关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究

邹丽花

(广州长建物业管理有限公司，广东 广州 510600)

一、引言

对于企业的财务管理工作而言，财务决策、执行、监督是其重要的组成部分。依托财务决策可明确执行与监督的方向，依托财务执行与监督可为财务决策提供根本性保证。由此可以看出，财务决策、执行、监督是相互独立、相互依存的关系。随着市场机制的不断完善和企业经济的不断发展，财务决策、执行、监督“三权”分立理念走入企业，并逐渐成为企业财务管理的核心主导思想。它的运用不仅有助于企业增强对财务的控制与管理能力，而且能帮助企业解决内部不均衡问题，还能缓解财务人员的工作压力和难度。通过将财务决策、执行、监督三方面工作的协同统一，探寻更加行之有效的管理方式，才能为企业可持续发展经济奠定坚实的基础。

二、财务决策、执行、监督“三权”分立存在的问题

1.不支持财务决策、执行、监督“三权”分立

在实施财务决策、执行、监督“三权”分立制度时，无论是各级领导，还是财务人员，都具有较强的反感心理和抵触情绪。

从领导层的视角上看，部分领导认为采用“三权”分立的财务管理制度，不仅削弱了企业的综合实力，也会使财务处于被动、滞缓的工作状态，对于全面发展企业经济极为不利。由于得不到领导层的认可与支持，财务“三权”分立制度趋于“形式化”、“表面化”的状态，难以发挥实质性的价值与作用。这不仅造成人力、物力、财力的浪费，还使财务问题变得更加突出和严重，甚至危及企业的健康可持续发展。

从财务人员的视角上看，大多数财务人员也不赞同“三权”分立制度，主要有两方面的原因：一是损害财务人员的利益。由于财务人员熟悉原有的财务管理制度，并了解制度中存在的漏洞，可以随时利用这些漏洞谋取一些个人利益。而实施财务“三权”分立制度，直接导致了这些漏洞的消失，会对财务人员的切身利益造成直观性的影响。二是在实施财务“三权”分立制度后，对财务人员的综合素质能力要求较高，需要财务人员不断学习新知识和新技能，所以会进一步加重财务人员的抵触情绪。

2.财务决策、执行、监督“三权”分立制度不完善

财务决策、执行、监督“三权”分立，既符合市场发展变化所体现的规律，又满足企业提升内部竞争力的需求。但由于大多数企业领导对财务“三权”分立的认识不具体、不深入，对于制度建设没有给予足够的支持，使得制度内容不够完善，甚至存在一些明显的漏洞，造成 “三权”分立无法得到执行与落实。这些问题主要体现在四个方面：

第一，由于缺乏技术支持和实践经验，部分领导受限于传统工作思维，采用不合理、不科学的“权力”分配方法，对财务工作进行控制，这不仅降低了内部工作的灵活性，还对“三权”分立制度建设造成一定的负面影响。或者一些领导没有结合企业自身的实际情况，片面地照搬照抄其他企业的财务“三权”分立制度，造成了权责不清、工作执行力差，使得企业经济发展困难重重。

第二，企业财务是一项系统性、综合性强的工作，其对财务人员的专业能力要求较高。由于部分领导对财务工作认知不足，难免会给财务部门更多、更大的权利，从而使财务监管工作效果不尽如意。

第三，没有严格依据绩效考核、晋升奖罚等机制选用财务管理者。部分领导常常将财务监管权利交给心腹人员，而这些心腹人员并不一定是优秀的财务管理者，其在执行工作时，并不能充分发挥监督与管理的作用。

第四，相关制度中对于如何进行财务管理，如何处罚违法违规操作行为等内容，没有做出明确、具体的规定，使得监督人员在执行工作时缺乏依据，难以践行和落实自身的职能。

3.集权与分权工作机制仍需改良

从权力的视角上看，在企业经营过程中，难免会遇到“集权”与“分权”两项核心工作。顾名思义，集权是将各项权利有机地统一在一起，实现对企业内部综合性、全面性的管理。分权是对岗位权利的一种约束与制衡，防止某些部门或人员出现权力过大的情况。在当前我国市场经济快速发展的局面下，部分企业缺乏“集权”和“分权”理论的概念，使得“集权”与“分权”机制难以形成，而且也不能在实践中得以运用。这主要体现在以下两个方面：

第一，立足于高度的集权制度，一些企业最高领导往往囊括了所有权力，他们有权限管理企业的任何一项工作活动。而各部门缺少“拍板”的权力，在提出方案和制定策略时，往往都会上报给最高领导。这不仅增加了最高领导的工作量，也限制了各部门的工作质量和效率，严重不利于企业的经济发展。

第二，由于领导的精力和时间有限，也不一定是相关工作的专业人员，所以必然要将权力交给各部门的管理者。领导自身业务繁忙，无暇顾及对各部门的管理，容易造成部门管理者权力过大，从而滋生出一些贪污腐败的现象。基于此，企业必须要立足于自身发展，深刻认识“集权”与“分权”问题，要采用二者并重的方式，加强对财务工作的管理，才能保证财务工作的高效运行。

4.财务人员素质能力有待提升

随着企业经济实力的提升，其对内部管理的要求越来越高。只有将工作重点放在培育素质高、能力强的专业人才上，才能逐步解决企业财务人员能力不足的问题。现阶段大多数企业普遍存在财务人员素质能力不高的情况，主要表现在三个方面：

第一，企业财务管理过于“柔化”，没有采用“一刀切”方式辞退能力不足的财务人员。尤其是一些有资历、身份的老员工，学习能力差，专业技能水平低，仗着受领导的器重和信任，占据着关键性岗位，导致企业推进内部机制改革和提升财务工作效率十分困难。

第二，企业未认识到财务人才在岗位上所发挥的作用。没有加大资金投入建设财务部门，导致职位晋升空间小，岗位工作待遇差，不能吸引社会上一些优秀的专业人才。即便来了一些新员工，但在学习了专业知识和实操技能后，他们很快就“跳槽”到其他企业，这进一步恶化了企业财务人才不足的情况。

第三，企业没有将人才队伍建设放在重要的工作位置上，对财务部门如何培育人才也不重视，导致财务部门无法开展有针对性、时效性的培训学习活动，从而使财务人才凋零现象根深蒂固，对企业经济发展造成了极大的负面影响。

三、强化财务决策、执行、监督“三权”分立的策略

1.提高对财务决策、执行、监督“三权”分立的重视度

若想提高企业财务工作的效率和质量，实现财务决策、执行、监督“三权”分立势在必行。只有结合企业经济发展情况，科学合理地推进相关制度体系建设，才能为企业经济的可持续发展保驾护航。因此，企业领导、各层管理人员、基层工作人员都应坚持“个人利益服从集体利益”的原则，深刻认识财务决策、执行、监督“三权”分立制度。

首先，企业领导应认识到分割权力对发展企业经济和文化的好处，而且也不能执迷于权力和地位，以免造成决策失误、执行偏差、监督不力等情况。财务作为企业的命脉所在，财务管理工作容不得任何马虎，需要给予更多的关注。一旦财务管理出现重大问题，不仅会给企业埋下风险隐患，甚至还会危及企业的生命，所以，相关领导要抓住时代赋予的契机，积极认识和学习“三权”分立知识，以推进财务“三权”分立制度体系的建设。

其次，财务人员应理解企业制定财务“三权”分立制度的初衷，决不能因获取个人利益而损害企业利益。财务人员应积极学习新知识和新技能，要始终保持高度的思想觉悟，并利用高尚的思想素质、职业道德规范自身行为，从而争当发展企业经济的先锋和落实各项规章制度的楷模。

最后，企业领导应实施“高压”政策，对于破坏“三权”分立制度建设的财务人员，决不能姑息养奸。比如制定严明的晋升奖罚机制，对于“屡教不改”、“拒不配合”的财务人员给予开除处理。对于坚决落实“三权”分立制度的财务人员，按照其岗位工作贡献给予相应的奖励。此外，企业领导要处理好利益分配工作。一定要在正确规范财务工作的同时，适当增加财务人员的福利待遇，让财务人员切实感受到企业的关爱，从而树立工作决心、信心、恒心，更好地创造工作价值。

2.完善和健全财务决策、执行、监督“三权”分立制度

一个企业要想走可持续发展路线，必须要具备完善、优质的制度体系，以及良好的企业文化。尤其是随着市场环境的日益健康，市场经济发展迎来了新的春天。在这种时代背景下，企业必须要立足于当下和着眼于未来，不断制定和实施财务决策、执行、监督“三权”分立制度，才能让财务决策变得更加科学，财务执行更具效率，财务监督更加深入。

首先，企业应加强对财务“三权”分立制度的研究力度，积极寻找财务存在的不足和制度上的漏洞。坚持“走出去，引进来”的原则，汲取其他企业财务“三权”分立制度的建立和实施方法。通过与时代发展趋势、企业发展规律相融合，制定出适合自身发展，满足自身需求的财务“三权”分立制度，从而在消除制度漏洞的同时，提升各项财务工作的控制力和执行力，不断为企业经济发展提供坚实的保障。

其次，充分发挥财务决策、执行、监督的相互制衡作用。通过明确权力分割的内容，精细化各项工作任务，促进各项工作都能得到及时的监督与管理。比如全程监督财务决策制定和决策执行工作，严格管控每一个工作环节，在可控范围内清除企业运营风险因素，从而使企业财务始终处于健康的状态。

再次，企业领导要结合实际情况，进一步完善权责发生制度。通过依据发展计划，给各部门设置相应的工作目标，让每个部门都能按部就班地完成任务。与此同时，还要明确每个财务人员的责任和义务，为其发挥岗位价值创造条件。通过将企业的“大目标”转变成财务部门的“小目标”，将财务部门的“小目标”转变成每个财务人员的工作任务，并将责任和权力落实到个人身上，从根本上界定各项工作的职责和权限，防止工作中出现冗余的情况，从而实现对财务工作的高水平管理。

最后，协同晋升赏罚、绩效考核、培训学习等机制，充分发挥财务“三权”分立制度的价值作用。要将各个岗位的工作内容分离开来，严格遵循制度体系的要求，加强对财务人员的工作进行管理，从而为财务决策、执行、监督工作的开展，提供和创造更加有利的条件。

3.推进集权与分权管理，促进各项权力达到均衡

纵观我国企业的发展，不难看出大部分企业对“权力”的认识不够透彻。尤其是一些领导害怕失去自身的统治地位，成为企业权力中的“空架子”，所以不愿意实施“三权”分立策略。这在一定程度上会限制企业的内部改革和经济发展。为保证企业内部运行的有效性，提升经济发展潜力，企业必须要处理好“集权”与“分权”的关系，要做到多层面、深层次的权力平均分配，防止出现个人权力过大、决策缺失科学性等情况。

在财务决策方面，要本着“公平、公正、公开”的原则，让每个员工都有机会参与企业决策，逐步改变传统的由某些领导盖棺论定的决策模式。通过充分肯定员工的基层地位作用，激发他们参与企业经济建设的热情，使他们能够为企业发展出谋划策和贡献自身力量。这不仅能做到真正意义上的集思广益，还能使企业经济发展获得更多的助力支持，同时也能防止领导因自以为是、刚愎自用错误地制定决策，给企业带来严重的经济损失。

在财务执行方面，依托优秀的企业文化规范各级人员的思想和行为，充分利用行之有效的管理方法，保证工作流程的公开化、透明化，从而做到及时发现问题和解决问题，进一步提升各项工作的执行能力。同时也应注重保护各级人员的合法、合规权益，杜绝各项违规违法克扣行为，激励员工履行职责和完成使命。

在财务监督方面，要在保证各项权力均衡的同时，实现对各级人员的平等监督。通过发挥基层员工的主体作用，营造良好的监督工作环境，构建全员相互监督的良好局面，促进监督工作更加深入、具体。这样不仅解决了监督范围窄、不到位的情况，又能调动全员的工作积极性，对于企业发展经济具有积极的促进作用。

4.切实组建一批素质高、能力强的财务专业人才队伍

在新时代的背景下，企业的经济发展快慢取决于人才质量的高低。一个企业要想在激烈的市场竞争中处于不败之地，一定要从实际出发，积极组建一批素质高、能力强的专业人才队伍。而财务作为企业的经济命脉，其对人才的依赖更是毋庸置疑的。

首先，要重视“引才”工作，为财务管理注入新鲜的血液。在传统的工作模式下，企业始终没有过多关注财务管理，而是把精力放在了生产与销售上。这就使财务工作缺少领导层的支持，团队建设停滞不前。相应的岗位工作待遇较差，无法吸引社会上流动的财务专业人才。因此，企业必须要立足于自身发展需要，加强人才引进工作。一方面，结合互联网、大数据、云计算等技术，构建多元化的招聘平台。通过提升岗位待遇和升职空间，促进更多的专业人才走入企业。另一方面，要坚持“优中选优”的选拔原则，采用“能者上、不能者下”的方式，合理科学地任用人才，在最大限度上发挥人才的价值。

其次，要重视“育才”工作，为财务管理提供根本性的保障。通过加大人力、物力、财力、技术等的投入力度，开展多元化、多样化的培训学习活动，并借助晋升奖罚制度约束财务人员学习，促进财务人员在良好的竞争意识下深入学习新知识和新技能，逐步成为企业经济发展所需要的专业人才。

最后，企业立足于长远发展角度考虑，可以加强与高等院校的合作。学校通过企业的反馈与需要，有针对性地培养人才，结合市场导向，加强知识与经验的交流，注重学生实践技能，逐步提升高校的专业教育能力，更能培养出社会需要的人才，从而使高校成为企业的源泉。企业通过与高校共建实训基地，高校利用企业提供的设备，企业也不必为培养人才担心场地问题，实现了让学生在校所学与企业实践有机地结合，让高校与企业的设备、技术实现优势互补，资源共享，节约了教育成本与企业成本，是一种“双赢”模式。

四、结语

随着社会经济的快速发展，企业迎来更多的发展机会，但也将面临更多的风险与挑战，一旦出现重大财务问题或资金周转困难时，企业将难以生存。因此，为了使企业能够健康可持续的发展，必须要加强其财务建设。通过坚持财务决策、执行、监督“三权”分立理念，合理科学地构建制度体系，保证各项工作的有序运行，才能为企业发展经济提供源源不断的推力。