企业财税支持体系完善研究

2021-01-02周宇萍

全国流通经济 2021年36期

周宇萍

（江苏省无锡市惠山区卫生健康委员会，江苏无锡 214100）

新时期，企业在日常经营活动中会产生大量的财税信息。因此，作为管理人员要构建完善的财税管理体系，以网络技术作为支撑，对于传统的财税管理模式进行优化调整，持续提高企业的财税透明度，避免企业在生产过程中不必要的损失。

一、企业财税支持体系的概述

税收是指政府按照相应的法律规定，对于个人或单位定期组织征收实物或货币的行为。税收是一个宏观的经济概念。税收的主体是国家，具有强制性、无偿性的特点。财税体系是一个较为宏大的概念，报表信息应该包含资产负债表、损益表、现金流量表，税金细分等基础表格。随着我国市场经济改革不断深入，企业数量激增，尤其是中小企业在推动国民经济发展中发挥着越来越重要的作用。据数据统计，民营企业约占全国企业的数据90%以上，所创造的GDP占到全国GDP的65%以上，税收收入占到全国收入的50%以上。由此可见，企业在拉动就业、促进内需、保障民生等各个方面发挥着重要作用。但在后疫情时期，市场竞争不断加剧，使得企业在发展过程中存在一系列问题，主要表现在整体资本基础薄弱、人才储备有限、发展质量较低、扩大在生产较为困难。有效财税支持完善体系能够实现系统性的突破，确保企业持续健康发展。

二、企业财税支持体系的理论基础

在财税支持体系中，存在两种截然不同的主张。一种主张认为市场强市场经济，本质上就是强调通过自由的市场配置，从而实现竞争。如果对一些企业采取扶持，违背了市场竞争的基本原则，政府干预容易导致官僚主义，导致整体市场竞争效率低下。另一种主张则认为市场经济虽然能够实现自我调节，但纵观市场经济发展现状来看，很有可能由于资本恶性竞争，行业出现垄断，进而金融危机。此种理论认为财税支持体系具有其必要性和必然性，本文的论述以此种理论为基础。

1.市场失效理论

在市场经济竞争过程中，会自发调节生产资料和劳动力。由于生产资料私有制的本质，很难满足多方主体的分配要求，收入财富分配不公，容易引起的大规模经济波动，进而导致市场动荡。

2.企业生命周期理论

在市场竞争机制下，企业所需要面临的外界环境较为复杂，在企业成长过程中需要经过孕育期、婴儿期、青春期、盛年前期、盛年后期、贵族期、官僚期、死亡期等不同阶段。每个阶段对于企业都会产生不同的影响，通过有效的财税支撑政策可以调控企业的周期变化，维持企业可持续发展。

三、财税支持体系的工具以及作用

财税支持体系是政府意图的直接体现，财税支持体系作为政府调节经济的一种宏观手段，可以有效分配市场资源，缓解微观经济主体之间的矛盾。一般常用的方式包括财政补贴、税收优惠、政府采购、财政融资等不同形式。

1.财政补贴

财政补贴作为一种最常见的经济补偿方式，是指企业从事特定的投资行为后，政府根据相应规定给予一定的财税补贴，财税补贴政策能够缓解企业的竞争压力，降低企业的生产成本，提高企业的经济效益。相对而言，财税补贴对于企业的生产经营起到了极为强烈的正面刺激，可以强化企业的某项行为，确保企业朝着政府引导的方向前进。财税补贴可以根据补贴内容分为开发性补贴、研究性补贴、就业补贴和亏损补贴。企业可以根据自身的实际运营情况与对应财政部门联系，申请补贴，通过有效的补贴，促进自身在技术、设备、人力等方面实现生产能力的持续创新。

2.政府采购

政府采购主要指的是政府根据自身需要与企业签订采购协议的行为。根据行为内容可以分为事业性采购和投资性采购。事业性采购主要是维持政府在日常运营中的各项需求所产生的购买行为，而投资性采购主要是由政府牵头修建基础设施，包括兴办学校、修筑市政道路等行为。政府采购时能够为企业营造一个公平公正的采购环境，通过政府采购行为能够拉动内需，促进企业扩大再生产，推动剩余价值再次流转，缩短企业的生产周期。

3.财政融资

财政融资作为一种新型的税收手段，财政融资介于政府投资和商业投资中的一种中间投资模式，在投资过程中由国家出面主动筹集社会资金，在筹集完目标资金后，由政府统一管理贷款给所需要的中小企业。政府投资与社会金融投资机构有所不同，相对而言，政府投资福利性较高，投资对象限定于国家所鼓励发展行业。例如目前的环保产业、生物科技产业、新能源产业。在进行税收管理时采取低息或者是贴息的方式进行贷款，通过财政性融资的方式可以帮助企业快速筹集资金，推动社会资本，给企业发展提供有效的帮助，解决企业在发展过程中存在的资金瓶颈问题。

4.税收优惠

税收优惠是税收政策中一种常见的调节手段。税收优惠主要包括降低税率、减免税收、提高固定资产折旧点、增加免征额等一系列方式。税收优惠是世界各个地区支持企业发展的主要做法之一，有效通过税收优惠，可以缓解企业在日常经营中的生产压力，提高企业的利润水平。企业一般所缴纳的税金包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、房产税、工资薪金、工会筹备金及残保金等。

四、财税支持体系的发展现状

企业在经济活动中占据着重要地位，但在后疫情时代中，小企业在生产经营过程中面临着各项困难和挑战，近年来世界经济下行压力增加，受到各种宏观经济政策的影响，企业发展指数持续走低，经济市场动荡。

1.保证体系有限

我国的金融体系以几大银行为主导，缺乏机制灵活的中小型银行。作为主体的四大国有银行，目前正在发展转型的过程中。为实现商业化和市场化的管理机制，大部分银行虽然已经建立了企业信贷部，但在信贷管理过程中，为了有效避免金融风险，信贷资金大部分流向垄断企业和垄断行业，对小企业贷款力度仍然不足。相较于西方国家，我国的诚信担保体系并不完善，社会保险机构能力较弱，为了自身利益随意定制收费标准，企业难以获得外界的担保支持，自身又缺乏完善的生产能力，本身在财务管理方面不规范不健全，在商业活动中缺乏信用意识，信息不对称问题极为严重。

2.企业本身稳定性不强

企业在发展过程中经营不够稳定，抵抗风险能力较差，容易受到外界资本市场的影响。出于稳健考虑，部分金融机构对于企业的放贷要求较高，企业在发展过程中固定资产较少，缺乏抵押保证物，流动资金紧张。如果生产周期过长，资本流转速度较慢，企业在发展过程中融资的成本和代价较高。

企业在发展过程中，内部治理机构不合理，缺乏完善的规章制度，财务人员无法掌握企业的真实经营状况，企业待遇较差，员工流动性较强，缺乏董事会、监事会、管理层之间的相互制约。经营管理者利用自身的资本优势和信息优势，可能会做出损害所有人权益的行为。受到人才和资金等各种因素的限制，企业在发展过程中创新能力和开发能力普遍低下，关键技术落后，核心设备更新速度较慢，大部分核心技术是从外国专利引进，在发展过程中只注重短期利益，企业的投资方向以劳动型密集产业为主，技术性投资较少。

五、财税支持体系的构建

构建完善的财税知识体系，任重而道远，在实际管理过程中要针对于以上情况，采取科学合理的指导方法、实事求是、尊重市场规律，从可操作性、必要性、协调性、成本等多种角度，对于企业发展进行引导，为企业发展营造良好的物质条件。

1.引入信息化的管理体系

信息技术快速发展给各行各业注入了新的活力，因此应该充分利用信息技术，为后续的税收管理提供决策支持。在发展过程中要培养一批懂技术、懂管理的复合型人才，通过有效的信息机制实现对于企业的税收征管，定位内部的风险点。通过税收风险管理，对自身的风险评估机制，达到自查规避的目的。确定财务安全风险的等级，对数值进行q值检验，用临近数据的对数平均值补全，根据影响因素构建数据的神经结构网络。对构建后的神经网络进行集合学习与迭代操作，以最优的解决方案，以时间为节点，分析企业在未来时间内遇到的安全风险，并直接输出安全风险结果。企业内部也要进一步提高财务人员的专业素养，确保财务人员在夯实专业的财会知识、税务知识基础上，了解审计知识与计算机操作技能。不断提高税务人员的道德素养，在合理的基础上进行税务筹划，避免出现偷税漏税现象，确保市场的良性竞争。

例如，企业在发展过程中可以充分利用Excel搭建财税体系，有效整合资源，实现数据通联，利用EPR软件快速生成报表，根据相应的税务风险构建完善的税务评估体系，Excel作为基础性的数据软件能够实现对于多种数据的生成和整合，便于后续的管理。以财税数据发展过程中的各项维稳要求入手，形成整体性的评估机制，充分利用当下的信息化资源，合理部署企业生产发展过程中的各项环节，进一步细化需求，完成梗概设计。形成详细的纳税方案与数据管理机制，妥善处理好生产与税收之间的关系，完善内部的运营维稳机制，充分利用各类资源，提高税务筹划系统的运行效率，有效规避风险。相对于ERP软件Excel作为一个较开放的体系，有权限的人都可以对其数据进行修改，相对而言工作范围较大，在一定程度上提高了工作效率。财税人员在进行管理过程中，应该明确公司的需求，综合处理资产负债表和损益表融入辅助核算，与合同部门和业务部门建立对应的关系，生成数据源表格，为后续的分析奠定基础。取高复盘的逆向诊断法进行考量，换位思考，模拟税务局的角色，分析内部的风险指标，综合分析税收风险识别指示库、税收风险识别模型等，将扫描过程中存在的风险进行分类处理。将后续的调整管理处理转变为事前的监督管理，延伸为税务服务的产业链条，提高企业抵抗外界变化的能力。

2.充分发挥政府的主体地位

政府作为制定财政税收政策的主体，要充分发挥好自身的主导作用，以座谈会的形式鼓励企业积极创新，整合当下的多种媒体形式宣传财政税收政策，打造完善的绿色产业，构建促进企业可持续发展。企业要主动与相关部门取得联系，明确各类专项补贴，强化金融支持，加大税收力度，适当提高增值税起征点，通过少取多予的方针，为企业提供减税减费和贷款贴息等政策。明确征收范围、征收对象、优惠政策等，通过定向的税种，确保财政税收政策实用价值，满足当下社会发展的根本要求。

例如，严格按落实公司法明确的企业中各项主体的权利和义务，严格落实《反不正当竞争法》和《反垄断法》，明确企业在发展过程中存在的问题，从企业的审批设立融资经营，带到后续的破产清算，用各项法制法律法规，既维护企业在生产经营中的合法利益，同时又可以促进市场活力。国家要将对于企业的财政补贴纳入到整体的财政预算中，并形成固定增长的模式，实现对于企业强有力的支撑，与国家发展银行进行合作，对于税收进行统一分配、二次管理，创设相应的专项基金，将发展基金纳入到编制预算中。在财政补贴时，要做到精细化突出化管理，不断优化产业结构调整，重点支持新产品、新技术，要综合考虑到乡村西部地区本身经济基础较为薄弱，在政策制定时要尽量向乡村向西部等地区倾斜，有效缓解地区差异，实现均衡性发展。

3.严格遵守配置原则

纵观世界各个地区的财税支持体系，都秉承着市场化、公平性和效率性的原则，在制定税收政策时要做到重点突出、全面推进，完善侧供给改革。

（1）市场化原则

市场化原则本质上是指财税支持体系，应该遵循经济发展的客观规律，充分发挥市场经济对于资源配置的导向作用。政府部门在执行政策时，应该充分明确自身的政治站位，给企业发展提供一个更加良好的竞争环境，同时要避免不合理的庇护，营造良好的市场竞争环境，从而促进整个行业可持续化发展。利用财税政策，促进企业向环保、高科技、生物产业转型。

（2）公平性原则

在市场竞争中大企业具有强势地位，行业话语权高，而中小型企业在行业竞争中处于弱势地位。因此在制定政策时要使中小企业能够平等地获得参与机会，充分考虑中小企业和大企业之间的相对关系。在制定财税支持体系时既能够促进中小企业平衡发展，同时也要保证大企业的正当利益。

（3）可持续发展原则

财税支持体系本质上是为了企业更好的发展，因此，在实际执行过程中要帮助企业解决一时之困境，构建完善的市场反馈体系，激发企业发展的内驱力，完善应急的临时措施，确保企业的可持续发展。

（4）分类指导原则

企业在日常生产经营中涉及到各个领域，不同企业在发展过程中所需要解决的问题也有所不同，因此在制定政策中要分类指导，重点突破。要针对不同行业、不同部门、不同地区选择合适的适用范围，给予针对性意见，避免出现“一刀切”的现象，为各种政策的可操作性和灵活性奠定坚实基础。

4.建立全面的补偿机制

企业在发展过程中普遍管理较为粗放，各类财务信息不完善，因此要通过有效的信息管理机制，有效避免信息不对称问题，减少企业的融资成本，实现资金需求与供给之间的合理匹配，建立多层次的信用担保体系。目前我国的担保体系主要包括政策性担保体系和商业担保机构正确性，担保机构主要是由政府出面，在担保过程中不以盈利为目的，为企业融资提供各类服务，主要是帮助企业解决发展过程中存在的资金瓶颈问题。而政策性的担保机构相对而言审核较难，资金有限，因此要大力发展互助担保机构和商业担保机构，充分引入民间资本，为企业发展注入活力。充分利用各类资源，提高税务筹划系统的运行效率，有效规避风险。在进行资本管理过程中，要进行分散性投资，综合无形资产投资和固定资产投资，减少税收，节约投资成本，保证企业内部资金快速流动。

例如，要建立完善的控制系统，及时掌控业主的贷款用途，还款能力，有效降低风险，建立相应的风险代偿机制，强化企业的信用观念，建立完善的信用评级基准，提高诚信准入门槛，加强诚信观念。在构建企业财税知识体系中，关键手段之一就是要构建完善的绩效评价机制，加强对资金的评价管控。在绩效考核中要推动考核主体多元化，让企业本身拥有更多的发言权，明确在资金政策中存在的问题，严格落实各项准则，避免国家财政流失，建立完善追责机制，避免在财政补贴过程中的不规范行为，确保整体的政策公正透明。