基于全面预算管理的企业内控制度建构策略分析

钱 芳

（浙江耶米玛服饰有限公司，浙江 丽水 323400）

在企业经营发展中，为了确保内控目标顺利完成，应采取全面预算管理模式，这是因为全面预算管理和内部控制都是企业经营管理中的重要部分，在内部控制和全面预算管理相互配合下，有利于保证企业经营管理目标的顺利完成，获得理想的管理效果，促进企业更好地发展。只有将全面预算管理理念渗透在企业经营管理的各个环节，将其落实到位，才能发挥应有价值，提高企业内控管理水平，为企业的健康发展奠定基础。

一、全面预算管理及企业内部控制概述

1.全面预算管理

所谓全面预算管理，就是指在一段时间内对企业各项业务活动和财务收支情况的整体预测和管理。换句话说，全面预算管理强调的是整体性和全面性，但是在管理上展现出繁琐性和系统性特点[1]。作为现代经营管理模式，全面预算管理对企业整体发展有着重要的影响。

2.企业内部控制

内部控制是通过采取一系列管理对策和方法，实现对企业资源的保护，可以确保企业经营活动顺利进行。企业开展内部控制工作的目的，在于促进企业经营管理水平的提高，保证财务信息的真实性和完整性，给企业领导制定发展决策提供数据参考。

二、全面预算管理与企业内部控制的关系

1.两者实施目标统一

一般来说，企业在内部控制目标设定上比较宏大，如保证资产安全等。相对来说，全面预算管理作为一项较为具体和细化的管理方式，展现了当前企业经营发展目标，如对管理人员的基本职责和工作要求、对资产报酬率等财务指标预算管理。即便全面预算管理和内部控制在工作内容上有所偏差，但是两者在工作目标上保持统一性，均是为实现企业战略发展目标而采用的管理手段，可以帮助企业顺利完成战略发展目标，促进企业健康发展[2]。

2.全面预算管理是实现内部控制的重要方法

因为全面预算管理展现出全方位特点，使得在管理内容上比较广泛，也就是需要对企业运营全过程进行监督与管理，及时找出企业经营管理中薄弱环节并预警，从而保证内部控制的规范性和完整性。全面预算管理工作开展以预算量化指标为根本，对企业各项经营活动进行预测和分析，并对具体管理过程追踪和监管，在获取执行反馈结果以后，可以帮助企业领导调整经营管理计划，是实现企业内部控制管理的有效方式。换句话说，在全面预算管理正确引导下，可以促进企业内控管理水平提高，帮助企业规避风险，保证企业整体效益。

3.全面预算管理与内部控制相互作用

全面预算管理作为一项广泛性管理工作，主要由业务预算、财务预算、资金预算等内容组成，其和企业经营生产有着一定的关联性，对管理者和员工基本职责科学划分，明确管理者与投资者之间的关系。企业在开展全面预算管理工作时，难免会给内部控制产生一定关系，并对内部控制体系建设提供引导[3]。另外，企业内部控制管理所形成的监督管理报告可以给全面预算管理活动开展提供数据参考，保证预算管理结果的真实性和完整性。由此可见，全面预算管理与内部控制之间存在一定关联性，两者相互作用和影响，协助企业更好发展。

三、基于全面预算管理背景下企业内控制度的构建对策

1.增强全面预算管理意识

全面预算管理作为促进企业经营活动顺利进行的重要因素，要求企业管理人员具备较强的预算管理意识，如果企业管理者没有认识到全面预算管理对企业内控活动的影响，没有将其落实到位，必然会影响内部控制效果。所以，为了改善企业内控管理状况，应该从领导层入手，加大宣传力度，转变企业管理者思想理念，给予全面预算管理工作高度重视，定期开展各种培训工作，让企业领导可以认识到全面预算管理价值与功能，学习更多相关知识和技能。通过宣传教育，可以在企业内部形成良好的管理格局，引导企业全面预算管理工作顺利进行。

2.明确全面预算管理目标

全面预算管理上企业内部控制活动开展的依据，企业内部控制活动开展需要做到协同发展，在发展中，明确全面预算管理目标。在确定全面预算管理目标之前，应对企业内控管理状况有一定了解，防止设定的预算管理目标不满足企业发展要求[4]。全面预算管理可以促进企业内控活动顺利开展，应结合内控要求，确定好全面预算管理目标，之后与内控工作相互融合，协同推进，在两者合力作用下，帮助企业领导处理经营管理中各个问题，协助企业健康发展。

3.强化预算内控管理

在将全面预算管理运用在企业内控活动中时，应结合实际情况，选择适宜的管理方法，完善预算管理机制。首先，制定预算规划的目标在于保证企业预算管理目标顺利完成，所以企业需要把预算目标放置在预算管理首位，把预算目标实施情况当作绩效考核依据，从短期考核和长期考核两个方面，避免部分部门为了完成短期考核目标而护理长期目标，通过制定各种激励对策，挖掘员工工作潜力，提高企业预算管理水平。并且，在执行预算管理工作时，应对预算经费审批情况进行监督检查，尤其是保证审批流程的专业性，对预算经费使用情况实施动态管理，真正实现专款专用。其次，预算管理部门应科学调配预算经费，对企业各个部门预算支出和结余情况有一定了解，尤其是注意预算周期末预算支出情况，结合实际对下一周期预算目标进行修改。最后，审计部门应加强预算监督管理，适当提高内部审计管理水平，及时找出预算执行环节中存在的问题，有条件的企业可以在内部成立专业的审计部门，实施预算审计监管。

4.加强预算执行管理

首先，企业应该科学分配各个部门工作职责，确定每个人员的职能，防止发生兼容岗位串岗现象，对内部控制职责履行情况进行有效监管，避免发生不必要的问题。并且，细化内部监督管理职责，不定期对企业财务内控制定情况进行审核，及时记录。保证企业内控管理的独立性和威严性，提高内控监督岗位地位，便于对各项经营活动具体核查和监管。其次，明确预算执行部门工作职责，各个部门均是预算执行主体，应根据预算管理目标，将预算职责落实到具体人员身上[5]。企业应加强预算内行为和预算外行为控制管理，确定管理权限，预算执行部门机构负责人应对各项支出预算科学检查，在授权范畴内保证决策的独立性。财务部门应对预算执行情况进行审计调查，及时向执行部门负责人反馈预算执行信息。公司总裁及预算部门人员需要在授权范畴内与预算外行为科学评定，对未授权的预算外行为应高交由企业最高领导层进行审核。最后，加强预算调整管理，优化预算审核流程。在预算执行环境发生变化的情况下，需要对预算方案适当调整，由预算部门联合预算职能部门一同讨论，拟定预算，由董事会及股东大会审核以后下达预算通知，由预算管理部门监督各个预算执行主体执行，如果没有通过审核，任何人不可随意修改预算。

5.完善全面预算管理体系

为了保证全面预算管理工作顺利进行，应构建一套完善的全面预算管理体系，在管理体系正确引导下，将预算管理工作落实到位，提高企业管理水平。在构建全面预算管理体系时，应该结合企业经营状况和内控管理要求，综合思考预算管理中各个部门及人员工作职责，将职责实施到具体位置。在实施预算管理工作时，应对实施过程追踪管理，及时找出问题，并对预算管理方案适当修改。需要注意的是，在保证预算管理体系完整性的同时，还要加强各部门之间信息交流，保证全面预算管理工作落实到位，顺利完成预算管理目标。

四、结语

在企业经营发展中，全面预算管理是引导企业内控工作顺利进行的有效对策，在企业内控管理中发挥着重要的作用。通过加强企业全面预算管理，不但可以促进企业内控管理水平的提升，也能帮助企业规避经营风险，为企业创造更多的效益。在当前市场竞争不断加剧的环境下，企业为了实现稳定发展，应该结合市场发展状况和内控管理要求，加强全面预算管理体系建设，对各个部门工作情况进行追踪和管控，提高企业整体管理水平，实现企业的健康发展。