企业资金管理内部控制的应用分析

2021-01-03徐维平

全国流通经济 2021年14期

徐维平

（丽水市汽车运输集团股份有限公司，浙江丽水 323000）

一、引言

现阶段，在经济全球化的背景下，我国的社会经济得到了飞速地发展，企业之间的竞争越发激烈，企业方面为进一步降低自身的经营风险，加强企业资金管理成为一项极为重要的工作。对于企业来说，内部控制体系的构建不仅可以对自身运营进行约束管理，还可以提升自身的市场竞争能力，为自身运营效益的增长提供助力。

二、企业资金管理内部控制的概述

1.企业资金管理内部控制分类

内部控制作为企业在生产运营过程中形成的企业内部各部门协同管理相互制约的管理体系，是当前社会经济环境下强化企业管理工作的有效成果之一，面对当前市场竞争越发激烈的情况，企业若要保证自身可以在市场中占据一席之地，利用内部控制对自身的资金管理工作进行强化成为了一项极为重要的工作。现阶段，企业内部控制工作主要可以被分成会计控制与管理控制两种。其中会计控制指的是企业通过内部控制的方法对企业资金是否安全、信息是否准确以及行为是否合法进行科学的管控；而管理控制指的是企业在考虑到自身发展情况以及市场需求的基础上，运用一定的策略对管理工作加以控制，提升管控工作的工作效率，确保自身经营目标能够有效实现。在当前企业发展过程中，为保证企业运营的健康性与稳定性，企业方面需要依据当前运营的具体情况，合理运用内部控制方式，以便提升资金管理工作的质量，降低自身的运营风险[1]。

2.企业资金管理内部控制要素

现阶段，企业资金管理内部控制要素主要包括控制环境、控制活动、监督、信息与沟通、风险评估与管理这几部分。

（1）控制环境

在企业管理过程中控制环境主要由企业组织形式、股权结构、执行制度、企业文化、董事会和监事会等部分共同组成，经研究发现，在开展企业资金管理内部控制工作的过程中，管控方式的完善可以为企业发展营造良好的控制环境，为企业工作人员执行力的提升提供保障。

（2）控制活动

对于我国大部分企业来说，其资金往往存在流通频率较高、资金流量较大等特点，这种情况的存在在一定程度上提升了企业运营的风险，现阶段为保障企业运营的稳定性，企业可以在资金流通过程中采用诸如现金管理、收付费制度改革、内部资金分配审核等方式，提升资金控制工作的有效性，为企业的可持续发展提供助力。

（3）监督工作

当前监督主要可以被分成内部监督与外部监督两部分，企业方面可以通过将内部实际工作与自我监督融合到一起对工作人员、报告等内容进行评估的方式，保障内部控制工作实施的可靠性。同时，在企业运营过程中，外部监督工作对企业运行的稳定性同样有着极为重要的作用，现阶段，大部分上市公司的资金总量都比较多，对其进行外部监督不仅可以保证企业运营的科学性，还可以保障当前金融市场的稳定性。

（4）信息传递与沟通

企业内部信息传递同样是内部控制工作的重要组成部分，在当前企业资金管理过程中，企业可以通过大数据、云计算等先进技术，加强企业信息传递与沟通，提升工作人员完成工作的效率的同时，保证工作流程的规范与统一。

（5）风险评估与管理

现阶段，企业的风险评估与管理工作的内容主要包括风险识别、风险评估与衡量、风险防范等环节，对于企业资金理工作来说，其风险主要来自于资金使用效率不足、资金流通安全性差以及资金短缺。随着经济全球化的不断推进，企业在运营过程中面临的风险越来越多，为保障企业运营的稳定性，风险评估与管理工作的重要性受到了人们的广泛关注。

三、当前企业资金管理内部控制中存在的问题

在当前社会背景下，企业之间的竞争越发激烈，依据当前市场变化的需要对自身的管理方式进行优化成为企业可持续发展的重要工作，但受我国市场经济建设时间相对较短的影响，部分企业存在财务体制不够完善、资金收支流程不够规范、企业资金缺乏风险管控、审计管理监督力度薄弱等问题，这些问题的存在对企业资金管理内部控制工作的有效性造成了极为不利的影响。

1.财务体制不够完善

在当前企业资金管理过程中，若资金管理缺乏有效的控制体系，就可能造成企业预算制定、资金划拨、资金使用等工作不够科学，致使部分项目资金存在浪费，部分项目资金不足，错失最佳运营时期，对企业可持续发展造成阻碍的问题。同时，对当前部分企业资金管理情况进行分析可以发现，部分企业资金未能得到有效的集中管理，资金管理碎片化现象严重，资金流向混乱，资金信息归口不一致等情况的存在大大降低了企业资金管理工作的水平。举例来说，某大型企业的财务资金大部分被分散到子公司当中，子公司方面在进行资金管理的过程中，又将这部分资金应用于不同项目生产或者产品生产线当中，这种情况的出现，大大提升了资金的分散性，使得总公司的财务人员无法对资金进行有效的管控，在后续工作过程中，因不清楚公司资金具体情况而出现将公司闲置资金或者其他项目资金都投入到一些项目投资工作当中，导致公司在遇到紧急情况时，资金周转不利，对公司运营的稳定性造成威胁。

2.资金收支流程不够规范

对当前企业运营情况进行了解可以发现，资金收支流程不够规范是阻碍企业资金管理内部控制工作质量的又一重要因素。具体来说，现阶段，我国大部分企业的经济管理模式大多为“事后管理”，即在经济活动完成后，再由相关工作人员对活动中的资金流动情况进行统计分析，这种缺乏资金“事前管控”与“事中管理”的管理模式在一定程度上降低了资金管控工作的有效性，阻碍了企业资金流的良性循环。

3.企业资金缺乏风险管控

在当前社会发展过程中，尽管大部分企业已经充分认识到在自身资金管理过程中，加强资金风险管控工作的重要性，但在实际管控工作展开的过程中，受管控人员专业能力不足、资金管理工作不够规范等因素的限制，企业资金仍频繁出现挪用、被盗等问题，这些问题的存在大大提升了企业的运营风险。同时，款项模糊、债偿能力不足、资金隐形流失等问题同样是会增加企业资金风险的因素，部分企业在进行资金管理的过程中，没有充分认识到这部分因素对自身运营情况重要性，未能提升相应管理的质量，导致这部分企业资金风险管理出现了明显的短板，对企业的运营工作造成了极为不利的影响。

4.审计监督力度薄弱

对于企业来说，若自身在运营过程中，不能及时发现资金管理内部控制工作过程中诸如资金结构不稳定、资金实力不能满足自身未来发展需要、财务岗位设置不够合理等漏洞，那么企业的资金管理工作将会出现众多不稳定因素，进而导致其资金管理工作效率降低，阻碍企业运营工作的稳定可持续发展。

四、强化企业资金管理内部控制的具体方法

资金作为企业运营过程中获取原材料、获得外界服务、偿还债务等情况下使用的流通性最强的偿付工具，其种类包括现金、存款以及各类流动性较强的资金等内容，由于企业的资金携带较为方便、变现率相对较高并且内部资金使用分散情况较为严重，导致大部分企业的资金管理难度相对较高、贪腐情况较为严重，在新时代的发展背景下，为使企业更好地适应社会环境的变化，企业方面需要采用资金管理内部控制的方法保障企业资金安全完整，提升资金使用效率，避免贪腐情况发生的主要方式之一。

1.健全完善企业财务管控体制

在当前企业运营管理的过程中，为避免因自身财务体制不够完善导致企业运营出现困难的情况出现，企业方面需要在考虑到自身运营需要以及当前社会经济发展情况的基础上，围绕资金管理这一核心，对原有的财务控制体系加以完善，提升自身对于企业资金管控的质量。具体来说，现阶段，为保证企业资金管理水平的提升，首先，企业方面需要提升自身预算管理工作的水平，依据企业运营的实际情况以及社会需要，编制科学的预算流程，提升预算方案的可行性，为后续资金的使用提供科学的指引。其次，企业方面在保证预算方案有效性的基础上可以依据预算结果对企业的资金进行核定、统筹和引导，保证企业资金的可流动性，在企业运营过程中，保证企业重点业务资金的充足性，提升资金管理工作的质量。最后，为进一步提升企业资金管理的有效性，企业方面需要严格把控自身的银行账户，并且在运营过程中，通过核销与自身运营无关或者功能重复的银行账户的方式，加强企业资金的管理集中度，在杜绝违规、违法行为出现的同时，避免资金碎片化带来的各种风险，降低企业财务费用，保障企业资金的安全。

需要健全完善企业财务管理体系，强化管理会计工作质量可以保障各项信息获取的准确度，进一步提升企业资金使用的精准度，降低财务工作的风险，推动企业现代化、可持续化的发展，但企业方面在对原有管理制度进行完善的过程中，可能会出现一系列新的问题，对自身的资金管理造成不利影响。现阶段，为避免上述情况的出现，对企业运营工作造成阻碍，企业方面可以借助大数据、云计算等先进的科学技术，对当前企业所在行业的发展前景进行了解，并依据当前社会对这一行业发展的具体需要对自身的发展方向进行规划，以便为自身后续资金投入提供引导。同时企业方面还需要利用各类信息技术对自身的资金流动情况进行收集统计，并依据自身的发展规划推动企业的会计工作的转型升级，提升企业资金管理工作的效果，为企业的可持续发展提供保障。

2.提升对资金流的监管力度

目前，为避免企业因在开展资金管控工作工程中，单纯采用“事后管控”的资金管理模式，使企业资金流通过程中因缺乏制度化规范化的监管，导致企业资金收支过程频繁出现交叉、归并、中断等情况，妨碍了资金流动过程的安全性和合法性，企业方面需要提升自身对资金流使用过程的监管力度，保证资金流的完整性，提高资金流通过程中取得的经济效益。可以说，企业在进行内部管控的过程中，可以通过提升资金收支审批工作严肃程度、资金支付授权制度完善性、建立岗位分离制度等方式，加强对资金流通全过程的监管，提升资金管理工作的可靠性。

具体来说，首先，为避免因收支审批工作出现失误，造成资金管理信息缺失，降低内部管控工作的质量，企业方面可以通过提升资金收支审批工作严肃性的方式解决问题，举例来说，某汽车运输公司为进一步提升自身资金管控的效率，在运营过程中该公司依据自身运营情况，制定了较为完善的资金收支管理制度，公司财务人员在完成收支发票、银行对账单等资金往来单据整理收集工作的同时，将相应的单据信息上传至财务管理系统当中，并且定期从业务总量、业务往来等方面对资金的流通情况进行核查，在保证公司资金流通安全合法的同时，最大限度地规避经济运营风险。其次，随着社会经济的不断发展，市场资金流波动的情况复杂度不断上升，现阶段，为保证企业资金使用的科学性，企业方面需要制定完善合理的支付授权制度，实时控制企业资金的流通情况，强化企业各项目尤其是重大项目资金支付管理工作的合理性与高效性。再次，为避免贪腐情况的出现，阻碍企业的可持续发展企业方面需要对自身的岗位分离制度加以完善，保证企业运营过程中，资金下拨授权审批工作与资金使用部门之间的权责分离、财务管理与会计记录不相容，最大限度地避免资金管理舞弊现象的出现。最后，在企业运营过程中，专项资金的作为保证企业资金正常周转的关键，为避免因专项资金被挪用现象的出现导致企业资金周转困难，企业方面需要对资金成本进行调控，强化对预算外资金的管理输出，保证专项资金能够切实做到“专款专用”，降低企业运营的资金风险[2]。

3.强化企业资金风险防范能力

在当前企业运营过程中，企业方面可以通过搭建资金风险管理平台、创设资金风险管理指标、优化资金风险预警机制、提升财务人员综合素质等方式，提升自身资金风险抵抗能力。具体来说，首先，企业方面可以依托信息技术搭建能够满足自身资金管控需要的风险控制平台，实时全面地监控企业资金的动态，以便进一步提升企业对自身资金管理的质量。其次，为进一步提升工作人员资金风险管控工作开展的规范性，企业需要在考虑到自身战略目标的基础上，对自身资金风险管控指标进行优化，建设较为完善的资金风险管控工作体系，为工作人员指明自身工作内容、工作流程等内容，进一步提升工作人员的风险管控执行能力。同时，在企业运营过程中，为避免因人员素质水平不足，出现资金管理工作效率低下、工作人员侵占企业资产等问题，企业方面可以通过定期组织工作人员进行资金管理专业培训以及思想素质培训的方式，提升工作人员的综合素质能力，使其更好地适应当前社会环境下的资金管理工作需要，为企业可持续发展打下坚实的基础。再次，为降低资金风险对企业的影响，企业方面需要依据当前社会经济发展情况，建立科学的风险预警机制，准确捕捉并识别当前社会发展过程中，会对企业发展造成不利影响的各种因素，并通过制定各类防御机制以及事前预警机制的方式，还是发现并解决这些影响因素，降低企业运营损失与风险。最后，为保障企业发展的可持续性，在当前企业市场竞争越发激烈的背景下，企业方面需要在考虑到国家政策倾斜情况、当前市场需求、自身融资情况的前体系，通过健全自身信誉管理机制，树立正面的企业文化形象等方式，提升自身债偿能力，以便得到金融机构对自身的资金支持，扩大自身的融资渠道，提升企业资金的流通效率，为企业的稳定运营打下坚实的基础。

4.加强企业内部审计监督工作力度

现阶段，企业若想在激烈的市场竞争中占据一席之地，企业方面可以通过设置优化资金审计部门、建设科学的监督机制、优化资金管理内部控制环节等方式，对自身的资金审计监督工作进行强化，为企业资金管理工作的稳定落实提供保障。具体来说，企业在设置优化资金审计部门的工程中，需要明确每名工作人员的具体职权，避免因工作人员权责推诿而出现资金管理质量降低的情况，同时，为保证资金管理工作的质量能够满足企业运营的需要，企业方面还需要构建完善的监督体制，对资金管理流程进行规范，在为工作人员工作提供引导的同时，强化资金管理工作的刚性约束。