领导干部经济责任审计评价体系的构建及结果运用策略

2021-01-02李娜

企业改革与管理 2021年19期

李娜

（沂南县审计局，山东临沂 276300）

在社会经济不断发展的背景下，我国企业改革不断深入，这使效率得到大幅提升。但从改革方面来看，企业管理者的权力逐渐增大，因此，加强领导干部经济责任审计、制约和监督权利运行是十分重要的。本文结合审计监督的方式将改革问题和要点体现出来，有利于企业进一步改进管理工作，最终实现经济目标。

一、领导干部经济责任履行审计内容概述

1.经济责任概念

所谓经济责任，具体是指领导干部任职过程中将我国经济方针政策和决策部署落实于管辖范围中，以此加快社会和经济发展进程，在有效管理公共资金以及国有资产的基础上开展的一系列活动。

2.经济责任审计的具体特征

企业领导干部经济责任审计主要是对责任人任职期间贯彻执行的经济方针政策加以明确，制定合理的发展战略规划，对于重大经济事项决策以及制定等方面职责的落实，为组织人事单位以及纪检监察单位和其他部门考核提供良好依据。并且，经济责任审计是针对领导干部个人履行职责及单位财政、财务方面的收支审计。

3.经济责任的基本审计对象

国有资本占控股地位以及主导地位的企业法定代表人，或者是不担任法定代表人实际上使用相关职权的领导人员，为企业领导干部经济责任审计的基本目标。

4.经济责任审计的优势

其一，客观评价领导干部履职情况，强化党管干部的监督力度。社会主义市场经济为领导干部才华的施展提供了宽广平台，也对领导干部考察工作提出了严峻的挑战。结合企业中长期发展规划及领导任期目标的经济指标进行有效考核，实施定性和定量方法评价其工作，客观评价领导干部业绩，为考察和正确使用干部提供了良好的依据，有助于领导干部进一步履行好职责。

其二，规范领导干部行为，推进反腐倡廉工作。经济责任审计内容范围广，涉及企业经济活动的各个方面，同时审计的任职期间通常也较长，有利于了解历年度财政、财务收支审计中的隐蔽性问题。而且，经济责任审计重点涉及制定健全的监督体系，探究存在的财务管理、内部程序控制等经济风险防控方面的问题，分析存在的经济风险点及防范、完善管理制度，在提升经济风险防控能力的基础上，促进领导干部自我约束和正确运用公权力，推进反腐倡廉工作的开展。

其三，落实责任，保障工作的连续性。经济责任审计工作的开展有利于了解接任单位的实际情况，确定工作思路，缩减适应期，并且因对离任者的经济责任加以明确，划清前后任的责任，便于工作正常交接，确保工作的连续性。

其四，遵循经济责任审计基本原则。对于经济责任审计方面的原则来讲，具体表现为多方面，分别是依法审计原则，客观公正审计原则以及先进行审计然后离任的基本原则。

二、领导干部经济责任审计评价中存在的问题

1.审计评价缺乏相关的证据支持

现阶段，在实施经济责任审计评价工作时，需要结合单位财政方面的相关证据进行，可是从实际情况来看，我国领导干部贯彻国家方针以及政策和推动经济发展等方面尚不具备规范性的标准，采取的审计方式不合理，获取的审计结果不能客观评价领导干部业绩，且存在超审计范围评价干部的现象。

2.缺乏健全的评价指标体系

在实施经济责任审计评价工作期间，无论是采取的评价方式还是相关的评价体系都不具备完善性以及合理性，评价指标有很大程度的局限性，评价出来的结果不具备公平性和公正性。因我国企业领导干部经济责任审计开展的时间不长，尚未形成完整的评价体系，即便是相关领域依照实际情况制定了有关的评价标准，受人为因素的影响有随意性特征，不同审计人员评价相同事情时可能发生不一致甚至相反的结论。尽管这些结论可能有一定的立足点，但实质性原因是未统一标准，和审计工作客观公平原则相违背，难以出具完善性的审计结论，增加了审计评价风险。

3.责任界限不清晰

通过相关分析来看，领导干部经济责任审计工作中并没有对领导班子集体以及领导个人责任进行清晰的划分，容易将集体责任问题划分到领导个人身上。责任划分正确性和审计评价定性问题有着密切的联系性，一不小心就会导致审计结论发生失误，直接影响到责任人。基于此，有效划分经济责任是实施正确评价的关键。但从审计工作实际来看，大多数审计人员完全不重视责任方面的划分，存在责任界定混乱的现象，导致审计评价缺少公平性。比如，相关审计人员实施审计评价工作期间，将前任领导的经济责任划归现任领导，实施评价工作，违背了审计评价的客观性。

4.审计人员的业务技能影响审计质量

由于经济责任审计对象有着特殊性，因此在实施审计工作期间，应当派遣专业人员实施，可是一旦审计人员技能和素养不符合标准要求的话，难以实施精准审计，提升审计评价质量。

5.审计评价针对性不强

现阶段，大多数审计报告评价内容模板化、粗线条，如基本完成了经济目标任务、较好地贯彻了国家经济政策等。评价模糊，没有针对履职行业实施精准评价，从审计报告上难以看出领导干部履行的具体职责，审计评价功能发挥不好，审计成果利用价值不高。

6.采取的审计评价方式过于混乱

领导干部经济责任审计评价方式包含了很多种，如技术指标法等不同类型的评价方法，遵循的标准也不一样。基于此，依照不同的评价方式进行评价将会获取不一样的评价结果。比如，有的审计人员在领导干部经济责任审计评价中存在着胡乱引进评价方式的现象，而没有从实际情况入手，导致评价结论难以将真实情况清楚地体现出来，增加了审计工作的负面影响。

三、领导干部经济责任审计评价体系的构建及结果运用策略

1.采取定量、定性以及综合评价相互结合的方式

依照审计取证获取的准确数据、经济责任目标、经济责任审计评价指标和行业标准等方面，有效实施比较作业，将履行经济责任结果能够清楚地体现出来。在评价被审计单位财政财务收支以及经济活动合理性和规范性的基础上实施有关的评价作业，采取定性和定量分析相互结合的方式，探究被审计领导干部执行党和国家经济方针政策、区域经济社会发展和重大经济决策等方面的问题，客观评价出领导干部经济责任履行实际情况。

2.明确划分相关责任，保证审计评价的客观性以及公正性

要想确保经济责任审计评价的公平性，审计实施时必须结合实际情况明确审计范围，准确界定领导履职时间范围并具体分析，提出定责依据和理由，准确划分领导责任、主管责任以及直接责任，同时遵循三个区分开来和客观公正的基本原则，查错纠弊，鼓励领导干部干事创业。

3.强化审计队伍建设

提升审计工作效率和质量，关键在于审计人员素养和技能的培养。基于此，要求审计单位做好审计人员的培训工作，加深相关人员对于审计要点的掌握，引进合理的审计方式，加深审计工作人员之间的交流和沟通力度，以此激发审计人员的工作积极性，提升审计工作能力，打造一支职业素养高、业务能力强的审计队伍。

4.制定健全的经济责任审计评价指标体系

实施经济责任审计，需要结合实际情况制定完善的指标体系，进行客观评价和责任界定，这主要是因为不同类型的单位都有着自身情况相符合的考核指标，具体指标包含了多方面，分别是经济效益指标、资产质量指标、发展潜力指标等。

5.进一步确定经济责任审计评价的各项要点

经济责任审计评价应当取得真实、完整的审计材料。一是确保会计信息的真实性和完整性。审计工作的实施以真实的财务数据信息为基础，财务数据信息不准确必定影响到经济责任审计评价工作的良好开展。二是全面掌握经济指标水平及企业经营绩效情况。企业经济指标完成程度体现企业领导干部的业绩，在了解企业经营情况的基础上评价企业领导干部的履职能力，以企业资产变动现象为主，企业管理层在工作期间务必提升企业内部资产利用效率，按照资产分析情况对本年的资本保值增值率加以计算，在获取企业资产经营现状的基础上评价资产质量，一旦发现问题必须马上解决；要了解企业重大经营的决策情况，企业管理层的决策决定了企业经营管理水平的提升，所以，企业管理层在决策期间务必体现出民主性和科学性。企业内部控制制度质量和企业经营期间是否存在着违法乱纪行为有着密切的联系性，对此，制定健全的企业内部控制制度极为重要。