建筑施工企业工程项目预算管理的完善措施探析

刘晓聪

（福建鹏力建设工程有限公司，福建 龙岩 364000）

预算作为企业财务管理的重要组成，可以综合贯彻企业战略目标，在细化企业经营目标的过程中，对资源进行合理分配，通过控制、激励、评价等多方面提高员工的工作效率，提升企业应变能力。但是，目前建筑行业众多施工企业在预算管理方面仍存在较多问题，本文简要阐述了建筑施工企业预算管理的积极作用，并针对当前工程项目预算管理存在的不足提出改进建议，希望能对企业有所帮助。

一、建筑施工企业工程项目预算管理概述

1.建筑施工企业工程预算管理的目的

企业工程项目预算管理从本质上来说是对工程项目全寿命周期实施的全面管理，融会贯通工程项目的决策阶段、实施阶段、使用阶段，是从上至下、全流程、全方位的企业项目管理手段。企业通过科学的项目预算管理方案，把企业的战略目标、决策方案以及资源分配通过预算的方式量化表现，最终实现企业的整体经营目标。预算要求对工程项目内部管理层的权力和责任进行合理安排，通过各层级利益分配及制衡来实现内部监督和激励。

2.建筑施工企业实施工程项目预算管理的作用

（1）领航企业全面发展，促进企业战略目标的实现

预算管理能够细化公司战略规划和经营计划，是具体将战略目标分解、细化和数字化的一个过程，一系列的计划安排有利于预算控制过程和战略执行过程保持一致，促进企业战略目标的实现。

（2）优化资源配置，权衡项目资源分配

工程项目预算管理者根据现在和将来可以调配的资源进行权衡，决定不同的工程项目可以使用的资源种类和数量。通过预算将企业资源的优化配置数据具体化，有利于项目责任人随时掌握资源的稀缺程度，提高应对外部变化的灵活性。（3）完善企业管理机制，有效控制风险

预算管理是企业管理人员对工程项目前期准备、中期执行、后期反馈流程监控的有效工具，通过实际操作结果与预算数据进行比较，快速发现问题并及时提出解决方案，从而达到规避和化解风险的目的。预算管理在预算过程中巧妙地通过管理机制体现出来的具体数字对工程项目各部门的权、责、利关系进行全面规范，通过研究和预测将市场竞争与工程项目内部管理进行连接，不断地在市场竞争中的各项风险中寻求平衡点，有助于完善工程项目管理机制，优化企业整体的治理结构。

（4）增强施工企业内部沟通

预算编制是把企业总体目标进行分解后落实到各个部门中，各部门责任人通过对自身工作任务的理解更加明确部门与企业、部门与部门之间的关系，在实现部门任务的同时，实现企业的总体目标。

（5）预算为员工绩效考核提供依据

预算管理的重要作用之一是激励，预算的成效是全员参与的结果，将预算与绩效管理相结合，把预算考核指标作为员工绩效管理的主要依据，并在整个过程中不断调动并激发员工的积极性、主动性，最终通过员工绩效目标的达成，顺利地实现企业的经营目标。

二、建筑施工企业工程项目预算管理存在的问题

1.预算编制未能以战略规划为前提

目前，建筑施工企业以单一项目预算居多，且项目预算通常与年度财务目标相联系，简单地将上一年度数据进行重复或加成运算，其结果与规划中的长期目标缺乏衔接，企业只注重短期经营效益而忽视了长期的经营目标，同时也忽视客户、内部流程以及无形资产的战略价值。

2.决策层对预算管理的认识不足

目前，公司决策层对预算管理的认知不够，将预算理解为经营计划，认为预算就是财务部门的事，业务部门及相关岗位人员参与度不够，最终使得预算管理只能体现为简单的报表编制。同时，各项目与财务部门的沟通不足，导致财务数据测算缺乏原始资料支撑，降低了全面预算管理的可靠性，数据的不对称及信息滞后将会影响决策，甚至危及企业的总体战略发展。

3.预算编制过于随意，预算数据准确性有待提高

预算编制工作是动态、全面的经济活动，内容涉及资本、经营、财务三大方面的预算，三个环节紧密相关，预算数据庞大，预算准确性要求高。而目前各企业编制预算的基础数据储备有限，编制人员专业度不够，所以整体预算编制上表现得过于随性，而数据储备的缺乏也使得预算数据的准确性下降。

4.工程项目预算管理执行力低下

企业战略是指公司将来的发展方向及预期的营运结果，是一个企业自上而下的整体性规划，而预算编制过程是企业分配资源以实现战略目标的过程。预算的编制只是预算管理工作的开始，预算管理的有效执行才能把握全面预算管理的正确目标和方向。企业预算执行力低下的原因是多方面的。首先，没有做好企业的战略引导，员工不知道每年预算订立的意义及各年的预算数据的关联，只是遵循指示完成预算工作，其结果就是导致预算流于形式，成为财务账簿上的数字符号。其次，执行前各部门缺乏沟通，对分配的预算指标任务及标准落实不足。最后，业务流程的不合理设置也将降低执行效率。

5.企业预算分析与考核体系不健全

预算管理机制是否有效运行取决于企业预算分析和考核体系的可行性。目前，大部分企业无法客观公正地体现企业预算执行的效益，不能高效监督、检查预算的执行过程、分析执行程序及结果并及时做出调整。另外，企业在执行预算管理中未能将预算考核的结果与员工绩效紧密结合，或是在整体绩效评定中预算工作的占比过小，难以按预期效果进行有效循环。所以，企业预算结果的不科学、不准确，企业绩效评价机制的不完善，最终将预算考核停留在形式层面上。

三、完善建筑施工企业工程项目预算管理的对策措施

1.预算与企业战略目标有机链接

预算应该来源于企业战略，同时战略目标通过预算管理体现，但这不意味着预算就是将公司战略目标简单地分解成各项考核指标。企业预算与战略相辅相成，预算是考虑各企业预算的执行力、内部资源或外部环境的变化来制定的，预算执行过程中可以对战略目标进行修正，引导管理层对企业战略的重新思考，从而用新的战略目标来调整预算。

2.加强企业决策层对预算管理的认知和重视

企业决策层对项目预算管理的认知不足是企业普遍存在的问题，增加企业决策层的认识和重视，从企业治理和管理创新的高度来重新认识预算管理，进而全力支持预算管理工作。企业预算管理通过战略指导确定目标、预算从编制、执行、控制、调整、分析、考核等环节最终获得战略实现，形成闭环管理，预算数据将企业价值最大化，用数据说话，使管理者能够及时洞察形势的变动，更精准的掌握企业的运营状况，这对提升管理层的管理水平将是至关重要的。实践证明，企业决策层对预算管理的重视程度决定了实施的力度，直接影响预算效果的好坏。

3.建立预算数据库机制，寻求科学的编制方法

首先，组织专业团队收集行业定额标准、市场价格波动、历史数据等基础数据信息，并建立数据库存。其次，预算编制方法应采用更为灵活的滚动预算或弹性预算方式，根据企业不同特点构建预算模型，得到不同业务量下企业的预算管理方案，更加真实地反映企业投资利润。最后，企业加强预算部门人员的管理，做好专人专项管理，提高预算专业性。

4.提升预算的执行力度

预算执行分为外部控制和内部控制两种形式。外部控制是指上级对下级的指示及安排，内部控制是指每一责任单位对自身预算执行力的把控。各级责任单位从预算编制开始全程参与，通过预算管理，将预算目标项目及各项目所需各种资源进行分解，对预算目标做到心中有数，在执行过程中能够清楚地知道实现战略目标需要如何把握节奏，合理规划、统筹安排，全方位反映每一项实际工作，给员工给予最直接的感受。另外，执行过程中应加强各部门的沟通，多次开展对公司发展和项目战略的讨论，分享经验，同时与激励制度相配合，通过责、权、利的紧密结合，使每一个部门、每一位员工对战略运营的理解更加深入，积极投入、相互支持，相互监督，既提高了大家对实现战略目标的信心，也增强了企业凝聚力。

5.健全预算管理制度，分析与考核紧密关联

企业应当建立定期预算分析制度，按月度、季度、年度汇总分析执行情况，管理层应该对分析结果进行研究，确定标准，对预算执行中存在的问题落实解决的政策措施，纠正执行偏差。财务部门应充分利用数据优势，及时反馈预算执行追踪结果，加强信息传递，管理层可以根据财务部门提供的信息实时动态检查各项目执行情况，进而调整经营策略，确保项目目标的实现。

项目预算考核应以绩效评价为主，企业应制定考核细则，明确考核指标、核算方法、判定标准等，除考核财务指标外还应注重品质及客户满意度等非财务指标。预算考核应进一步落实到每个员工，明确考核结果与绩效奖金、岗位调整挂钩，并作为人力资源管理的参考。