农商银行内部审计路径选择研究

李丽华

（广东鹤山农村商业银行股份有限公司，广东 鹤山 529700）

一、引言

农商银行的健康发展，对于农村经济效益的提升具有重要的帮助作用。在各大银行竞争力不断加大的影响下，农村商业银行要抓住发展机遇，勇于面对挑战。农商银行内部审计路径的选择，能够有效增强审计力度，满足审计管理体系的发展需求。本文从农商银行内部审计路径选择的重要性入手，展开阐述，提出了几方面的应对措施，旨在为银行内部审计人员合理地选择审计方式，不断更新审计观念，进一步促进农村商业银行的长远发展。

二、农商银行内部审计路径选择的重要性

1.构建全面的内部审计管理体系的必然要求

目前来说，在农商银行内部审计工作当中，其管理部门为董事会，其责任是确保审计工作的独立性和有效性，负责对审计工作职责方面进行明确划分。很多农商银行会根据自身发展的实际状况，构建全面的内部审计管理体系，对审计人员的工作行为进行规范化管理，这样在明确工作流程的同时，能够促进农商银行内部审计工作的顺利开展。因此，农商银行通过明确审计部门工作定位、职责、权限、审计流程步骤等方面，能够有效控制银行内部审计工作产生的风险。

2.增强农商银行的内部审计管理力度

现阶段，农商银行的审计工作，除了对传统业务进行审计，还要坚持以风险管控和优化程序设计工作流程为核心；积极转变审计思路，优化审计实施方案，坚持以合法合规性审计为基础，积极向风险审计、绩效审计等方向进行有效转变。基于此，内部审计工作的管理力度在不断增强，进一步实现防弊、增值等目标，对今后农商银行提升内部审计工作效率具有重要的帮助作用。

三、农商银行内部审计工作路径选择的挑战

1.农商银行内部审计工作压力倍增

在市场经济的影响下，农商银行自身所面临的压力在逐渐增大。随之而来的是虽然农商银行已经完成了改制转型，但公司治理不够健全带来的一些问题仍然存在。这些农商行内控管理机制不健全、经营管理基础比较薄弱、历史遗留问题比较严重、科学技术的支撑力度小等现象严重，内控风险依然存在。现阶段，各大银行间的市场竞争在不断加大，导致农商银行的整体经济效益受到较大影响，内部审计的压力在不断增强。因此，农商银行要加大内部审计工作力度，进一步化解经营管理中出现的存在问题和风险隐患。

2.内部审计工作方式固化

在银行传统经营模式及工作方式的影响下，农商银行的审计方式比较固化，工作内容比较单一，无法满足市场经济发展的需求。传统模式下，农商银行审计方式以审计人员亲临现场作业为主，主要就是以手工、经验式审计的方式为主，对数据进行手工记录，缺乏一定的科学性和准确性[1]。审计范围主要是以存款及柜台业务、财会、贷款等内容为主，对近年来银行的高端产品、新兴技术、国际业务、信息科技等涉及较少，不利于审计工作方式的创新、审计水平的提高及审计效能的有效发挥，久而久之就会影响银行的长远发展，阻碍银行经济效益的提升。

3.审计地域制约

目前，在划分农商银行审计机构时，一般是根据审计机构不同的管辖区域进行划分，其审计权限也不一样，故区域外的客户在机构办理业务时是可以的，如办理异地抵押质押、担保等，但是在审计机构进行客户审计时，因权限问题导致工作难以顺利进行。因此，机构应向总行进行申请，并加强与外地机构的合作，但在实际工作当中其审计效果并不明显，甚至差距较大。同时，由于外地审计机构本身业务比较繁忙，在合作过程中将难以尽力做好这项工作。除此之外，因协助机构自身对于审计信息办理业务缺乏了解，在审计信息过程中需要花费大量的时间，进而降低了审计工作效率。

4.资源审计制约

在审计资源分享上，也存在一定制约因素，这些因素直接给农商银行内部审计增加价值带来了一定的制约，包括审计成果分享和人力资源分享等。例如，在人力资源分享时，又在部门内人才和部门间人才中进行分享。一般来说，在人才方面不同部门禁止分享，如果要在不同部门分亨，应由总部批准，审计能过对跨机构合作审计项目的学习，能够充分了解其他机构的产品和业务流程，并加强审计人员之间之间的学习。虽然不同领域的审计部门人才不一，但在实际开展多项业务工作当中，可能会由同一个人员来负责，从而增加个人的工作量，降低了工作人员的效率及质量。

在审计成果分享方面，其分亨内容主要包括审计模型分享、审计依据分享、审计经验分享等。在开展新审计项目前，需要花时间和精力去了解相关规章制度，不断地积累项目管理经验，并采用多种审计方式，以提升审计效果，但目前这项工作仍显得不够理想，这主要体现在积极分享的机构较少。

5.制约非现场审计系统应用

目前来说，在我国农商银行数据业务处理方面，仍然缺乏完善的业务数据，且处理区域不集中。同时，在采用非现场审计系统进行数据处理时，延期情况时常出现，这将会对工作造成不良的影响。另外，也会影响到系统审计任务的顺利开展。然而，总行在集中数据处理时，需要对各地审计机构的数据进行处理，以便能够确保数据的整体性。但是在非现场数据审计过程中，因操作不当，导致出现业务不协调、数据延时等问题。可见，非现场审计数据难以反映企业业务的情况和显示出业务实际状况，这将不利于非现场审计的顺利开展。

6.弱化内部审计咨询职能

随着我国农商银行业务的迅速发展，在农商银行内部审计工作上取得一定的成效。虽然银行内部审计工作附带着咨询职能，但在银行内部审计时，咨询职能效应并不明显，其在服务工作上难以满足多元化的咨询需求，这将不利于银行业务的持续发展，且会降低产品附加值。究其原因，主要分为以下三点：（1）部分农商银行在设立业务部门时，未能建立完善的咨询服务机制，导致相关部门之间在工作上互动性不够，且会影响到业务开展的流畅性；（2）在开展业务过程中，由于部分部门审计人员的职业素养较差，从而导致工作出现许多失误；（3）农商银行在内部审计价值取向方面，存在着一些不足，导致绩效并不理想，从而减少了审计资源投入，进而导致银行出现严重的咨询职能虚化现象。

四、农商银行内部审计的应对措施

近些年来，随着我国市场经济的发展及社会的变革，农商银行内部审计工作质量和效率得到了进一步的提升。2014年，自从我国推出《中国内部审计准则》以后，人们更加了解内部审计的概念。由于监管主体的不同，内部审计的目标会发生一些变化，但与银行战略目标一致。在农商银行内部审计过程中，发挥着以下几点作用。第一，监督内部审计工作。在企业运营过程中，通过内部审计监控，充分了解银行的管理流程、业务操作等方面，有利于促进银行的可持续发展。第二，由于内部审计工作本身具有评价、反馈的作用，可直接反映企业运作状况，且能够从审计结果及时银行运营过程中所存在的一些问题，并及时提出一些改进意见。

1.强化现代风险导向审计的应用力度

现代风险导向审计，主要就是根据量化的风险水平确定农商银行实施审计的工作范围和工作内容。农商银行首先就是要以内部控制为基础，结合银行发展的实际经营状况进行分析，要定期对银行相关的业务部门进行检查监督；对银行网点及职能部门进行综合管理，由此来确定更加科学有效的审计目标。其次，农商银行要不断强化内部风险管控力度，加强员工的思想认识；积极优化内部审计环境，准确地对内部控制风险状况进行评价，对重要审计对象适时进行重点审计，进一步强化现代风险导向审计的应用。

2.创新工作方式，提升经济效益

现阶段，部分农商银行在逐步开发、利用审计信息管理系统，开展“非现场”的审计工作。这种方式能够跨越时间和空间的限制，主要就是通过对审计模型的风险预警、数据统计导出、实时监督管控等功能进行调节管控，加强信息科技在审计工作中的运用，实现对审计全流程管理和监督，为提升内部审计工作效率和质量奠定坚实基础。除此之外，农商银行在开展日常的常规审计工作的基础上，还要加大检查力度，包括检查的频率和广度等，要提升专项审计（调查）工作在整体审计工作中的频率和比例，在不断增强银行整体审计工作力度的同时，还要注重对日常审计工作未涉及的内容进行管控[2]。这种新型的审计方式，能够不断完善审计步骤，规范审计流程，使农商银行内部审计工作的开展更具有针对性和科学性，为今后农商银行整体经济效益的提升打好坚实的基础。

3.构建完善机制，提升工作效率

现阶段，虽然农商银行内部审计机制在逐步完善，但还有很多农商银行内部审计定位不明晰，审计工作流程不完善，审计人员的工作职责缺乏制度保障。因此，农商银行要结合实际发展状况，构建完善的内部审计体制，要求员工在工作期间，严格按照规章制度执行工作内容；学习其他银行先进的管理理念，制定具有特色且符合现阶段发展的内部审计制度。

例如，农商银行审计人员在实际开展内部审计工作时，首先，要明确自身的工作职责，各个员工间要准确划分工作内容，在组织管理结构和工作流程方面要提升重视度。其次，农商银行的管理人员要根据完善的内部审计制度，指导员工正确开展工作，便于调动员工积极性，提升农商银行整体的审计效率和质量。

4.培养高素养、高能力的内部审计人才队伍

一些农商银行的内部审计人员长期不轮岗、培训，老龄化和专业知识结构不合理的现象严重，实质上缺乏一定的专业性，未能满足日趋复杂的审计工作需要。因此，在农商银行内部审计工作进行路径选择的时候，要合理利用农行银行的整体资源，并不断开展实践活动，为农商银行培养高素养、高能力的人才队伍创造条件。农商银行要注重优秀、复合型审计人才的引进，也可以定期派遣一些优秀员工到其他单位进行交流学习，在不断丰富自身的工作经验的同时，还能学习各个银行的审计工作方式方法等先进理念和做法，进一步提升员工的专业技能[3]。除此之外，农商银行要制定全面的激励和约束机制，不断规范审计人员行为管理和工作质量，培养良好的审计习惯，在调动员工积极性同时，加强农商银行审计队伍建设，实现多元化、专业化管理。

5.利用IT系统开展内部审计工作

随着网络信息技术的不断发展，农商银行在开展内部审计工作时，要有效运用IT系统，将基础业务与数据技术进行有效结合。审计人员在开展数据信息采集工作时，积极发挥其系统自动化管理的功能，将业务数据及时传达给内部审计部门，便于审计人员整理、分析，及时发现风险隐患及漏洞，为现场审计工作的开展节省时间，进一步促进农商银行的长远发展，为今后提升整体审计工作质量提供重要依据。

6.不断拓展审计区域

为有效解决农商银行内部审计地域制约问题，应做好以下几个方面的工作：（1）采用交叉审计模式，通过总行的协调，将不同的机构联动起来，合理地划分机构人员的责任和流程，以提升银行内部审计工作效率；（2）对于审计数据，应与异地机构建立共享机制，以求在总行的协调下，建立完善的数据管理系统，使机构能够不解客户状况、区域状况、审计项目状态等细节，以便于审计机构快速开展数据调查工作。

7.合理利用审计资源

在农商银行审计过程中，应实现审计资源的合理利用，审计资源主要包括审计成果和审计人力资源的共享。在人力资源共享之前，应合理梳理整个审计项目，以合理分配审计人员。此外，要提升审计人员的综合素养，减少银行内部审计工作中的失误，提升审计工作水平和效率。在总行的协调下，应建立人力资源共享平台，在提升工作效率的同时，调动工作人员的积极性。在审计成果的分享时，就充分了解审计依据、审计方法及审计模型成果等，以便有效解决审计成果分享过程中存在的的问题。

8.建立完善的非现场审计系统

在农商银行审计工作的过程中，加强与经营机构之间的沟通必不可少的，这也是银行有效掌握非现场审计信息、完善的现有的数据模型的关键工作之一，同时也是建立专业的审计队伍的前提条件。因此，银行应建立完善的非现场审计系统，在处理总行数据业务的同时，提升整个审计工作的效益，确保非现场审计工作的高效完成。除此之外，在审计工作当中，应不断提升非现场审计系统的使用效率，建立完善的系统基础的数据处理系统，提升数据的加载能力、存储能力等，适当地缩减加载字段的长度，以提升系统的响应能力，充分发挥非现场审计系统的应用价值。

9.注重内部审计咨询职能建设

在农商银行内部审计工作当中，要想改善审计质量，需要先改进内部管理工作。这项工作主要包括以下几个方面：第一，农商银行要体现审计部门的重要性，不断创新审计体系；第二，投入大量的资金建设咨询服务平台；第三，审计人员要不断提升自身的业务能力，时常关注出台的政策规定，在审计工作当时要严格执行相关政策，确保审计工作的权威性，从而建立完善的内部审计咨询职能。

五、结语

综上所述，农商银行的内部审计人员，要结合自身工作能力和银行实际的经营状况进行路径选择，要不断创新工作方式，完善审计制度。在此过程中，农商银行要抓住发展机遇，勇于面对挑战；员工要积极吸取先进文化，丰富自身经验，为今后制定具有特色的内部审计制度、优化内部审计体系贡献自己的力量，进一步促进农商银行健康可持续发展。