企业预算管理存在的问题及对策探析

刘祥腾

（长航凤凰股份有限公司，湖北 武汉 430021）

在日益激烈的国际竞争环境下，越来越多的企业为了提升自身竞争力，实现企业经营目标，更多科学有效的管理工具被企业广泛应用，其中预算管理就是一种有效提升企业管理能力，实现企业经营目标的管理工具。通过预算管理能有效地落实战略规划、优化资源配置，提高企业经营效益，推动企业战略规划实现。但在现阶段，我国部分企业的预算管理存在着许多问题，导致预算管理在企业经营管理中的作用未完全发挥出来。为此，本文就加强企业预算管理展开研究。

一、预算管理的内涵及特点

预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标。预算管理是由预算规划、编制、执行、控制、考核所组成的管理过程。

预算管理最基本的特征，首先是全面性，即全员、全过程、全业务。预算管理涉及企业的所有业务，并要求企业所有员工共同参与，覆盖每项业务的全过程。其次是战略性。预算管理以企业战略为指导，由此确定预算目标，通过层层分解将预算目标落实到各部门、各业务中，确保战略顺利实现。再次是系统性。预算管理需要结合各部门的职责，形成一个相互影响的有机整体，同时把预算的编制、执行控制、考核以及奖惩等环节连接形成一个闭环。最后是整合性。预算管理通过对权责利的整合以及管理的整合，使得公司的各种资源、现实价值得到有效的融合，发挥出统筹管理的作用。

二、企业预算管理存在的问题

（一）思想认识不全面

首先，部分企业管理者对预算管理认识不全面，认为预算编制是财务部门的工作，甚至认为预算编制就是数字游戏，因此其他部门，特别是业务部门参与程度不高，导致预算脱离实际，不能很好地与业务融合在一起。其次，把全面预算与财务预算混为一谈，忽略了财务预算仅是全面预算的一部分，因此相应的业务预算、资本预算、投资计划和融资计划未跟上企业战略发展步伐，导致编制的预算最终无法实行。最后，由于管理者本身认识不足，对企业员工宣讲不到位，预算实际执行过程中员工缺少积极性，导致预算管理形同虚设。

（二）管理体系不健全

首先，预算管理缺少组织保障。未建立相应的决策机构、工作机构和执行机构等管理机构，无法保证预算管理的全面性，形成了仅财务部参与的独角戏，无法系统地将生产、经营、销售和投资等环节有机结合起来。其次，企业内控制度不完善。未建立预算管理、收入、成本费用、合同和绩效考核等制度，导致预算管理缺少制度保障。最后，没有完善的预算工作体系。不重视预算执行，不进行预算分析，未及时纠正执行过程中的偏差，无法从过程上确保预算管理得到落实。

（三）预算编制不合理

由于部分企业对预算管理认识不全面，在预算编制前未对国内外经济形势、行业发展趋势和市场竞争形势进行充分调研和分析，导致对企业自身优、劣势估计不足，因此无法制订适合企业发展的中长期战略目标。同时，由于对预算管理不重视，预算编制前未对企业历史数据进行有效分析，未对新项目进行充分调研，导致制订的预算目标就会与实际脱离。因此，无法真正在企业经营中将预算落实和执行下去，从而无法发挥预算管理的真正作用。

（四）过程管控不到位

预算管理重要的环节就是执行。首先，部分企业由于思想认识的偏差和准备不充分，预算执行过程中缺少控制，导致实际执行与预算目标差异太大。其次，由于企业预算不全面，重财务预算轻业务预算，业务部门参与不积极，无法真正实行过程管控。再次，部分企业预算目标未得到有效分解，未落实到责任部门和责任人，故而预算执行不理想。最后，企业本身内控体系不完善，收入、成本费用管理制度和流程不清晰，导致预算过程管控不到位。

（五）预算考核不完善

完善的预算考核体系能够有效保障企业预算管理的运行。但在实际运行过程中，一是部分企业未设置完善的考核机制，不能有效对预算执行结果进行考核；二是预算评价结果未与绩效考核挂钩，导致干好干坏一个样，严重挫伤了员工的工作积极性，影响工作效率与经济效益。

三、加强企业预算管理的对策

（一）提高全员预算管理意识

企业管理者不仅自身要高度重视预算管理，而且要不断地提高全体员工对预算管理的意识。首先，通过召开预算动员会，提高各部门和全体员工的参与程度。其次，不定期组织各部门和人员预算管理方面的知识培训，让全员加深对预算管理的理解，熟悉预算管理的每个环节和步骤，树立全员参与的意识，提高预算管理的作用。

（二）健全企业预算管理体系

企业预算管理是一项比较系统全面的工作，健全有效的预算管理体系是企业实施全面预算管理的重要保障。首先，要建立预算的决策机构、工作机构和执行机构等管理机构，从组织上和人员上确保预算管理工作有序进行。其次，建立和完善企业管理制度，如预算管理、收入管理、成本费用管理、合同管理、投资管理和绩效考核等制度，从制度上确保预算管理能得到有效执行。最后，企业定期召开预算分析会。对经营过程中取得的成绩和不足进行总结分析，及时纠正执行过程中的偏差，从过程上确保企业预算管理真正发挥作用，促进企业经营目标的实现。

（三）提高预算编制合理性

预算编制的过程就是企业战略目标规划的落实过程，也是企业资源配置的过程。因此，企业可根据实际情况采用合适的编制方式、方法和程序，科学地进行预算目标编制。

第一，充分进行市场调研。企业在制订或调整企业战略发展规划前，须对企业未来的宏观政策、行业发展趋势、市场经营情况和竞争对手的情况进行调研，公司决策机构将根据调研情况制订战略发展规划。

第二，初步制订预算目标。根据企业战略发展规划，结合企业可使用的人、财、物制订相应的含生产、销售、收入、利润和投融资等具体目标，使预算目标匹配企业战略目标。

第三，预算目标分解。预算目标制订后，需要将目标进行有效分解，使“人人头上有指标，个个身上在任务”，确保预算目标能得到切实落实。

第四，预算动员与讲解。预算目标下达后，由董事会成员对各部门领导进行动员与讲解，让各部门积极参与，对预算指标可完成性和企业支持情况进行确认，确保预算目标的合理；再由各部门召开部门预算会议，落实各员工的相应目标和工作；最后通过讲解预算报表的编制，提高预算编制的工作效率和准确性。

第五，预算编制与审核。各部门和主体完成预算编制后，由各职能部门和财务部进行初审，如人力资源部审核员工薪酬费用的编制，市场部审核市场计划和营销费用的编制，投资部审核投资项目的可行性，财务部进行损益、资金流和综合情况审核汇总，最后由决策机构进行审批。各部门和主体根据审批意见调整预算或沟通陈述理由，终版形成预算定稿。通过合理的方式、方法和过程，提高预算编制的合理性，确保战略目标的实现。

（四）加强企业预算过程管控

加强企业预算的过程管控是预算目标得以实现的核心工作。第一，贯彻预算的“刚性原则”。企业预算目标制订后，各部门应该严格执行。当环境变化、或有事项、业务流程等发生根本性的结构性变化，需要进行预算调整时，也必须按照严格的程序进行，杜绝违规操作，保证预算的准确性和预算控制的有效性。第二，确定预算控制的重点内容。以成本控制为基础，以现金流量控制为核心，确保资源配置合理，降低成本费用率，提高资金使用效率，确保预算目标实现。第三，及时反馈预算执行情况。企业可通报每天、周、月和季度等预算执行情况，根据这些信息，并做出相应的决策，从而保证对企业经营活动进行实时的调节和控制，保证预算目标的完成。第四，强化预算监督。内部审计机构或监督机构不仅对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果进行审计与监督，而且对预算制度和预算贯彻执行情况的过程进行审计和监督，强化过程管控，保证预算的有效执行。最后，定期召开预算分析会。对预算执行情况进行通报，了解预算执行偏差的原因，对执行存在的问题提出改进措施，形成预算闭环管理，确保预算目标的实现。

（五）完善绩效考核

有效的预算管理离不开科学完善的绩效考核体系，因此完善以预算目标为导向的绩效考核是强化预算管理的重要环节之一。将预算目标分解到各部门和人员，结合各部门和人员的工作和职能，设置相应的考核目标，将部门和人员的绩效与取得的收入和利润相结合，定期评价考核，使员工明确各自责任与权利，提高工作积极性。

四、结语

预算管理作为一种有效提升企业管理能力、帮助企业实现经营目标的管理工具，能有效地落实企业战略规划、优化资源配置，提高企业经营效益，推动企业战略规划实现。但由于预算管理有其局限性，环境变化会影响预算的执行效果，不能替代企业管理的全部职能，需要企业根据外部环境变化，充分利用现代信息技术，不断规范预算管理流程，加强预算管理的过程管控，才能提高预算管理效率，实现企业经营目标。