全面预算管理在企业财务内控中的运用研究

李 博

（中国电信内蒙古分公司，内蒙古 呼和浩特 010040）

市场环境复杂多变的背景下，机遇和挑战并存，企业要紧抓发展机遇，迎接挑战，在市场上保持较大的竞争力，加快现代化企业制度的建设速度。面对企业财务管理方面的问题，企业把全面预算管理与财务内控管理进行结合，从总体上把握，合理对企业制度与业务实施展开安排，规避企业平时经营中存在的财务风险，为企业赢得更大的发展空间。

一、全面预算管理和财务内控管理的关系

企业经营管理过程中，全面预算管理以及财务内控管理都属于重要环节，都需要从财务管理方面着手，结合企业具体经营情况，调整发展战略方案，确保能够尽快完成企业经营目标。但企业在展开财务内控活动时，一般不会从全面预算管理的角度出发，二者互相独立存在，这一现状下，导致企业财务管理中不能充分调和两者的关系。从财务内控管理与全面预算管理方面来讲，二者关系紧密，表现在下面几部分：第一，目标协同性。即使企业在经营上产生问题，也能够运用全面预算管理的方法，针对管理层、执行层连接不紧密的问题实施处理，从而能够看出，二者都是将有效解决企业经营发展的问题，增强企业经济效益作为核心任务。第二，过程互动性。也就是全面预算管理可以均衡处理企业团队和成员间的关系，科学对企业各项资源实施分配，严格结合绩效考核的标准实施规范划分。而财务内控则具体表现在责任实施环节，一般处于全面预算管理环节，二者相互影响与作用，一同助力企业健康发展与进步。

二、全面预算管理在企业财务内控中应用意义

1.实现对企业内部资源合理配置

全面预算管理不仅仅是要展开财务管理，还需要对企业内部资源配置展开优化。一方面，全面预算管理能够全面对企业资源实施评估，预先对企业经营发展每一个环节所需要运用到的资源展开预算，规划好资源的使用方案，为每一个部门安排合理的资源，在减少浪费的同时，提高资源使用率。另一方面，全面预算管理还能发挥出监督的作用，经过对比一定时间段里预算目标以及资源实际运用情况，对资源配置方针实施调整，对企业经营活动展开调节，做好对资源的管控，优化配置企业资源。

2.确保实现企业经营和战略目标

企业战略管理中全面预算属于重要的一部分，展现出企业对具体战略的执行情况，以及针对预期业务的发展与经营实施预测之后，实现的制度化的开放管理目标。企业中推行全面预算管理，固化以及量化企业管理目标。这样让目标变得更加具体化，从而更加有助于不同部门结合具体情况顺利实现企业战略目标。并且，采用全面预算管理方法，反映出企业经营实际情况，为后续经营与发展指明方向。管理者在进行后续企业经营与发展目标的制定时，由此作为依据，结合企业发展情况制定对应的财务目标，明确不同部门所需要承担的责任和义务，设置出相配套的预算管理目标以及绩效方案，通过绑定预算数据的方法，明确不同岗位工作人员的责任，促使相互之间的协调合作，提高企业总体经营管理水平，从而更加顺利地实现企业经营以及战略目标。

3.能够提高财务内部控制的效果

绩效考核对企业经营与管理来讲属于较为重要的工作内容，也是对企业经营质量进行鉴定的关键指标。企业绩效考核制度是否健全成为了企业是否可以良好经营发展的主要方法，利用全面预算管理当中绩效考核的工作，对企业财务制定全面的预算计划以及执行情况实施分析，从而给财务管理部门以及企业管理者提供有效的数据与信息。企业财务内控管理工作中预算考核以及执行考核属于重点的内容，企业利用业绩考核对财务资金运行情况实施监督，还能够评价员工的工作质量，结合企业激励机制，提高企业员工工作积极主动性，提高员工向心力。利用绩效考核的方法及时对日常工作中的问题进行发现，提高企业财务内控效率。

三、全面预算管理在企业财务内控中的问题

1.预算管理意识薄弱

大部分的企业管理人员并不能正确理解全面预算管理工作，认为预算管理只是财务部门的工作，只需要对企业成本进行控制，就能够实现预算管理的目的。企业其他部门未能清晰认识预算管理工作，认为预算管理与自己的工作毫无关系，缺乏与财务部门之间的沟通交流，造成企业预算管理不能有深度、有规模辐射到整个企业中。企业管理层不能高度重视、员工不能积极参与，所制定出来的预算管理制度缺乏权威性、不具备可操作性，无法为企业预防风险，也能够增加企业经济效益。另外，预算管理意识薄弱会直接影响预算管理组织机构的建立。预算管理组织结构并不完善，导致预算管理执行程序变得较为复杂，降低了预算管理实施效率，造成在传递信息当中失去真实性，对企业预算管理的执行效果产生了巨大的影响。

2.预算方法较不合理

现如今，我国的大多数的企业在展开全面预算管理下的财务内控工作中，经常会产生预算管理方式不科学不合理的情况，与其他的发达国家对比，我国企业在全面预算管理应用时间上较为滞后，推广强度有待提高，对应的预算管理模式不具备全面性，未能在企业财务内控当中充分发挥出自身的作用，导致其关注度下降，企业部门人员未能积极参与到全面预算管理工作中，财务部门工作人员受到工作范围以及工作量等多种因素的影响，无法在全面预算管理上投入更多的时间和精力，造成全面预算管理效果不佳，不能顺利实现企业预算管理目标。

3.预算考核形式化

企业展开预算管理当中，缺乏规范有效的管理流程，未能及时对预算执行情况展开考核与评价。即便部分企业展开了审核评测，也过于表面化，更加关注财务预算执行考核结果，不重视考核完成企业经营发展战略的情况。在推行预算管理工作当中，企业考核个别部门与人员中，奖惩机制并不完善，不具备激励性的奖赏策略，造成预算考核形式化，无法发挥出约束作用，限制了企业预算管理水平的提高。

4.预算编制方法落后

实际运营中的企业通常会存在一定的固有的经营管理模式，甚至在实际发展进程中会出现始终沿用原始管理经营方式的情况，从而导致出现与时代发展相脱节的问题。此种发展模式的建设会造成企业不能获得长远发展，在激烈的市场竞争背景下无法有效增强企业经济效益，在发展中被淘汰出市场。在施行条例和制度中存在部分限制性因素，只是运用简单的预算增量的形式展开财务管理，无法充分满足现代化企业发展要求。

5.信息化管理水平低

我国企业中运用全面预算管理的时间短，加上大部分企业不能充分认识全面预算管理，所以对全面预算管理运用投入少。现如今大部分企业缺乏专门的全面预算管理系统，始终采用手工处理方法，导致预算管理流程不能严格规范，效率低下，预算编制准确性不高，信息反馈不及时，无法构建起有效的风险预警机制。

6.缺乏预算监督系统

现如今，企业的薄弱环节是全面预算管理的监督管控功能。部分企业投入较大的精力展开预算编制，但因为缺乏有效的监督措施，所以造成预算编制缺乏权威性，不能有效控制。或者虽然已经建立起相关的内部控制制度，可在实际工作中，监督管理责任未能真正贯彻落实，制度毫无用处。如企业当中虽然已经具备原材料的采购、领用制度，但是在原材料的领用中，未能严格执行限额领料单的审批，无法发挥出领料单的事前管控材料的作用，导致材料采购、材料消耗量以及预算之间存在较大的差距，加大了材料成本，直接对企业经济效益带来了负面影响。

四、全面预算管理在企业财务内控中的运用策略

1.增强全面预算管理意识

为了在企业财务内控中合理运用全面预算管理，需要从形成全面预算管理的意识出发，将观念和行动作为基础，让全体员工能够贯彻落实全面预算管理目标，逐步建立起财务内控体系。员工的参与积极性会提高全面预算管理的效率，也能够快速构建起财务内控体系。通过鼓励员工参与，丰富全面预算管理中的具体规范内容，坚持目标作为中心进行管理工作。现代科学技术的快速发展与进步，大部分企业开始运用科技构建起具备企业自身特征的全面预算管理流程，通过这一个流程提高业务水平，实现管理目标。从细节出发，提高内部控制水平。企业也要重视优化管理框架，划分明确的责任义务，确定职责、规划目标都需要建立在良好的全面预算管理意识上。

2.优化全面预算管理方式

第一，企业财务内控管理工作中，要结合时代发展要求，优化创新现有的全面预算管理模式，从根本上提高企业运营管理水平，为企业创造出更理想的经济效益。财务工作人员要科学合理设定好预算管理目标，对全面预算管理方式实施优化，做好预算编制以及执行管理工作，确保精准真实的预算数据，改进预算内容，适当对预算管理数据实施修改，由此作为参考依据，方便企业领导者科学制定出有效的运营发展决策。第二，企业要积极做好对全面预算管理执行的监督管理工作，加强预算管理执行力度，财务工作人员在及时记录多项数据当中，要安排两名以上的工作人员实施核查，实现互相制约以及监督管理的理想效果，保障预算有关水平，能够随时查看与运用，管理工作者要及时对全面预算管理执行中存在的问题进行发现，适当对预算管理方案实施优化，从基础上进一步提高企业财务预算管理水平。

3.加强企业预算绩效考核

第一，积极完善预算稽查体系。在全面预算管理中预算监管职能发挥着十分重要的作用，追踪调查预算执行过程，及时找到预算管理中的问题，确保真实可靠的预算数据。企业稽查工作前，明确不同部门的工作职责，细化处理部门职能，如申请、控制以及审批，结合预算数据来对实际的财务数额以及差异数额进行统计，真实记录数据。在预算决策的执行当中，需要对其展开全过程的监督控制，一旦产生异常现象，如超预算的现象，要做好严格管控工作，把预算外的资金控制在科学合理的范围当中。另外，在调整预算项目当中，严格结合对应程序进行，集中对预算执行情况实施整合，找到与实际之间的差别，提出针对性的改进手段，适当控制预算执行，顺利完成预算目标。

第二，完善预算考核评价机制。为了更好的发挥出预算管理效能，要结合行业实际情况以及企业经营特点，设置出科学合理的预算考核机制。综合市场发展需要、产品开发市场情况、产品特点、市场份额等信息，明确财务指标，与不同部门绩效考核进行融合，结合考核结果，制定出完善的奖惩措施，发挥出员工的工作潜力，为企业创造出更高的效益，推动企业良好向前发展。

4.优化企业预算编制方法

优化编制方法的目标就是让预算目标更贴合企业实际情况。预算编制不能单纯依靠财务部门，其他的业务部门也需要积极主动参加到预算管理的工作当中，让内部信息能够更顺利沟通，让财务人员搜集到更多、更加全面的信息，防止出现财务与业务产生脱节、简单汇总数据的现象。在编制预算中，要综合每一个部门业务类型与实际情况，运用最理想的方法。企业要综合实际情况，全面对各项成本费用支出结合业务相关度以及重要性实施分析与评估，综合企业的战略目标，排序各项支出贡献度，运用零基预算法展开编制，更为科学、合理有效地对企业资源实施分配，获得更理想的效果。总而言之，预算编制的方法不能过于简单固定，要从企业实际情况出发来对编制方法实施优化。

5.信息化的全面预算分析

全面预算管理当中，采用多种信息化技术手段变得很有必要。信息系统要按照公司业务发展不断进行健全完善，从公司内部管理一直到供应商、客户的链接；从业务到管理；从收集、处理到分析，信息化应用就成为了提高企业管理效率的一项重要手段。信息化的预算管理能够有效提高预算编制效率，把预算管理工作人员从原先落后的手工编制预算的复杂工作当中拯救出来，从而有更多的精力参与到预算执行控制以及分析当中。通过实施预算系统，完成企业内部不同业务、资金、网报、核算、报表等系统的良好集合，将预算预警机制进行引入、强化预算执行的监督控制力度、更好的实现预算目标。特别是大型企业的全面预算信息化建设属于一大系统工程，涉及纵向到底、横向到边，统一的基础上兼顾差异性，全面预算分析的信息化实施要夯实基础，全方位布局，在线下全面预算管理体制逐步成熟、各个方面工作发展到达一定程度的条件下，分步骤展开，促使信息化推动预算管理，不然会出现相反的效果。

6.预算管理监督考评机制

即便是再科学合理的预算，一旦在执行当中缺乏行之有效的监督，也不能充分发挥出良好的作用。企业需要从自身实际情况出发，面对不同预算制定不同监督标准与管理体系，保证预算管理工作的规范合理性，做好生产经营管理的不同环节，有法律可依据，有制度可遵循。企业还能采用内部审计方法，把全面预算管理的事前预算编制、事中执行情况、事后评价考核，引入到审计监督的全过程中，从每一个细节入手，对全面预算管理监督工作进行完善。企业还需要制定出全面预算考评管理方法，构建起预算管理绩效评价体系。采用预算考评的方法总结分析全面预算在企业当中的具体执行情况，针对存在的问题找到适合解决的对策，运用激励以及约束并重的方式，提高员工的工作积极性。

五、结语

总而言之，企业财务管理中全面预算管理属于不能缺少的一部分，在企业运营发展中发挥出不可小视的作用。通过强化全面预算管理力度，综合企业运营情况，为企业制定出精准的发展决策，促使企业朝着更好的方向发展。企业管理工作人员要充分关注全面预算管理工作，从实际情况出发，助力全面预算管理与财务内控之间的结合，通过预算管理，科学对企业资源展开分配，提高资源利用率，降低财务风险出现率，带领企业实现运营发展目标。