新税法下企业税务筹划存在的问题及改进策略

2021-01-02陈莹

企业改革与管理 2021年10期

陈莹

（河南科技大学应用工程学院，河南三门峡 472000）

近些年来，国家密集颁发了新税法及相关政策，影响了企业财务会计的税务筹划。为了推动企业朝着更好的方向发展，增加企业的经济收益，企业会计应立足新税法政策，在遵守国家法律法规的前提下，结合企业发展的实际情况，制定适合企业发展的税务筹划。包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，具有合法性。增加相应项目的经济收益，促进企业实现长远发展的目标。

一、税务筹划的含义

对于企业来说，税务筹划要求企业会计根据我国税法的相关政策，对企业内部各个项目的经营、投资、理财等进行全面调查分析，制定相应的经济筹划方案。然而由于我国这些年颁发了新税法，需要企业会计在税务筹划中积极改进以往的税务筹划方式，在新税法规定的法律范围内，选择科学的税务筹划方案，减少企业的税务支出，帮助企业在不同项目中获取更多的经济利益，推动企业健康长远发展。

二、新税法对企业税务筹划的影响

税收是联系国家与企业的桥梁，是推动企业转型发展的前提。随着新税法的产生，给企业会计的税务筹划带来了深远影响。然而任何事物都具有两面性，新税法既给企业会计税务筹划带来了积极影响，又增加了企业会计进行税务筹划的难度。

1.新税法对企业税务筹划的积极影响

现如今国家制定的新税法政策，在一定程度上为企业发展创造了有利条件，企业在给各个项目上税的过程中，可以避免出现重复复交税的情况，这种形势可以有效降低企业的经济风险，减少了企业会计的税务筹划压力；再者，新税法政策减少了项目生产成本，直接将企业运输设备、材料，以及研究生产技术中产生的经济成本列入税务征收范围内减项，帮助企业降低了经济成本付出，对企业的发展创造了良好条件，促使企业会计在制定税务筹划时，可以将项目成本费用按照新税法政策进行系统规划，提升了企业会计的税务筹划质量。

2.新税法对企业税务筹划的消极影响

税务筹划是开展企业财务管理的重要手段，对企业的发展起到重要的影响作用。但是，新税法政策在我国运行时间较短，导致大部分企业会计对新税法政策了解不够深入，使得企业会计在制定税务筹划方案时只是停留在表面，降低了新税法的使用价值，从而对企业会计的税务筹划提出了更高的挑战。如果会计在制定税务筹划的过程中，不能按照新税法政策进行税务筹划，则容易增加企业项目的经济成本，对企业的未来发展造成不利影响。

三、新税法下企业税务筹划中存在的问题

1.税务筹划体系有待完善

现如今，市场竞争压力大，很多企业在发展的过程中，侧重于运营部和销售部的发展，重视项目的经济收益，忽视了税务筹划重要性，缺乏完善的税务筹划体系，导致税务筹划出现管理不到位的现象，严重影响了企业发展。对于企业来说，税务筹划质量决定了企业的发展前景，如果企业会计在工作中没有完善的税务筹划体系，按照税收政策法规为导向，则不能根据企业的现实情况，综合分析各个项目的税务情况，在税务筹划的过程中，容易出现税务筹划与实际情况不符的情况，使得税务筹划的可操作性降低，在规定的时间内难以完成税务筹划制定的目标，降低了税务筹划的使用价值，不能有效地提高企业各个项目的经济收益。

2.税务筹划观念较为陈旧

随着市场经济的发展扩大，需要企业会计在进行税务筹划的过程中，结合市场的发展情况，灵活变更自身的税务筹划观念。再加上这些年国家制定了新税法，对企业会计的税务筹划质量提出了更高要求，但是部分企业会计在开展税务筹划的过程中，缺乏新颖的税务筹划观念，影响了企业税务筹划工作的开展效率。部分企业在组织税务筹划工作中，不能明确区分偷税漏税和税务筹划之间的关系，不能深入了解会计税务筹划的工作业务，在进行税务筹划的过程中，部分会计工作者经常是根据以往的工作经验进行税务筹划，不能按照新税法的要求变更自身的税务筹划方案，没有切实发挥出税务筹划对企业经济发展的作用，缺乏与时俱进的税务筹划观念。

3.企业会计人员税务筹划能力不足

现如今市场竞争激烈，为了促使企业实现长远发展的目标，企业在运转的过程中，既要重视项目的经济收益，还应重视税务筹划对降低项目经济成本的作用。但是现如今部分企业的会计人员，存在着税务筹划能力不足的情况，在进行税务筹划的过程中，不能将税法、会计以及金融等方面的知识灵活应用到税务筹划具体项目的处理中，在分析各个项目的经济现状时，不能从全局出发进行统筹考虑，导致税务筹划不能有效帮助企业降低税收压力。并且，部分会计工作者在进行税务筹划时，不能及时与其他项目的负责人进行深入沟通，从而出现对项目了解不够全面的情况，影响了税务筹划的质量。

四、新税法下加强企业税务筹划的有效措施

1.收入结算和投资核算的税务筹划

企业会计在开展税务筹划的过程中，应注重收入结算和投资核算税务筹划的作用，从收入结算和投资核算入手进行税务筹划，可以有效提升税务筹划的工作质量。但是，现今仍有部分企业存在税务筹划体系不够完善的情况，企业会计应根据新税法，在原有税务筹划制度基础上进行适当完善，确保税务筹划体系的完善性、合理性。这样在收入结算时，企业会计可以按照税务筹划体系选择科学的结算方式，根据项目的运转情况确定合理的结算时间。例如，交易双方可以通过银行委托的方法进行，按照新税法的法律规范在销售方完成委托任务后，应及时发货，在交易完成后，可以将收入结算时间确定为收货时间，并以新税法作为结算依据，明确收入结算方式，按照销售方取货款的时间和接收方提货的时间进行收入结算。在结算的过程中，销售方和接收方应签订交易合同，将项目的收入时间确定成收款时间，保证税务筹划科学合理。另外，在对投资核算进行税务筹划时，企业会计应对相应项目的市场发展前景进行全面调查，根据调查结果明确企业的投资行为，并做好税务筹划的分类工作。通常情况下，我国投资核算的方式分为两种，分别是成本法和权益法。当企业投资比重小于20%时，可以使用成本法；当企业投资比重大于20%小于40%时，可以使用权益法，在选择投资核算的方式时，可以按照相应项目的发展情况做出选择。在投资核算的过程中，企业会计应注意如果出现先亏损后盈利的现象时，应在最短时间内用成本法进行核算，降低企业所应缴纳的税额，提高相应项目的经济收入。

2.企业融资过程中的税务筹划

对于企业来说，融资决定了企业的发展前景，恰当的融资可以推动企业实现平稳有序发展。但是，新税法规定，权益融资不在税收优惠政策范围内，这种形式导致股东需要缴纳过多的个人所得税，股息和红利不存在税收的屏蔽作用。为了避免出现这种情况，企业会计在进行税务筹划的过程中，需要用发展的眼光看待不同的融资方式，转变以往的税务筹划观念，可适当运用融资顺序理论，根据企业资金的充盈程度、需求意愿，首先，选择无交易成本的内源性融资；其次，选择交易成本较低的债务融资。例如，我国部分金融机构和非金融机构如果采用贷款的形式进行融资，则可以享受税收抵免政策，因此，企业会计在进行税收筹划时，可以按照税收抵免政策做出相应的税务筹划方案，降低企业的税收负担。但是在这里需要说明的是，虽然企业通过贷款融资的形式可以抵免税收，但是项目在后期产生经济收益时，企业无法获取足够的经济收入，为了最大限度增加相应项目的经济收益，企业会计在税务筹划中，应开拓自身思维，综合考虑其他方面的成本问题，制定出可以最大限度获取经济收益的融资结构。然而我国企业在制定融资模式时，需要按照所得税的相关制度规范自身的融资形式，这样可以根据新税法获得设备、材料以及其他方面的成本资金支持，通过手续费的方式降低税收。但是，会计在税务筹划中挑选设备和材料时，应组织工作经验丰富的工作者把关质量，如果在项目运转后期发现设备、材料等方面的质量问题，替换的材料、设备成本需要企业承担，从而增加了相应项目的经济成本投入。由于资金的货币时间价值真实存在，采用实际利率法摊销溢价债券，使用直线法摊销折价债券，用资金的“时间差”实现节税的目的。

3.企业经营中的税务筹划

企业收益的关键环节就是经营，要想有效提高企业的经济收益，就应充分重视经营过程中的税务筹划，在开展税务筹划的过程中，需要根据企业所得税和增值税制定相应的税务筹划方案。在所得税中进行税务筹划时，应按照新税法的规定进行税务筹划，例如，企业可以通过降低项目经济收益的办法，列出项目运转中的费用，适当提高加计扣除支出的金额，从而降低相应项目所应缴纳的税额；再者，企业会计可以按照新税法中的汇算政策进行税务筹划，采用分期预缴企业所得税的方式节约成本，但是企业会计在使用分期预缴的方式时，应根据项目的实际发展情况，科学分配流动资金，防止出现违反新税法的法律政策。在增值税中进行税务筹划时，如果企业享受免税政策，则应主动放弃免税权，降低相应项目所应缴纳的税负，提高项目的经济收益。但是企业会计在企业经营中进行税务筹划时，一定要根据项目的发展情况和新税法政策进行，如果出现不了解项目运转情况时，应及时与各个项目的负责人进行沟通，深入了解项目经济收益的现实情况，从而制作出科学的税务筹划方案。