理层决策产生误导。

4.财务分析与经营环境脱节

随着市场竞争的激烈，企业管理制度也日渐完善，企业在对经营环境分析时，一般会根据行业情况，市场情况等进行分析。企业经营环境需要对企业内外部环境中的机会和威胁进行分析，找到能够适应企业长期发展的战略。但是当前大部分企业财务分析只注重内部分析，对外部分析缺乏认识，无法充分发挥企业经营的环境分析作用。

5.财务分析结论缺乏实践应用

大多数企业领导人员十分注重生产经营管理，忽视了财务管理，且企业高管多为技术和业务出身，更多注重收入、利润等数据，对于财务分析的管理作用缺乏足够认识和应用，导致业务与财务之间无法有效融合。财务人员本身水平各异，其递交到管理者手中的财务报表也只是一些单纯的数额数据，并没有针对其中的关系和含义做出具体分析。此外，财务分析工作十分具有专业性，若是无法将这些数据转化成管理者语言，就会导致管理者无法充分利用这些财务数据，影响管理层的经营决策。

6.财务分析人员职业素养和专业素养不高

随着经济的发展，企业逐渐朝向战略管理以及风险管理等趋势发展，财务人员不仅需要了解全面的市场知识，同时还需要了解企业实际生产情况。当前，我国大部分企业财务人员并没有意识到财务分析对于企业经营管理的重要作用。很多财务人员学习知识时，只是为了整理企业财务情况、经营成本以及财务报告、财务资料等信息，并没有将财务分析作为一项日常财务工作进行，无法满足实际工作需求。

四、企业加强财务分析有效性的具体措施

1.重视企业财务分析

在企业发展目标下，财务分析可以为企业经营者深入了解并把握企业的偿债能力、运营能力、盈利能力以及发展能力，因此企业管理层需要重视财务分析，学习相关战略，提高财务管理认知度。同时，将财务分析作为企业经营问题诊断的依据，进而完善企业经营管理模式，使企业各项资源整合起来，提高经济效益，管理者需要调配和应用企业内部的各种资源，并配合财务人员进行分析，将财务分析的企业决策作用充分发挥出来，进而使企业价值实现最大化。

2.完善财务分析数据信息

在现代企业内控管理中信息化管理是十分重要的环节，信息化建设能够提高企业的经营管理效率，也能够使企业财务信息失误率降低，使财务分析整个质量得到提升。经过对比计算各种指标，能够评价考核企业盈利能力和资金周转情况，掌握企业预算完成情况，有效评价考核企业经营管理情况，为激励机制完善提供保障。同时加大对财务人员监督，财务部门需要对数据真实性负责，为财务分析提供可靠数据。此外，财务报表附注需要加强说明，进而让财务报告使用者能够全面了解企业情况。

3.完善财务分析制度

在企业建设层面上，应将财务分析的决策作用充分发挥出来。对此，需要建立与企业运营相符的财务分析制度，其中涉及了岗位设置、流程分析以及指标确认等内容。通过财务分析方法和财务指标系统有效处理企业财务数据，保证分析结果有效。而科学的指标体系可以为财务分析质量提供保障，只有财务分析体系与本企业相适合，并注重企业内外环境变化，通过综合利用财务分析法科学分析企业财务情况，为企业经营决策提供科学有效的依据。

4.财务分析融合经营环境

对于企业财务管理而言，财务分析的说服力和建设性意见是其基本，通过有效调查财务分析，可以了解企业经营管理中的问题，进而为企业建立科学的财务制度提供帮助。对此，需要在财务部门设置分析岗位，并配置专门人员，对财务企业经营业绩定期进行财务分析，了解实际情况，加大力度分析管理报表。另外，在财务分析时需要根据财务预算，实现滚动预测和调整，进而将企业生产经营情况动态反映出来。

5.增强财务分析结论应用性

财务分析不仅仅是简单罗列账面数据、计算比率，而是需要充分掌握企业业务，收集企业相关信息，了解管理层需求，深层次加工整理财务数据。对此，财务分析需要准确定位，提高财务分析结论的应用性，确保分析结果符合企业发展。同时财务数据还需要考虑好关键影响因素，例如法律、政策等变化，在分析财务数据时，需要了解主要原因，之后分析其具体原因，进而从根本上提出解决对策，充分应用财务分析结论。

6.提高人员职业素养和专业素养

随着经济的发展，国际化财务资料也逐渐增多。财务分析技术不断完善，对财务人员也提出了更高的要求。财务分析人员素养高低决定了分析结果质量，财务分析人员不仅需要具有财务专业知识，同时还需要了解企业生产经营情况，进而提高财务分析效果。企业需要对财务人员综合素质进行培养，尤其是专业素养，使其重视财务分析工作。财务人员需要接受财务分析理论学习，提高其专业素质，同时还需要设置专门的岗位进行财务分析工作，提高财务分析的决策作用，并加强监督，确保财务分析结果客观公平。此外，需要对财务人员进行道德培养，避免财务人员由于主观判断影响分析结果。