建筑施工企业的资金集中管理研究

何慧颖

摘要：资金集中管理是现代建筑施工企业集团发展的一个必然趋势，相对于传统的分散式的资金管理模式，资金集中管理能够显著提升企业的资金管理水平，通过资金的统筹集中管控，提高资金的配置和使用效率，针对建筑施工企业资金体量庞大、项目经营周期较长、内部结构复杂等特点，设计符合企业资金管理需求的资金集中管控模式，盘活企业的存量资金，降低企业资金使用成本，借助先进的资金集中管理系统，加强对集团整体资金的集中管控，对于提升建筑施工集团企业的核心竞争力及综合管理水平具有深远意义。

关键词：建筑施工；集团企业；资金集中管理

一、建筑施工企业资金集中管理的特点

建筑施工企业在资金管理方面符合钱账分离的基本原则[1]，即所有资金归集到企业集团总部资金账户进行集中管理，由集团为各个项目部独立设置资金账户，所有项目部的开户、收款支付都在统一进行，项目部所有支出要到总部进行报销，同时建筑施工集团会对项目部资金账户存款额度进行控制，当超出某一规定限额会上划多余的资金款项，当余额不足时，会下拨资金给项目部资金账户，以此来实现资金的集中调配和统筹管理。

大型的建筑施工企业集团项目部设立较为繁杂，内部结构层级较多，其信息系统功能基本上具备账户资金异地划拨、开户单位实时查账、集团下属成员单位资金拆借、集团对下属资金账户动态监管、自动处理账务资金结算、银企系统直联等功能，但相关的功能模块还不够完善，系统之间各自为政，缺乏有效的沟通协作，系统运行各环节衔接不畅，有待进一步的改进和完善。

建筑施工企业在开展资金管理工作时实行“收支两条线”运作模式，分别设置收入及支出资金账户，定期清理和核查账户资金情况，统一集中管理各类资金收支票据凭证，实现了资金的集约化管理。在该模式下，收入账户中超过规定额度的资金要上交给集团公司资金账户，集团的所有支出需要进行提前的预算规划和申报，由集团公司统一进行划拨，严禁各下属成员单位“坐收坐支”。

二、建筑施工企业资金集中管理的主要内容

建筑施工企业资金集中管理内容主要集中在以下四个方面[2]：1）账户集中管理。施工企业资金集中管理首要任务就是要搭建合理规范的资金账户体系，借助电子银行、银企直联系统实现资金账户的统一集中管理，确保企业资金高效流通，通过集团企业为各下属成员单位统一设置资金收入和专用支出账户，合理控制收支范围来有效把控资金动态，合理规范和安排资金。2）票据集中管理。由于建筑施工企業项目工程业务内容较为复杂，业务量较大，在开展工程施工活动中必然会产生大量的票据凭证，而传统的票据分散管理模式存在较多管理弊端，包括票据的类别、流向及数量无法准确把控，票据易丢失、造假、内部产生高昂的管理费用等，存在较大的财务风险隐患。而票据集中管理就是将施工企业集团所有的票据凭证都交由集团内部的资金结算中心进行统一管理，由资金结算中心负责制定票据收支计划表，集中对票据进行记账保管。3）业务运营集中管理。建筑施工企业的主要业务经营活动包括设计、施工、采购、运输、人力资源及财务管理等多个方面的内容，总公司与子公司在业务流程上要保持运营的一致性才能有效减少中间环节的内部交易成本，在开展业务经营活动时，都要考虑其是否能够可以在集团与子公司的管理平台上同时运行，是否能实现最大化的经营管理效益等。以采购业务为例，施工企业原材料采购种类复杂且数量庞大，集中化的采购模式既能帮助企业有效地节约采购成本，又能促进集团制定统一规范的采购业务标准，进一步强化企业集团上下级采购业务环节的有效衔接，提高内部管理效率和管理质量。4）资金结算集中管理。随着企业资金结算业务与结算方式的逐渐增多，许多建筑施工集团企业都在其内部设置了专门的资金结算中心来处理企业集团内部的资金收支及清算业务，以抵消其内部现金收支交易，借助信息化的技术平台，实现跨区域的结算业务处理，提高企业内部交易的效率，有效降低了内部交易成本。

三、建筑施工企业资金集中管理存在的问题

当前，许多建筑施工企业在资金管理方面都存在着资金分散，集中管理程度较低的问题，集团企业内部资金沉淀多，使用效率低下，难以实现资金的统筹管理；企业的资金集中管理体系不健全，内部资金管理结构不完善，不利于资金集中管理工作的开展；集团内部信贷业务分散，下属各子分公司资金紧张与资金闲置现象并存；企业融资渠道相对狭窄，融资成本较高，融资风险隐患较大；企业缺乏有效的资金集中管控模式，随着企业规模的扩大，内部层级结构更加复杂，资金集中管理难度更大；企业资金预算管理刚性不足，预算编制计划与执行相脱节，存在预算超支和违规预算外支出行为，加上相关责任追究不到位，难以充分发挥预算对企业资金的管控约束作用；企业信息化管理平台功能滞后，系统间各自为政，信息共享和传递效率低下；企业资金监管不到位，本身资金业务往来交易频繁，工作量较为庞大，但是目前大多施工企业的资金监管工作主要由财务负责，资金监管缺乏独立性和权威性，加上监管主要集中在事后的财务核算阶段，对于事前的资金预算编审以及事中的资金业务流程控制等不够重视，在中间环节存在较多的资金监管真空，监管范围不全面，监管责任不明确，容易引发较大的资金风险隐患，给企业造成不必要的资金风险损失。

四、建筑施工企业资金集中管理优化策略

（一）健全资金集中管理体系

建筑施工企业要建立健全资金集中管理制度体系，具体包括投融资管理制度、银行账户管理制度、资金授权审批控制制度、资金预算管理制度、票据凭证管理制度、应收账款回收制度、资金监管制度、资金岗位责任分工制度、信息化流程管理制度等，通过构建系统完善的制度体系框架，确保企业在开展各项资金集中管理活动时有据可依，有规可守。

企业要完善内部资金集中管理组织结构，一方面建立资金集中结算中心与资金集中管理平台，更好地支撑企业资金集中管理工作的开展。在集团内部成立专门的资金管理部门，由该部门财务人员直接同各个分子公司及项目部进行对接，配合好上级部门做好资金计划传达工作，及时反馈下级各成员单位及项目部门资金计划执行情况，平衡好集团与各下属成员单位及项目部门资金管理的集权与分权关系，有效避免统收统支模式下对各下属单位部门资金管理灵活性的限制。另一方面在设置资金管理岗位时，要确保严格按照不相容岗位分离原则进行设计，分离资金申请、审批、付款等岗位职能，确保岗位间相互制衡，互相约束，强化资金管理组织刚性控制约束，同时要缩短内部资金业务管理流程，设计扁平化的组织管理结构，以缩短内部业务处理时间，提高内部管理效率。

（二）提高资金集中管理效率

1.加强信贷管理，降低融资成本

企业要强化内部信貸管理，通过建立内部银行等内部金融机构[3]，为集团下属分、子公司提供内部借款及贷款业务，制定相应的内部信贷管理制度条例及规范流程，实现对内部资金的统筹规划，统一融资、资金调拨、监督管控等职能。下属各单位在办理承兑、信贷时都要向总部提前申请，总部根据额度统一安排办理，集团总部可针对其下属子、分公司建立内部信用评价体系，根据评价结果确定信贷额度及利率等，严格要求起其在限定期限内还款，以促进企业内部资金周转，提高资金使用效率。

企业要积极拓展外部融资渠道，合理规划债务结构，可通过债券融资、股权融资等为集团提供持续的资金流，满足集团长期性的资金需求。同时，企业可结合自身的业务特点以及最新的政策文件要求，综合选择融资租赁、票据贴现、应收账款融资等融资途径，解决企业短期资金流问题。企业可创新融资模式，构建全融资链条，前端债转股-中端项目贷款融资-后端融资租赁或ABS（ABN）融资，通过多元化、全方位的拓展融资途径，有效分散企业的融资风险，降低融资成本。

2.科学选择资金管控模式，搭建资金集中管理平台

企业要探索构建“现金池”资金集中管控模式[5]，具体分为以下几个步骤进行：1）综合银行的网点分布、服务费用、授信额度、信息化建设程度、设施完善程度等选择最优合作银行。按照“集团账户-集团结算中心账户-下属分子公司账户”在银行建立分级账户体系，其中集团账户是集团企业资金集中管理的主要账户，负责归集集团企业的所有资金，构建资金总池，有效控制资金总量。结算中心账户作为资金流通渠道，负责控制资金头寸，调节资金大小流量。各下属单位会在结算中心设置虚拟账户，以进行集团内部的资金核算及统筹管理。下属分子公司账户是由集团为各下属分子公司在银行开设的“融资性收支账户”“经营性收支账户”“专用收支账户”，以构成资金分池，该账户由集团统一管理。注意在设置收支账户时，要严格遵循“收支两条线”基本原则分别设置收入账户和支出账户。集团企业与银行达成协议，其下属各单位对应的收入账户中的收入会归入集团账户并统一调拨，相应的账户也会进行限额管理，对于超额账户资金自动归入集团账户。集团可通过银企直联系统所构建的资金总池及多个分池，实现对集团企业资金的统一集中管理，帮助集团管理者真实、全面的掌握集团资金状况，以便其更好的做出资金管理决策。2）集团企业要结合“资金池”资金集中管理模式优化资金管理流程，包括资金上划、资金下拨、借款还款、委托贷款、利息还款、财务报表、财务对账、内部存贷款交易、资金结算等流程，针对各个流程环节制定具体的管理办法及规定条例。可以全面预算管理为主线，根据资金计划安排设计资金管理流程，将资金业务分为年度预算资金调拨与计划外资金调拨，对于预算内资金无需再次进行审批，按照规定程序操作即可，对于计划外资金，要先由下属单位提出资金申请，经集团上级领导部门审批后，由资金结算中心统一拨付，严格做到按预算计划用款，按项目进度计划拨款，确保资金支出在可控额度之内，从而实现资金的集中调配和统一使用，强化资金流程组织控制。3）集团要加强对资金结构、存量以及流向的动态跟踪和分析控制，加强日常资金的头寸管理，按照资金“统一调配、分级管理、头寸集中”的基本原则，执行“资金池”管理制度，实时观察资金动态变化情况，适时调整资金头寸，避免资金过度紧张或闲置现象。设置合理的备付头寸，要求各下属单位在银行授信额度范围内支出资金，以确保资金安全的同时提高资金使用效益。集团要建立大额资金支付联席报告制度，对于大额资金采取“集中决策、联席审批、分级授权”的管理制度，要求各下属单位或部门在支出大额资金时，要提前向集团进行申请并填写大额资金支出审批表，经由预算管理部门核对后结合集团的资金使用状况及各项资金管理要求做出具体的资金安排。

建筑施工集团企业要搭建一体化的资金集中管理平台，实现集团及其下属各成员单位企业资金管理系统的集成化管理，借助信息化管理系统实现资金的线上审批、实时监控，自动对账，确保资金运转的稳定性及安全性。企业可通过财务共享平台实现企业业务系统、财务系统、资产资金系统的数据对接，提高资金数据传递的效率和质量，更好地支撑企业领导者全面地作出管理决策。另外，企业还要有针对性地对现有的资金管理系统进行完善的改进，增加信贷管理、资金调拨、全面预算等功能模块，结合“资金池”管控模式下的资金管理需求进行模块功能设计，全面提升企业的资金管理水平，确保各项资金活动高效、有序开展。

3.强化资金预算管理，加快企业资金周转

企业要科学编制资金预算，由集团预算管理委员会审定年度资金预算，要求各下属单位部门严格按照资金预算计划结合自身的业务实际及资金定额标准编制现金收支预算，集团资金结算中心每月月末要和各下属单位部门的资金预算进行汇总并复核，结合各单位部门资金使用情况有针对性地提出预算调整和改进建议。同时企业定期针对资金预算执行情况召开分析会议，制定严格的激励奖惩制度，对于资金预算执行不到位，存在预算超支或不合规的预算外支出行为进行追责，以减少其下一年度资金预算额度或者扣除绩效奖金的方式强化各单位部门的资金管理意识，提升预算资金管控水平。

企业要加强对现金流量管理和资金时间价值的重视程度。一方面企业要编制相应的现金流量计划，确保专项资金及时拨付到位并按时还款还息。另一方面注意平衡现金流量与贷款利息偿还时间关系，通过提高贷款资金配置效率，降低企业的资金使用成本。同时企业要积极与供应商进行谈判，延长账款支付期限，同时合理进行税收筹划，实现递延纳税，帮助企业盘活现金流量，促进内部资金周转。工程结算款是建筑施工企业的主要收入来源，因此企业要同业主、工程监理等单位保持良好的沟通，确保按时收回结算款项。

4.健全资金监管机制，加强资金风险防范

集团企业要在其最高层领导机构下设独立的内审监督委员会[6]，负责针对集团的资金行为开展日常审计和不定期专项审计活动，重点加强对其可能存在的风险环节及岗位人员加强控制约束，如投融资风险环节、银行账户管理风险环节、结算业务风险环节、现金流风险环节等，针对各个风险环节做好风险防控。加强流程的授权审批控制及动态监督预警，分离不相容资金岗位，建立多层级监督管控机制，严格审查各种资金票据凭证，规范企业各岗位人员资金收支行为。

考虑到建筑施工企业项目通常具有较强的臨时性特点，资金流动性较大，资金风险较高，因此企业有必要建立一套完善的资金风险识别和预警系统，强化企业的风险防控和应对能力。目前，施工企业资金风险主要由市场因素、信用因素以及运营因素三个方面引起，企业要基于各种风险相关影响因素的特点及其影响程度有针对性地制定风险预案，建立相应的风险识别与评价指标体系，科学地评估和防控风险危机，最大程度上降低企业的风险损失。企业要在事前做好资金规划，针对资金需求量大、资金流转速度较快的项目工程，合理地设计其筹资结构、资金使用成本、债务偿还方式及时间限制等，全程监控资金使用过程即资金流向，并对资金使用效果进行考核评价，设置资金支出预警指标，及时发现和防控资金风险隐患。在事中企业要对各项资金业务进行控制，要严格进行资金支出的授权审批，加强对大额资金支出的可行性分析研究，在重要资金环节设置关键控制点，确保按照既定的资金规划开展业务活动，促进资金管控目标的实现。在事后，企业要加强对其投资经营业务活动的统计分析和评价反馈，对标资金预算，落实资金管控责任，建立资金使用及管理绩效考核评价体系，提高企业各下属单位及部门员工的资金风险管理意识，树立资金管控权威，有效防范资金风险。

五、结束语

总之，建筑施工企业管理者要充分认识到资金集中管理对企业实现其长远战略发展目标的重要作用，积极地改进和完善资金集中管理体系框架，全面提升企业的资金管理效率和质量，提高企业的综合效益水平。财

参考文献：

[1]张怡冉.试析建筑企业资金集中管理内控体系的构建[J].财会学习，2017 （14）.

[2]张罗庭.试析建筑企业资金集中管理内控体系的构建[J].财会学习，2018 （31）.

[3]刘贞.关于建筑施工企业资金管控可行性研究[J].智富时代，2018 （8）.

[4]潘树成.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨[J].中国经贸，2018（6）：148-150.

[5]杨爱华，李治堂.大型国有企业集团资金集中管理研究——以F集团为例[J].商业会计，2017 （14）：14-16.

[6]王吉哲.集团企业财务公司资金集中管理模式的运用探究[J].商场现代化，2017 （12）：152-154.