营改增税务改革对企业财务管理的影响分析

鲍玉梅

（深圳白金辉煌电子科技公司，广东 深圳 518000）

营改增政策的实施，首当其冲影响到的就是各大企业的财务管理工作。在税改推进下，既要确保税务改革顺利进行，又要保证企业财务管理工作不受到太大影响。因此，就要首先明确该税改政策给企业财务管理带来的影响，进而以此为依据对企业财务管理方式进行改善，保障企业利益最大化。

一、营改增税务改革的实施意义

营业税改为增值税是社会经济发展的必然趋势，这次税务改革能极大缓解企业税务压力，促进企业长久发展。这项税改制度的实施对企业发展尤其是中小企业有非常大的促进作用。其实施意义主要体现在两个方面：一是能促进企业产业结构调整，二是能有效提升企业的国际竞争力。

二、营改增税务改革对企业财务管理产生的直接影响

1.对企业税负的影响

在该项改革制度的试点实施中，可以发现部分企业税负有所下降，但也有企业出现税负增加的情况，因此税改的减税效果不是绝对的，应具体情况具体分析。企业税负的核心关键点是纳税人类型和适用税率，税改制度的推行对纳税人的影响不尽相同。以交通行业和服务业为例，在税改制度下，交通行业的税负提升到了11%，而服务业则提升到了6%[1]。

2.对企业发票管理的影响

由于增值税涉及的核算范围非常广，税额也比较大，税务部门会加强税务票据方面的稽查，对伪造和虚开发票等行为加大惩罚力度，因此势必会给企业发票管理带来影响。营改增制度对企业进项税额认证期限提出了明确要求，要求企业在180天内完成认证，但是由于一些企业受行业特点限制，往往不能在规定时间内完成[2]。比如，建筑工程行业，这类行业普遍周期长、项目分散，给企业认证工作带来了一定难度。

3.对企业财务管理风险的影响

营改增制度的实施，对企业来说更像是一把双刃剑，如果能将其合理利用，对减轻企业税负、促进企业长久发展是非常有利的。但是如果不能正确认识这项改革措施，没能将其落实到位，很有可能给企业带来财务管理风险。其风险主要体现在三个方面：首先是给企业带来税制衔接风险，税改推行后势必会影响到企业原有的税务处理方式，如果财务人员缺乏专业素养，不能正确认识营改增给企业带来的实际意义，就无法进行有效的财务管理工作。其次是给企业税额计算、抵扣等工作的开展带来了一定难度，同时也增加了会计核算等环节的风险。最后，在税改推行下，企业可以灵活选择税率，使企业在税负上有更多可操作空间，但如果不能合理合法地运用，也会给企业带来财务管理风险。

4.对企业财务报表和财务分析的影响

这两方面是企业财务管理工作的重点内容。税改制度推行下，对企业这两方面的内容会产生很大影响。首先，企业财务报表有很多子类，税改会对不同报表带来不同级别的影响。比如，对固定资产报表的影响，固定资产是企业运营的基础保障，营改增实施后会使企业固定资产大幅减少，而固定资产的多少与企业经营风险是直接挂钩的，企业发展战略和目标的制定很大程度上是由企业固定资产的多少决定的[3]。其次，税改制度的实施，会直接影响企业业务收入，帮助企业减轻税负，实现利益增收，促进企业规模扩大，进而影响到财务报表的分析情况。

5.对企业会计核算的影响

税改实施后，企业会计核算科目也会发生很大变化，在对应纳税额进行核算时会受到价内、价外税差异等因素影响，导致核算时产生不同结果。因此，营改增全面推开前先期进行了试点工作，给企业一个过渡期，使其能尽快调整并适应新的核算模式，尤其是跨地区经营企业，要对其会计核算工作进行适当调整。营改增制度的推行，给混合型经营企业会计核算工作带来了更大挑战，在新的税改制度下，混合型企业必须先对其业务种类和性质进行划分，以便于会计核算时能够根据不同类型和性质分类计算，因为不同的业务类型税率是不同的，这就要求企业要选择税率高的税种缴纳税款。

6.改革初期对企业财务管理的影响

税改实施中，企业势必要经历一个财务标准重新制定的过渡期，以确保由营业税核算顺利过渡到增值税核算。由于很多工作内容都要重新调整，因此，在过渡期间势必会导致企业财务管理工作的混乱，尤其是在内税和外税各项财务指标的计算中，通常会出现更加繁琐的管理现象[4]。在税改过渡期，很多企业都会面临经济增长滞后的情况，给企业带来不小压力。

三、营改增背景下企业财务管理的应对措施

1.加强税收筹划工作

新的税改政策给企业带来了更多的税收筹划空间，企业应牢牢抓住，尤其是一般纳税人企业，这类企业可以通过完善税收筹划，帮助企业有效减轻税负。比如，可以通过挖掘客户资源，在流通环节实现税负转嫁，因增值税进项税额是可以抵扣的，所以可以通过在流通环节进行税额抵扣实现减负，但是企业一定要掌握好度，不能多度采用这种方式，避免因过度抵扣而造成企业成本升高的现象出现。此外，营改增还处于初步试行阶段，其中有很多政策扶持条款，企业可以深挖税改中的这部分特殊条款，找出对企业有利的税收优惠政策，充分利用这些政策帮助企业实现减负。

2.对发票管理工作进行完善

企业应对增值税专用发票加强管理，杜绝发票使用中的违法违规行为。增值税专用发票对企业非常重要，不仅能直接反映其经济情况，在增值税缴纳中也能起到完税凭证作用。为了更好地对增值税发票进行管理，企业首先应对发票使用制度进行完善，使其实现规范管理，尤其是在发票开具、传递等方面，企业应在取得发票时对其真伪进行有效鉴别[5]。其次，要确保发票时间准确、字迹清晰，发票内容与实际吻合。最后，企业要定期了解发票的使用情况，避免有徇私舞弊现象的存在，给企业带来财务风险。

3.对税收管理体制进行完善

增值税政策的推行给企业税务筹划工作带来了更多可能性，但是一切工作的基础都要以法律规定为原则，确保合法纳税。企业纳税人应不断增强自身法律意识，在完善税收管理体制的同时，加强财务工作人员纳税法律法规的学习，做守法纳税人，从而促进营改增制度的长久进行。此外，我国经济形势发展迅猛，企业也要顺应发展趋势，在纷繁复杂的社会环境中，在符合国家法律法规的基础之上，对企业税收体制进行完善，推进社会全面建设发展。

4.提升财务人员专业素质

在税改政策的贯彻实施下了，企业原本的会计核算工作随之发生变化，企业应考虑财务人员的专业技能是否能满足现有财务工作要求。为了让财务人员更好地适应税改制度下新的工作内容，企业应加强人才培养，对财务人员提出要求，让财务人员对税改政策下对企业财务管理的影响进行分析，并制定有效的应对方案，对原有工作内容进行调整，以尽快适应新的制度要求。财务人员应积极提升自身专业素养，加强专业技能学习，随时关注国家政策变化，按照法律规定，合理开展财务管理工作。此外，企业应加强对财务人员的工作考核，制定有效的考核制度，促进员工积极落实其工作职责，激发自身潜能，使企业财务管理工作不断得到优化。

5.强化风险防范工作

新的税改制度对企业来说是既有利也有弊，企业要对其进行全面衡量，对新的税改制度给企业带来的利和弊全面分析，充分发挥其有利的一面，尽量规避其不利的方面，比如税改推进之下，很大程度上增加了企业财务管理风险，企业对此一定要加以注意，做好相应防范工作。首先，就是要对企业财务人员加强税改法律法规知识培训，使其严格按照税改要求开展财务管理工作，尽量规避各种违规现象的发生，在工作中规范自身行为，确保财务管理工作合理合法。其次，在新的税改政策下，企业财务工作内容也会随之变化，企业应根据实际情况对财务工作方式进行调整，使之与现行制度相适应，以保障企业财务管理工作的合理合法性。

四、结语

综上，营改增推进之下，不仅能有效改善企业的税收体制，还能促进其经济结构调整，实现经济增长方式多元化。在税改的实施过程中，企业应全面分析这项改革措施给企业财务管理带来的利与弊，充分利用其优势对企业财务管理制度进行完善，强化税收筹划和发票管理工作，提升财务管理人员专业素质，同时加强防范意识，规避财务风险的发生。