刍议全面预算管理在融资租赁公司的应用

王丰伟

（山东地矿租赁有限公司，山东 济南 250000）

当前监管部门对于融资租赁行业的发展提出了新的要求，在多项监督管理措施的制约之下，保证融资租赁公司的长期稳定发展。为了使得融资租赁公司获得更好的效益和更大的发展空间，管理方式必须朝着精细化管理方向转变，目的是在保证融资租赁公司安全运行的前提下，实现更大的社会效益。

为了促进融资租赁公司更好地发展，还需要落实好全面预算管理的工作。本文从当前融资租赁公司的预算管理工作中出现的问题进行了分析，也提出了一些建议。

一、全面预算管理相关概念及融资租赁公司的经营特点

1.全面预算管理有关概念

全面预算管理是企业根据自身战略发展的需要，科学的进行未来一段时间之内的企业生产经营活动的有效规划的工作，根本点在于对预算执行的跟踪、分析、调整、考核等，从而提升企业管理水平，对加强企业内部控制具有重要意义。它不仅具有预见性，而且能够实现对企业各种资源的整合和控制，这是一项具有全员参与特性和全面管理特性的重要工作。将预算编制与全面预算管理工作的要求结合起来，可将预算分为增量预算和零基预算；从企业业务水平基础数量的角度，可分为静态预算和动态预算；按预算周期可分为定期预算、滚动预算。当前融资租赁公司业务发展中，面临着多元化的市场趋势，实际工作情况复杂程度提升，也面临着多种预算编制方法的应用，需要从自身融资租赁公司发展需求出发做好有效的控制与分析等，将整体工作有效性大大提升。例如，针对于制定销售预算过程中，零基础预算方式的应用十分关键，在不同管理费用的控制过程中，可以选择增量预算方式，提升工作的精准度与有效性。为了便于企业的业绩考核工作，定期预算工作方式十分必要，员工绩效核算工作与定期预算等紧密结合，提升了实时管理能力。而在内部管理中，则采用了滚动预算方式，提升预算灵活度。

2.融资租赁公司的经营特点分析

融资租赁业属于资金密集型行业，在其生产经营活动的开展过程中，需要针对于融资活动和投资活动进行全面的分析工作，做好现金流的有效控制。融资租赁公司与其他企业不同，其盈利的核心在于资金差价，需要融资和经营投入等实现有效的相互制约关系，保证资金期限和成本收益的有效性，如何进行现金流量的预算匹配工作就显得尤其重要。因此，融资租赁公司的预算管理以现金流管理为主，需要从全面实施工作的角度出发，进行高效的管理工作。

二、融资租赁公司实施全面预算管理存在的问题

当前市场呈现多元化发展的趋势，融资租赁行业获得了更好的发展空间，与此同时政府等相关监管部门政策日益完善，融资租赁公司的内部管理工作显得十分重要，需要做好全面预算管理的有效工作，使得当前存在的问题得到妥善的解决。当前问题主要体现在以下几个方面：

1.重视程度不够，预算执行不严格

各个政府融资平台的有效管理和应用过程中已经认识到了全面预算管理的重要作用，但是在实际工作中依然缺乏提升全面预算管理的能力与技术，在工作落实上效果差强人意。但是在工作中，全面预算管理的重视程度有限，相关工作人员尤其是基层工作人员实际参与预算编制管理的认识能力不够，全员参与意识不足，也无法在各个方面的经济业务预测中发挥关键性作用。这就直接导致了在实际工作中出现了各项数据、参数评估不够准确的现象，无法按照实际编制和预算完成工作，缺乏执行动态编制和监督的能力，实施中外部影响因素得不到控制，实施中随意性大。后续管理中，因为执行偏差比较大，全面预算管理效果差强人意。

2.对全面预算管理的理解不全面

一是全面预算管理侧重于管理，重心更在于经营管理，是对整个公司实际运营的指导和控制，从而能实现企业的经营目标。因此需要结合融资租赁公司的经营特点，制定一套适合企业自身的全面预算管理办法。二是融资租赁公司管理层对全面预算管理工作重视不够，仍然采用传统的方法来实施，认为预算是一项财务工作，没能理解全面的含义，全面是指全员参与、经济事项全面、参考数据全面、预算过程全面。只有正确理解全面预算管理的含义，才能防止闭门造车。

3.全面预算管理组织结构不健全

大部分融资租赁公司未设置专门的预算管理机构， 或虽设立专门的预算管理机构，但对其权利和责任没有明确的界定。在实际的预算管理过程中，仍把这项工作交由财务部负责，其他部门只参与部分预算的工作。就预算管理组织结构而言，面临着三个问题：一是财务部门虽能完成预算编制，但是编制工作质量不高，实际编制人员出现了与企业实际发展情况脱节的现象，预算管理的效率不高，出现了预算无法落实的现象。其次，为了更好地完成业绩考核，经常在预算目标设置出现较低目标的情况。最后，预算编制的过程中往往更加重视短期效益，对长期战略目标不够重视。

4.不合理的全面预算编制

筹资和投放是融资租赁公司的主要业务板块，以此来获取差价，也成为了融资租赁公司的经济来源。为了缓解考核工作的压力，往往融资需要较高的成本，而业务端上则需要更高的投入和投放报酬和利率。多数企业由财务部门编制预算，其所采用的信息一般是历史数据，对公司未来的融资能力和投放能力不能准确的判断。因此，没有科学的分工，没有预算管理的制度对各自权利和责任进行界定，必然导致预算编制不合理，缺乏对市场动态的认识，不能体现企业未来发展目标，不利于企业更好地发展。

5.全面预算执行能力差

为了确保预算管理目标的顺利完成，需要对预算管理的各个部门进行细化和分配，在各层次人员之间相互协作，加强后续监督执行。预算执行过程中的部分问题，第一，缺乏阶段性的有效分析工作，预算管理工作的科学性和有效性不强，也就体现出较强的随意性。其次，动态管理能力不足，在预算编制过程中预算管理方案经常出现随意调整的现象，预算调整不规范，预算目标落实不到位，也就影响到了后期预算工作的执行。

6.全面预算评估考核机制不健全

目前存在的主要问题是，全面预算考核部门职责不明，考核体系不健全，考核指标不够细化。以上存在的问题对融资租赁公司可能会产生一定影响：一是预算考核指标以财务指标为主，这就很容易出现重注短期利益的现象，非财务指标没有得到重视，协调能力能力不足。其次，绩效考核偏重预算执行效果的考察，缺乏对预算执行的监督。其三，预算执行结果存在偏颇，更加重视客观因素，主观因素的分析不足，预算管理的有效性难以提升。

7.预算管理不到位

部分政府融资平台的预算管理制度完善程度不足，仅仅进行了宏观工作制度的确定，而在每个部门和每个环节上缺乏针对性管理制度和责任制度等，使得融资租赁公司的预算执行、分析、考核等过程中缺乏有效的控制措施，无法做好针对性管理工作。预算执行过程中动态监督管理工作十分必要，需要从全方位多角度进行分析，而在实际工作中缺少动态监督，也没有及时反馈预算执行情况，相关部门审核和分析能力不足，导致出现了项目未经审批、预算超支的严重现象。与此同时，融资租赁公司内部还出现了预算反馈机制不健全的问题，预算管理中缺乏各个部门和各个环节之间的反馈和交流工作，针对于预算中出现的问题，缺乏交流和分析，预算监督工作能力大打折扣，无法发挥有效的管理作用。部分融资租赁公司内部设置的预算分析内容过于简单，预算实施效果不不佳，导致出现了一系列的问题。在预算编制和整体调整中，随意性比较大，各个地方的要求、规范、原则执行力度不足，也就无法发挥预算工作的真正作用。最后，预算考核机制的完善程度不足，也就在融资租赁公司预算执行中出现了形式化严重的问题，最终目标难以实现。

三、融资租赁公司优化全面预算管理的对策与建议

1.健全预算管理制度和运作机制

对融资租赁公司实施全面预算管理，需要不断完善预算管理制度和运行机制。首先，要综合考虑融资租赁公司的战略发展目标、战略管理目标和战略规划，并对其进行详细分解，科学、合理地编制投资的全面预算。其次， 要能根据自己发展的特点和自己管理的需要，明确责任，不断进行工作模式的优化，逐步将全面预算管理的目标和指标层层分解到不同部门、不同层次的工作中， 做好全面预算编制管理工作的实施、监督、控制与分析工作。再次，建立起有效的预算管理工作部门，为实现全面预算管理和有效的落实工作奠定坚实的基础，提升编制和执行的工作水平。最后，建立起全面预算管理的工作制度，推动全面预算管理的内容、责任、审批等工作不断落实，使全面预算管理的实施更加有效。

2.加强预算管理，做好预算审批、执行、监督和控制

首先，融资租赁公司预算管理工作需要提升全面性，在全局角度和统筹发展方向上做好管理和控制工作，将预算管理与企业的经营和发展密切联系起来，从大方向上做好把握和有效的分析。在实际工作落实中，需要激发融资租赁公司内部员工参与预算编制和做好预算管理工作的热情与能力，将管理工作的意识和能力提升，保证融资租赁公司全面预算管理的有效性。其次，设定融资租赁公司全面预算管理目标时需要科学、合理的进行，要严格预算审批，不得随意调整和变更预算，将预算管理目标逐层分解到公司的每一级、每一个环节。第三，要严格执行预算，促使预算目标更好地实现，做好预算的管理和控制，加强对各项业务的审批，保证公司经营活动在授权范围内。对于预算执行的过程进行全方位的动态化的管理，也就及时发现其中存在着的问题与偏差，做好针对性措施的分析。第四，进行科学有效的预算分析工作，将产生偏差的原因进行控制，明确责任分工，准确把握预算执行情况，才能更好地调整和改进。第五，建立完善的预算考核体系是十分重要的工作，需要结合融资租赁公司的经营特点，做好全面预算控制指标的细化工作，将其分为经营规模类、经营效益类、风险控制类等多方面工作。其中经营规模类主要包括实际投入额、营业收入额和资产总额；经济效益类主要包括净利润、净资产收益率、总资产收益率、收入比率和资产负债率； 风险控制类主要是指不良率。各项指标与员工绩效考核紧密结合在一起，做好联系工作，使得在各项指标落实中都发挥对员工的激励作用，进行有效的管理和控制。

3.规范预算编制，提高预算报表数据的实用性、可比性

首先需要明确编制工作的主体，进行合理的资产负债表的编制工作，做好现金流量的控制，将生产经营的各个方面、各环节纳入预算编制的范围，使企业的经营、投资、筹资等各方面预算之间有效衔接，更准确地反映企业的财务状况和财务目标。第二，根据最新会计准则，统一预算报表的编制依据，提高预算数据的可比性。

4.提高全面预算管理意识

为了获得融资租赁公司更好地发展空间，需要从全面预算的管理工作水平出发进行有效的控制和分析工作。强化各级管理人员的思想认识水平，提升对预算管理工作的重视程度。首先，在融资租赁公司内部要深入学习全面预算管理的基础知识，认识到全面预算管理工作的重要价值，将员工的认识能力和水平等大大提升。其次，需要在管理体系的完善程度上加以提升，各个部门的工作职责进一步明确化，在预算管理体系的有效指导和控制中，将预算管理的能力提升，责任压实。最后，预算管理和绩效考核需要紧密融合，在日常管理中，提升问题分析与处理的精准度。

5.优化预算管理组织结构

融资租赁公司内预算管理组织结构的优化是保证全面预算管理工作实行的基础之一，融资租赁公司中管理层是全面预算工作的核心负责人，全面主持各项工作。在全员全面预算管理能力和意识提升的基础上，结合融资租赁公司经营的实际情况成立专门的全面预算管理组织，阶段性工作目标明确。工作中接受专业预算编制人员的有效指导，也在管理层做好核心分析与有效把控工作，使得融资租赁公司全面管理效率提升。

6.保证预算编制的科学性

为了保证融资租赁公司全面管理工作的科学性，需要企业在不同发展阶段做好战略目标规划工作，而实际全面预算管理工作的实现，需要围绕战略发展定位等进行有效的控制，设定好长期和短期的生产经营目标，进一步实现战略规划目标。针对于融资租赁公司而言，首先，需要针对于自身的发展情况进行有效的控制和分析工作，确定企业的核心发展目标，制定详细的工作计划，在战略目标的阶段性分析中，落实全面预算工作。其次，预算制定等工作需要以战略发展目标为有效的规划核心，及时落实全面预算管理的一系列政策等。最后，在预算编制中，编制方法的有效应用十分关键，在方法应用和计划落实中需要聘请专业人士作为指导，将方案做好前期审核与有效性分析之后，才能投入到工作落实中。企业需要围绕各项工作，做好资源调配和科学性协调工作，分解生产经营目标，提升全面预算管理能力。

7.加强预算执行管理

在融资租赁公司全面预算管理执行中，需要对预算结果加强有效控制工作，在执行中做好阶段性分析。首先，预算管理部门将预算目标下达到各个部门，为执行工作做好前期准备，使得整体工作能力大大提升。其次，在细化预算目标管理中，要设定好完成工作的具体时间，以时间和效率为指标进行考核工作。再次，加强预算管理执行工作中，要做好执行影响因素的全方位分析和控制，针对可能出现的内容做好控制，也将实施工作进度做好汇报工作，如果出现了不良影响因素等，也可以及时做好调整，实现全方位的控制和监督。最后，预算执行离不开动态监督管理工作，如果预算发生了重大变化，预算管理目标还需要进行综合性分析和有效控制，需要按照管理方案，及时做好调整和分析，增强专业性和有效性，保证全面预算管理效果。

8.完善并落实绩效评价体系

完善融资租赁公司内部绩效考核机制十分关键，可以在体系构建中将各项考核指标与预算管理工作目标结合起来，分为财务指标、非财务指标，采用定性和定量结合的方式，实现全方位的考核工作，提升工作人员积极性。

四、结语

综上所述，对当前的经济发展现状与趋势进行有效的分析，融资租赁公司不断升级改造和持续发展的过程中，市场的丰富程度大大提升。在激烈的市场竞争环境中容易出现一系列的问题，生产经营也面临着巨大的风险。需要在内部管理和全面预算控制的过程中，加强内部管理和内部监督，重视做好全面预算管理的编制、执行、监督、控制与考核，建立一套完整的全面预算管理体系，促进企业的健康可持续的发展。