企业财务风险控制分析

2021-01-03马亚

全国流通经济 2021年18期

马亚

（西安唐智网络科技有限公司，陕西西安 710000）

在当今国内外部经济形势比较严峻的情况下，企业经营发展遇到的风险随之增加，财务风险的爆发给企业带来的不可预估的经济损失。对体量大的公司来说，其风险抗压能力较好，大概率可以通过各种方式度过，而对绝大部分的中小企业来说财务风险造成的经济损失极有可能导致企业走向破产的结局。而当前各行各业的企业在财务风险控制工作方面都存在很多不足之处，包括风险控制意识薄弱、财务风险控制体系不完善、财务审计监督不到位、投资决策随意性大并且决策不科学等，这些问题的存在表明了这些企业的财务风险控制的水平仍然不高，风险防范能力较低。财务风险管理上的漏洞缺陷随时有可能导致财务风险的发生。因此，任何一个企业都应该重视财务风险控制。为了让企业进一步加强财务风险控制，让企业可以有效的规避财务风险，保障企业运营活动正常开展，在复杂又竞争激烈的市场中得以实现稳定发展。本文探讨企业的财务风险控制相关问题，并且提出有效的财务风险控制与防范措施建议。

一、概述

财务风险是指企业在各项财务活动中，受到内外部各种难以预料的因素的影响，企业财务状况具有不确定性，导致企业有承受经济损失的可能性。企业财务风险按其来源可以划分为筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险以及流动性风险；按财务风险的是否可控可以划分为可控风险和不可控风险。

企业财务风险形成的原因有外部因素和内部因素。一般来说，外部因素主要有两方面原因：一是宏观经济环境和政策因素。企业运行的外部环境受到宏观经济政策、利率、物价等因素的变化的影响，企业的经营效益也与之息息相关。二是行业背景因素。企业所在的行业、行业所处的生命发展周期也会对企业的经营以及财务风险水平有较大的影响。内部因素是企业发生财务风险的根本因素，无数企业经营破产倒闭的事实表明，大部分企业发生严重的财务风险事故中，起决定性作用的就是内因。内部因素主要包括企业自身的财务风险防范意识、财务风险控制体系、投资决策水平、内部控制水平、资本结构情况以及内部审计监督。

企业财务风险控制是在财务管理过程中，运用有关信息和特定手段策略，对企业的财务活动施加影响或者进行一定的调节，以实现既定的经营目标，并且有效地规避风险的发生。

财务风险的控制包括财务活动的事前控制、事中控制以及事后反馈。事前控制主要通过制定一系列的制度体系来防范风险的发生；事中控制是对财务活动进行中的监督控制，预防实际情况与目标产生较大的偏差，及时采取手段消除偏差，避免风险产生；事后反馈是对实际完成情况与计划目标进行分析，以调整下一阶段的财务活动及财务计划。

二、企业财务风险控制现状

1.企业财务风险控制意识薄弱

当前，很多企业并没有建立起企业全员拥有财务风险控制的意识基础，尤其是财务相关工作人员。企业的财务风险控制意识薄弱与企业领导的重视程度有很大的关系。由于有的企业领导只关心经营业绩，把绝大部分的精力都投入销售业绩上，而没有给予企业的内部管理尤其是财务管理中的风险控制方面足够的重视，导致企业人员没有充分的风险意识。加上企业财务人员自身没有充分的财务风险控制意识，对财务风险控制工作的重视也不够，日常工作中对已经建立的风险控制流程执行随意性大，不严格遵守财务风险控制制度；而且对财务风险的了解还停留在比较浅显的层次，没有能够及时识别财务风险指标的预警，导致财务风险发生时应付不当造成严重经济损失。还有的企业决策管理者对财务风险指标认识不足，为了提高产品的销售额，允许销售人员采取较为放松的赊销策略，导致后期很多应收账款难以回收，产生大量的坏账，在一定程度上增加了财务风险的发生概率。

2.企业内部控制制度不完善

有效的内部控制可以降低企业财务风险、保障企业资金财产安全、提高财务信息质量的重要手段。然而，我国国内大多数企业现有的内部控制实施有效性不高，没有充分地起到以上所提到的积极作用。首先，控制环境是企业内部控制的基调，但是很多企业的现状是仍然缺乏一个良好的内部控制环境基础，企业的治理层和管理层对内部控制的态度及重视程度还不够，以至于下级员工也没有严格遵守内部控制制度规范。一些较大型的企业组建了董事会和监事会，但是实际工作中监事会在检查财务会计工作时不一定能够发挥监督作用，尤其是对某些高管利用职务之便为自己谋私利、滥用职权、指使财务人员舞弊等行为，很多高管为了达到既定的业绩目标，不惜在财务上弄虚作假，虚增利润，蒙蔽治理层。监督不到位的情况必然为企业未来埋下巨大的财务风险隐患。除了内部控制环境的缺陷，还有内部审计乏力、风险评估系统不完善、信息沟通机制不健全导致信息不畅通等问题。总体来说，企业的内部控制制度体系仍然还有不少缺陷和形式主义的问题，需要得到进一步的查漏补缺及改善，才能使内部控制发挥积极作用，降低财务风险。

3.企业财务管理信息化水平低

财务信息数据的准确性、财务分析报告的质量对企业的经营决策非常关键，在一定程度上会影响到投资项目的成败。但是，很多企业还没有重视财务管理的信息化建设，在财务工作中运用的财务系统还是版本比较低级的，财务人员只能够做简单的财务会计账务处理和简单的几个基础财务指标的分析模型，这样呈现的财务报告价值比较低，能够给予企业决策层在扩大经营发展决策中提供的支持信息明显是不足够的。在企业自身的财务报告信息不充分的前提下作出的每一项投资经营决策都具有较大的不确定性，而一旦重要的决策失误，必然会给企业带来财务风险，让企业承受不少的经济压力。而且，在财务管理信息化水平低的情况下，企业财务人员使用低端的系统不能够及时准确地跟踪企业经营项目的资金流动轨迹，不能做好资金成本的控制，不能掌握准确的资金流向，项目资金极有可能被通过各种各样的方式转移贪污，不利于保证资金的安全和使用效率，给企业带来财务风险隐患。

4.企业财务风险控制措施执行不到位

企业财务风险是客观存在的，是不可消除的，因此，为了防范风险，必须要采取相应的风险控制措施。但是，在实际中，很多企业应对财务风险采取的控制措施并没有真正的执行到位，导致不能及时规避财务风险。比如，在把握企业的财务结构上，很多规模较大的企业常运用的财务杠杆工具存在不合理的情况，过度举债来实现扩大经营发展是具有很大的风险性的，由于有的企业没有控制好财务杠杆，当企业重要项目出现问题时，财务杠杆的负作用将大大增加财务风险发生的概率。当企业的资产负债率不合理，企业的资金链出现问题必将给企业带来严重的偿债压力，重要项目将不能持续进行，极有可能导致投资失败，投入的大量资金难以收回，财务风险的爆发将有可能导致企业破产。还有企业的全面预算管理水平效果差，全面预算执行不到位，对企业各项经营活动的收支项目控制效果不理想，难以实现对企业现金流量的控制，影响到财务风险的防范与控制效果。

5.企业内部审计监督与问题整改力度不足

目前，大部分的中小企业仍然还没有组建起完善的内部审计部门，即使有些已经有了内部审计部门的企业也存在很多问题，导致内部审计作用没有得到有效的发挥。很多企业的内部审计部门领导没有强烈的责任意识，在内审工作上不严格遵守相关的审计标准，不严格遵守职业道德，更多的考虑人情关系、考虑利益交换；在领导带领的审计标准下，下属的普通审计人员也不敢提出不同意见，审计过程中执行的力度弱；而且有的企业的审计人员素质不高、专业能力水平低，没有充足的审计经验和知识，在审计过程中没有能够准确发现问题，没有能够对财务风险隐患做出警示提醒，即使提出了审计整改意见也不能有效的解决问题，导致财务风险发生时不能及时应对。此外，审计监督后的整改落实也是存在很大的问题，很多企业部门对待审计整改意见不积极，态度敷衍，互相推脱责任，最后整改的效果非常不理想。由于企业各部门不能及时落实审计整改要求，没有真正的纠正存在的问题，下一个周期的审计依然还会存在很多需要整改的现象。因此，企业的内部审计监督职能能够发挥的监督作用有限，能够起到的防范和预警财务风险的水平也有限。

6.投资决策体系设计不够严谨

投资风险是企业财务风险的一大类，企业在发展过程中必然会不断对内对外进行投资。对于投资周期长、投资金额大，其未来能够取得的投资报酬可能比较高但是也存在很大的风险性的项目，与投资周期较短但是获利低的项目之中，在企业资金一定的情况下，企业决策者要在投资哪一类项目中做选择与决策者与企业的投资战略有关。影响到投资决策失误的因素很多，例如，投资过程中用到的重要参考资料质量，有的企业自身提供的财务报告信息真实性低以及对备选的投资项目的风险评估报告质量可靠性低会影响到决策者的投资决定。还有决策者的投资知识储备比较低、决策过程不严谨、决策流程少等等都是决策失误的影响因素。还有的企业扩张比较急，在企业实力及对市场评估不充分的前提下过早开展多元化经营，导致投资的其他业务频繁出现投资收益率低甚至亏损的情况。这些都与企业的投资决策体系不严谨有很大的关系。

三、关于企业财务风险控制的措施建议

1.强化企业财务风险控制意识

风险意识是风险防范的重要前提。为了保证企业财务风险控制措施得到有效执行，企业需要培养全员财务风险控制意识。企业领导要对财务风险有充分的认识和了解，认识到财务风险控制的重要性，鼓励相关部门组织做好财务风险的宣传，让全员对财务风险有一个较为全面的认识，自觉树立起风险控制意识，才能让各部门员工在日常工作细节中关注风险点，认真对待一切细节，降低风险发生的概率。对于财务管理人员，要注重提高其对财务风险的预测、识别、判断能力，能够在日常的财务工作中通过财务分析工具准确预测财务风险，并且针对风险点及时向有关部门的负责人提出风险预警，还要能够提出相应的风险应对策略，及时准确地防范财务风险的发生。比如针对销售部门的赊销策略，要制定一个合理的赊销比例，可以结合客户信用等级情况来制定，从而降低应收账款变成坏账的比例，有利于在一定程度上降低企业发生财务风险的概率。

2.完善企业内部控制制度体系

完善的内部控制制度体系是帮助企业走向成功的重要条件。现实中很多企业经营成功的案例均表明，内部控制在现代企业中发挥出越来越多的积极作用，包括提高企业财务信息质量、防止财务舞弊、保障企业资金安全、降低财务风险、提高经营效率等。因此，为了更好的进行企业财务风险控制，降低财务风险，企业必须要完善当前的内部控制制度体系。企业要做好内部控制环境的建设，树立全员内部控制意识，合理设置治理结构和组织机构，科学分配权力和责任，实现企业内部组织机构之间的互相制衡，互相监督，防止企业高管舞弊现象。同时，还要完善风险评估机制，聘请专业的风险评估专家，提高每一次的风险评估报告质量水平；完善相关的制度；完善信息沟通渠道，实现各部门之间的信息畅通。

3.提高企业财务信息化建设水平

在信息化时代，企业的财务管理信息化水平需要不断提升，不能满足于基础的财务会计处理工作，要利用先进的信息技术和信息系统工具实现高水平的财务管理。企业要积极升级财务部门的信息化系统平台，让财务人员能够使用先进的系统工具对企业经营中的各项财务数据进行更加深入的分析，通过各种分析模型提前发现隐藏的财务风险隐患问题，并且将潜在的风险问题沟通信息共享平台及时传递到相应的部门，提醒相应的部门负责人重视风险指标，采取措施防范风险的发生，可以有效的规避财务风险。提高财务信息化水平有利于监控企业项目资金的流向，提高资金利用的透明度，提高财务信息的质量。

4.提高企业财务风险控制的执行力度

企业要实现有效的财务风险控制，就必须加大对各项控制环节的执行力度。要控制企业的资本结构，保持企业的自有资金和借入资金的占比合理，使资产负债率在安全水平线上。对财务杠杆的使用要谨慎，可以适度负债，最大化降低资金成本，实现最优的资本结构，有利于降低偿债风险，降低筹资风险。对于企业的现金流量，需要实施全面预算管理，加强全面预算的执行力度，提高现金流量预算的编制水平，实现对企业现金流量的良好控制，有利于保障企业运营中拥有稳定的现金流，降低流动性风险的发生概率。

5.加强企业内部审计监督与问题整改力度

企业财务风险控制需要审计监督有效发挥作用。企业必须要重视内部审计部门的独立性、审计人员的专业性与职业素养，才能保证内部审计监督工作得以有效开展。企业领导要重视内部审计工作，重视审计人员的工作能力。要制定相应的制度保证内部审计部门的独立性，为审计人员严格执行审计排除一切干扰因素。要求内部审计人员具备良好的专业素质和职业道德，在审计工作中严格执行审计标准，明确审计目的，根据审计结果能够提出有效的整改意见。同时要求各部门认真落实审计的整改要求，对整改情况进行考核评价，从而有助于企业各部门不断完善工作，能够及时解决不足问题，有利于提高防范风险能力。

6.科学完善投资决策体系

企业的每一项投资决策都对企业的发展具有重要的决定意义，正确的投资决策可以帮助企业获取更大的经济利益，从而得到进一步发展壮大；错误的投资决策将给企业带来经济损失，阻碍企业进一步发展的步伐。因此，企业必须严肃对待每一次的投资决策，要建立起科学的投资决策体系，在决策前后都必须谨慎。比如对每一次的投资项目进行严格的风险评估分析，全面获取有关项目的各项信息；要求决策层提高自身的投资眼光，有足够的投资风险意识。此外，企业要谨慎开启多元化经营战略，始终把企业的主营业务放在核心地位，可以有效的降低投资风险。