税收筹划与企业财务管理方法探析

赵倩楠

（兰州大学管理学院，甘肃 兰州 730030）

随着市场竞争的愈加激烈，企业迫切需要实施有效方法来降低成本、增加收益。税收筹划作为一种可以合理安排企业资金并使企业享受最大税收优惠的措施，是企业可以选择的最合理的办法。税收筹划和企业财务管理存在密切联系，两者相互促进，相互影响，共同为实现企业效益最大化发挥作用。然而，目前企业财务管理中税收筹划的应用还存在很多问题，因此，税收筹划的运用需要得到改进与提升。

一、企业财务管理与税收筹划的关系

企业财务管理关系着企业的发展与稳定，是企业管理过程中的一个重要组成部分。做好对企业财务的管理，对企业资金进行合理安排与运用是企业能够平稳向前发展的关键。税收是影响着企业决策制定的一大外部影响因素，公司在面对各种税收项目时应该进行合理的计划与分配，此时需要应用税收筹划办法。税收筹划通过利用政府提供的税收优惠，将税收水平控制在合理范围内，从而减轻企业的税收负担，以达到企业追求效益最大化的目标。

在近几十年以来，税收筹划已逐步成为企业财务管理中极其重要的组成部分。税收筹划和企业财务管理之间相互影响、相互联系，两者有着共同的目标。

1.税收筹划与企业财务管理的目标一致

财务管理的目标是在综合考虑各种社会因素和社会经济环境状况结合企业自身发展情况的基础上达到收益最大化，它确定了企业财务管理的发展方向，是进行财务管理活动必须遵守的基本点。

税收筹划的直接目的就是使得企业的税收负担达到最低水平，也从很大程度上加强了企业的财务管理，促进了企业财务管理活动的进行，为企业的经济运行减轻了负担，从而最终使企业的效益实现最大化。税收筹划的目标与财务管理目标是统一的，都是通过对资金的合理安排与使用来使优化资金使用结构，获得来自资金的最大收益，使企业的利润达到最高水平，在一定程度上加速企业的发展。

2.税收筹划与企业财务管理职能的一致性

财务管理的职能包括财务计划、财务决策和财务控制，对财务管理的正常进行发挥了重要作用。税收筹划需要作出合理的筹划，需要做事前的准备工作，具有计划特点；税收是影响企业进行财务决策的重要因素，而税收筹划的进行还需要财务控制功能发挥作用来进行监管。综合以上，税收筹划与财务管理的各种职能之间都存在联系，能够很好地适应财务管理制度。

二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题

1.对税收筹划的认识不足，观念落后

在我国使用税收筹划措施的时间还不够久，虽然陆续出现了一些相关书籍，但是也都仅限于原理，在实际操作中的经验和总结还是较少，没有形成一套系统的指导方法，税收筹划需要得到进一步发展和传播。

受到传统思想的影响，人们都以按时、按量纳税为荣，少缴税会感到不安，往往会把税收筹划与偷税、漏税混为一谈，不能清楚地理解税收筹划的原理与规则，没有意识到其合法性，导致思想停滞不前，不能接受税收筹划这样的新方式，阻碍了税收筹划在我国的实施与发展，也在一定程度上制约了经济社会的发展。

2.缺乏相关法律制度

随着税制改革的进行，我国的税法种类越来越多，也变得越发复杂，导致税收法律法规方面可能存在一些不足和漏洞。因此，难免会有不法纳税人趁虚而入，利用税收法律漏洞做出偷税、逃税的不法行为。由于我国的税务机关不能严格执行法律法规，催生了纳税人的侥幸心理。

3.税收筹划制度的不完整性

任何活动和事项的正常进行都需要规则或者法律的约束，同样，企业在发展过程中，更应该遵循一定的规章制度，制度的存在可以管控企业活动的进行与开展，通过一种强大的束缚作用使企业能够健康地发展，加上国家制定的法律法规对企业活动进行进一步地监管，这样才能使企业实现健康长久的发展。目前，我国的税收筹划的进行存在着制度方面的不足，因此，在企业的财务管理过程中应用税收筹划无法对工作流程提供保障。制度的不完善造成了很多问题，由于缺乏制度的监督，会严重影响企业的健康发展，也不利于企业收益的提高。

4.缺少税收筹划专业人才

税收筹划工作的进行要求工作人员具备的知识比较多样而且非常复杂，需要对其具有极其深刻理解和掌握。税收筹划中包含着税收、财务管理、法律法规等多种学科的知识，这增加了税收筹划工作开展的难度。目前，我国进行税收筹划工作的人员大部分是专业的财务人员，往往只是具有较突出的财务能力和会计能力，可能在税法方面缺乏相应的知识储备。由于专业差异性和认知的不足不能对税法进行合理地使用，阻碍了税收筹划在我国的发展，使税收筹划的范围变得狭窄，税收筹划的办法比较局限，不能做到从全局出发为企业的长远发展进行规划。

三、税收筹划在企业财务管理中的作用

1.使企业收益最大化

税收筹划和财务管理的根本目的都是使企业成本最小，实现企业经济发展的最大效益。第一，税收筹划能够减少企业在投融资方面所面临的风险，使企业资金的运行变得更科学、更有效，从很大程度上提高了资金的使用效率，促进了企业收益的增长。比如，在企业需要进行合理有效的筹资计划时，税收筹划使企业能够在承担较低税负的同时还能获得较高的资金使用率，从而有利于企业收益的增加。第二，税收筹划使企业有机会实现更高的收益。税收筹划通过合理合法避税，使企业能够享受到最大税收优惠。一方面，减轻了企业税收负担，增加了企业收益。收税筹划使企业的税收成本减少，有效提高了收益率。另一方面，税收筹划为企业的决策提供了制度保障，使得企业经济活动的风险降低。第三，税收筹划对企业财务管理水平的提高作出了贡献。税收筹划的进行需要更高水平的工作人员和管理者，财务管理的整体水平都有所提升。

2.有利于企业经济的长久、稳定发展

首先，税收筹划通过减轻企业税负从而增加企业的收入，企业成本的降低使企业经济水平能够保持持续稳定的发展。其次，税收筹划的实施使企业避开了税收陷阱，避免了因一味地追求效益最大化而陷入税收陷阱事件的发生，降低了企业税收方面的风险。再次，税收筹划的实施在一定程度上提高了企业的偿债能力，增加了企业收益，流动资金增加，减小了企业资金运行的压力，遏制了因经济运行困难而陷入还贷危机现象的出现，企业偿还债务的能力大幅提高，从而能够使企业获得持续、稳定的发展。

3.提高了企业的内部管理水平

企业的良好发展离不开企业内部管理水平和财务管理水平的提高，税收筹划的进行促使了财务管理水平的提升，而为了使企业管理结构得到进一步优化，使内部管理水平与财务管理水平相匹配，企业内部管理水平也需提高。只有企业整体管理水平得到一致提升，企业才能实现快速平衡的发展，才能得以健康发展。

四、企业财务管理中实施税收筹划的方法

1.改变观念，深化认知

如果人们一直遵循传统观念，认为税收筹划和偷税、漏税的性质一样，不能产生对税收筹划的合法性认同感，那么，税收筹划就无法在我国得到更全面更深入的发展，那么，会使我国的税收制度落后于其他国家，最重要的是制约了企业的整体发展，并且不利于我国经济的发展，因此，不仅需要大力实施税收筹划，而且要改变人们的观念。

通过进行相关的知识传授与培训，让人们正确地理解税收筹划的概念，了解税收筹划的原则与方法，从根本上转变对于税收筹划的认知，使社会大众真正接受这一措施，使税收筹划得到人民群众的认同与支持，建立良好的群众基础，为税收筹划的顺利开展奠定基础。

另外，对于企业来说，也同样需要强化对税收筹划的认知。企业管理层和财务管理人员更为需要加强理解，要清楚地认识到税收筹划在降低企业税收负担方面所发挥的作用。本着践行全面管理理念和着眼企业长远发展的原则，从税收筹划的原理出发在掌握其实施方法的基础上推动企业财务管理工作的进行，并且应该避免出现忽视税收筹划的问题，不能片面地关注生产和销售，否则不能使企业获得健康长久的发展。

2.完善税法

由于我国税法还不够完善，在税收工作的进行过程中存在很多漏洞，很多纳税人会产生侥幸心理，进而可能会做出偷税、漏税的非法行为，这对社会产生了不良影响，不利于社会的健康发展。所以，建立、健全税收法律制度刻不容缓。

税法需要对税收筹划的合法性和必要性进行肯定和解释，对税收筹划的性质和地位进行明确，通过法律效力使人们深刻认识到税收筹划的合法性，受到法律保护的税收筹划可以让人们更容易接受，使人们从心里认同这种税收措施，促使税收筹划顺利地实施，税收筹划措施的应用范围扩大，从而进一步减少企业税收负担，使企业获得更多的收益。

另外，由于经济环境的快速变化，我国的税制在某些程度上来说已经无法适应，不能与快速发展的经济状况相匹配，需要及时对税法进行调整以适应经济的发展变化。对税法进行完善是随时都需要的，税法要紧跟经济的发展，对特定行为的认定制定标准，为相关部门和相关工作人员的工作进行提供法律基础。加强对税法的实施力度，坚决打击非法纳税行为，规范税收行为，提高税收效率。

3.提高工作人员的专业素质

税收筹划工作的进行要求相关工作者具有极其丰富的专业知识储备，因此，企业在选拔财务管理人才时要十分严格，优先选择专业能力极高的人才，要求其能熟练地掌握财务管理工作的技能，要熟练地操作财务管理软件，能够综合运用各种知识从多角度思考并解决问题。

只有在选择工作者时提高门槛，对选拔者严加把关，从源头上提升税收筹划工作人员的专业素质和业务能力，对于企业来说是提高财务管理人员专业水准的一个有效方法，这样能从根本上提高企业财务管理人员素质，更专业的人才能为企业作出更专业的经济决策，从而也有利于企业的稳定发展。

除了通过选拔这一层面的举措，还可以通过对从业人员进行专业培训和实践引导。对从业人员做好专业知识的培训，使其充分掌握税收筹划的理论知识，并且应该对国家大政方针和税收政策的变化有一定的了解。这样才能综合运用多方面的知识处理各种复杂的问题和事项，提高解决财务问题的能力，能更有效地进行税收筹划工作，为公司作出更加准确、更加合理的规划与决策，降低企业管理的风险，减少不必要的成本，最终能增加企业的收益。

因此，提高财务管理工作者的专业能力，强化专业知识是非常有必要的，是推动税收筹划在我国快速发展所要求的，提高对从业者的要求也是对企业发展负责的表现。

4.注意防范风险

虽然税收筹划受到法律的肯定与保护，但是运用这一方法也是存在一定风险性的。如果工作者对税收政策不够了解，对税收目标方针政策了解不足，可能会对一些问题产生误解，作出错误的经济决策，从而可能会导致不合法事件的发生，这种潜在风险是需要引起注意的，否则将会造成十分严重的后果。

规避这种潜在风险可以从两个方面出发，首先，建立预警机制，能够对决策的风险性进行评估，也能在风险出现时及时提醒，能够快速地发现问题所在。其次，税收筹划工作人员应该清楚地知道风险存在的可能性，在此基础上，应该熟练掌握税收政策和税收制度，能够清晰地辨别所做决策的正确性与合法性。并且应该在做完税收筹划之后进行多次检验，从而能够有效规避潜在风险。

5.强化沟通

税收筹划是在税务部门、中介单位和企业的共同参与下完成的，只有保证三者之间进行有效沟通，才能顺利推进税收筹划工作。进行税务工作的主体是税务部门，其拥有对税法的解释权，因此，在进行税收筹划工作时，企业应该与税务部门进行良好沟通，只有这样才能清楚地知道企业所作出的税收筹划决策是否合法，拥有了进一步的保障，为企业进行税收筹划增加了信心，同时可以更好地配合税务部门的管理工作。如果企业的税收筹划是由中介机构承担的，那么企业就需相应地做好与中介机构的沟通，促进工作的高效进行，也使税收筹划能够更好地贴合企业的发展状况，作出更加合理地决策，从而促进企业的发展。

6.提升企业整体的财务管理水平

虽然一些企业为了尽可能地降低成本会选择找中介结构来为其进行税收筹划，但是，如果中介机构工作人员拥有极高的专业素质，那么所需要花费的成本就是企业不愿意承担的了。此时，企业为了节约成本往往会选择自己来对税收筹划人员进行培训，那么，这就需要企业注重自身财务管理水平的提升。企业可以通过建立合适的激励制度并制定合理的培训计划，从专业能力和专业知识方面提高财务管理队伍的水平，为企业发展税收筹划的进行提供了专业支撑。同时，提高整体的财务管理水平可以提高财务管理的效率，对于财务管理决策的制定有着积极影响，提高了决策正确性，减少了企业成本支出，为企业的平稳持续发展奠定了基础。

五、结语

作为企业管理中的重要组成部分，企业财务管理应该受到企业管理层及财务管理人员的足够重视。只有做好财务管理，使企业资金得到充分合理利用的同时，又不至于导致企业资金运行困难，才能使企业获得一个长久而稳定的发展。而税收筹划作为企业财务管理的关键部分，通过合理使用可以降低企业的税收负担，减少税收成本，实现企业的效益最大化。

同时，针对目前企业财务管理中税收筹划应用存在的问题对税收筹划作出改进与提升。国家要注意对税法和相关法律法规的建立和完善，企业应该注重对专业人才的选拔和从业者的专业培训，通过法律保障系统和专业人员较高的素养来提高决策的科学，从而降低企业的风险和成本支出，最终实现企业的效益最大化。