“一带一路”沿线国家税收信息化建设发展探究

王飞

【摘 要】本文在分析“一带一路”沿线国家税收信息化建设现状的基础上，分析了沿线国家税收征管系统存在的问题，最后详细介绍了税收信息化建设方案及推广计划，以期完善“一带一路”税收征管合作机制，促进“一带一路”区域国家经贸合作和产能往来的持续快速发展。

【关键词】 一带一路 征管系统 税收信息化 建设方案

一、引言

2019年4月，首届“一带一路”税收征管合作论坛在乌镇召开，85个国家地区税务当局负责人或代表，以及16个国际组织、多家学术机构和跨国企业代表出席论坛，正式建立“一带一路”税收征管合作机制。“一带一路”税收征管能力促进联盟是“一带一路”税收征管合作机制的重要组成部分，是推进“一带一路”各参与方税收征管能力建设的重要平台。

二、税收信息化内涵

2015 年4 月实施的《税收征收管理法》第六条明确指出： “国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。”税收管理信息化的重要性不言而喻。

全球一盘棋，建立税收征管统一规则、统一流程、统一制度。通过税收信息化建设全球的推广应用，与合作国之间税收制度差异及衔接不畅的问题可以得到有效解决，一方面减少对外投资企业因税收风险带来的巨额损失，降低对外投资成本，促进贸易往来业务的高效快速发展;另一方面完善沿线国家的税收征管制度，增加政府税收收入，降低税收成本，而且能够优化税务服务，提高管理效率和纳税人员的满意度，为“走出去”和“引进来”的企业创造公平合理的征税环境。

三、信息化建设理论基础

1、诺兰模型

美国哈佛商学院诺兰（Nolan）教授在1980年提出管理信息系统发展阶段论，即著名的诺兰模型。提出管理信息系统的建设需要经过起步、扩展、控制、集成、信息管理和成熟六个阶段。

起步阶段：应用计算机完成一些报表处理、计算，使用尚处于低级阶段。

扩展阶段：使用一些单机软件代替以前的手工劳动。

控制阶段：一些职能系统内部实现网络化，如财务系统，人事系统、库存系统等，但系统之间存在分隔，无法共享。

集成阶段：采用统一的数据技术、统一的处理标准，使人、财、物等资源信息能够在终端形成集成共享，但集成各类软件所花费的成本更高、时间更长，系统也不稳定。

信息管理阶段：意识到信息战略的重要作用，高标准、大力度地加强管理信息化工作。不仅制定了整体解决的信息化方案和步骤，而且选定了统一的数据库平台、数据管理体系和信息管理平台，从而真正做到了对整体数据进行统一的规划和应用。

成熟阶段：真正地把计算机同整个管理过程结合起来，将组织内部、外部的资源充分地整合、利用，如应用了SCM（供应链管理）、CRM（客户关系管理）、BI（商业智能）、PLM（产品生命周期）、Portal（企业门户）等扩大资源的外延，并以更加丰富详实的信息辅助决策，从而提升生存能力、竞争实力和发展潜力。

总的来说，诺兰的阶段模型总结了发达国家信息系统发展的经验和规律。

2、米歇模型

在诺兰模型的基础上，20世纪90年代提出的管理信息系统建设的米歇模型更能够反映当代信息技术发展的新特征。米歇模型认为，从总的情况看，综合信息技术应用的连续发展经过了起步、增长、成熟和更新四个阶段。

米歇揭示了信息系统集成与数据管理的不可分割性，使得诺兰模型中的集成阶段与数据管理阶段形成统一，即实现数据集中和应用系统的整合。米歇的研究成果可以概括为：关于综合信息技术应用连续发展的四阶段、五特征的“米歇模型”。直至今日，米歇模型仍然是衡量信息化发展程度的经典理论模型。

四、“一带一路”沿线国家税收信息化建设现状

1、“一带一路”国家税收信息化现状

“一带一路”国家税收征管系统主要基于税种的分立定制化信息系统，此系统存在许多弊端。从业务角度，分立系统的流程无法集成或者集成难度很大，数据无法共享，难于为审计和决策提供数据支持;从为纳税人服务角度，分立定制化系统服务效率低，无法为纳税人提供全方位有针对性的服务，纳税人满意程度较低。目前“一带一路”国家正在兴起使用COTS（商用化的产品和技术）改造现有征管系统的潮流。在基于COTS信息集成的总体战略和征管大集中的应用模式下，“一带一路”国家税收业务管理有下列重要发展趋势：

（1）扁平化管理，层级之间，同层之间形成了立体化的矩阵式管理模式，业务的地域界限逐渐淡化;

（2）业务处理规则的控制权逐渐上收到国家税务总局;

（3）业务操作的权限逐渐下放;

（4）在信息系统的支撑下，业务流程逐渐简化，办理时限逐渐缩短，部分复杂的层层审批业务转变为后台邏辑控制下的即办型业务。

“一带一路”国家税务的另外一个挑战是数字经济下面临的税收挑战，由于数字经济日益成为经济本身，从税收角度对数字经济与其他经济实施篱笆墙制度，即便不是没有可能，也将会十分困难。数字经济处于不断发展演变的状态，因此需要关注其未来可能的发展方向以评估其对税收制度的影响。数字经济对政策制定者带来了更广泛的税收挑战，与数据和收入分类定性相关的挑战在一定程度上存在重叠，不断演化的业务运作方式对现行税务意义上的联结度规则是否仍然合适提出了挑战。

“一带一路”沿线国家的税收信息化发展不均衡，税收信息化的基础设施落后，在税控的发票管理系统上差距大。多数国家依然沿用手工收税的方式，存在征管漏洞。非洲少数国家采用了税控管理理念，其中部分国家采用发票管理系统，部分国家采用税控终端方式。总的来说，目前“一带一路”沿线国家的信息化过程大多处于米歇模型的第一或第二阶段，信息化程度相当落后。

2、中国税收信息化现状

我国税收信息化建设始于20 世纪80 年代，尤其在1994 年税制改革后，伴随着“金税工程”的开展，我国的税收信息化建设进入飞速成长阶段，信息化过程大多处于米歇模型的第三或第四阶段。目前，我国已经实现税收领域计算机网络全面覆盖，信息系统日益完善，税收数据集中与共享程度也不断提高。我国已统一税收征管数据标准和口径，使税收征管系统覆盖税收征管工作的各环节，为“互联网+ 政务服务”、“互联网+ 税务”提供了强有力的数据支撑，更有利于满足纳税人个性化需求。

（1）金税工程

“金税工程”，是将一般纳税人认定、发票领购、纳税申报、税款缴纳全过程实现网络运行，加强增值税征收管理的信息化系统工程。由一个网络、四个子系统构成基本框架。一个网络，指从国家税务总局到省、地市、县四级统一的计算机主干网;四个系统，指覆盖全国增值税一般纳税人的增值税防伪税控开票子系统，以及覆盖全国税务系统的防伪税控认证子系统、增值税交叉稽核子系统和发票协查信息管理子系统，四个子系统紧密相联，相互制约。实现了征管数据在国税机关和各省、自治区和直辖市税务机关纵向集合，并逐步解决与工商、质监等第三方部门之间的信息交流问题，做到营业执照、组织机构代码和税务登记证“三证合一”“一照一码”。

税务机关利用四级网络对每年约3亿份发票和120万户增值税一般纳税人的纳税申报数据进行逐级监控，上级税务机关对下级税务机关贯彻落实税收政策、依法征税的行为进行监督和制约，下一级税务机关的各项执法行为均成为上级税务机关实时监控的内容。这为税务系统提高执法水平、加强队伍建设、清除腐败提供了更有效的手段。

（2）業务管理系统

税收业务管理系统、增值税发票管理新系统、电子税务局和大数据应用发展迅速，极大地鞭策了我国税收管理信息化的进程。随着“互联网+ 税务”的开展和电子税务局的上线，我国利用大数据网络平台、发票电子底账和电子签章等信息技术打造“智慧税务”和“便捷税务”，努力实现申报网络化、发票电子化，进一步增强各部门间信息交流，创造更加便利快捷的网上办税系统。根据国家税务总局的数据表明，全国税务系统已全面开通网上办税服务厅，90%以上涉税事项如： 涉税信息采集、申报缴税等完全可以网上办理。“少走马路，多走网路”已逐渐成为现实。

（3）纳税服务热线

纳税服务热线是全国税务系统向社会各界提供无偿服务的特服电话，被称为“听得见的纳税服务”。它的开通，使纳税人可以快捷地咨询国家政策，查询涉税事宜，进行投诉和举报，有效提升了税务机关的纳税服务水平，已经成为纳税人与税务机关在线沟通的主要渠道。其主要服务功能包括纳税咨询服务、办税指导服务、税法宣传服务、电话报税服务、涉税事项查询服务、涉税举报服务、投诉监督服务、受理对税务工作的意见和建议等内容。

中国税收信息化建设的发展已经趋于成熟，为“一带一路”沿线国家提供了非常好的借鉴，依靠互联网的发展，运用大数据思维，通过税收信息化设置标准化流程减少“有法不依，无法可依”的现象，助力企业纳税合规性的同时，也便于政府实时数据的获取和监控，提高税局制定决策的及时性及征管的有效性。

五、“一带一路”沿线国家税收信息化方案

近年来，中国积极践行“一带一路”共商共建共享理念，帮助非洲国家提升税务信息化水平，将“中国方案”运用于非洲多个税收信息化落后国家，取得了显著效果。

1、税收信息化建设成功案例

（1）津巴布韦税务信息化项目

2015年，中国协助津巴布韦国家税务总局实施发票管理系统整体解决方案，项目范围包含：发票管理系统、机房服务器硬件基础设施、税控机、出租车计价器、自助办税终端。项目2015年底交付，2016年大规模推广使用。除此之外，中国还提供整体解决方案、工作流程、相关技能和经验的培训以及运维服务。

在实施发票管理系统之前，津巴布韦政府缺乏财政管理，纳税申报率抵，偷税漏税现象极其严重，纳税人与税务部门之间的信息不对称，非公平的征税环境导致了低税务服务满意度和低合规率。

发票管理系统实施后，津巴布韦政府第一年较未上系统前税收同比增长约35%，办税流程审批时间减少了50%，减少了专职追缴的税务人员60%，减少了纳税人申报排队时间70%，不仅增加了政府税收收入，降低了税收成本，而且优化了税务服务，提高了管理效率，提高了纳税人员的满意度，也便于政府实时数据的获取和监控，提高了税局制定决策的及时性和准确性。

（2）赞比亚税务信息化项目

赞比亚税控系统项目是为了解决赞比亚目前普遍存在税收流失、国家税收偏低的问题，采用了税控设备及其管理系统解决方案，建立起全国统一管理的发票数据库实现全面、完整采集纳税人的开票经营数据，以达到优化税收服务，堵塞征管漏洞，减少税收流失的效果。

在税收信息化系统建设前，赞比亚由于低税收能力和特殊税收制度的限制，中小纳税人通常手工或以其他非标准方式记录业务数据，逃税漏税现象严重，国家税收下降，不能满足国民经济发展的总体要求。此外，收入授权主要通过手工方式收取税款，缺乏基于IT的收款解决方案，效率相当低。

赞比亚税控系统项目主要由五部分组成：建立税收征收监测平台——纳税人的财政装置产生的发票数据将通过网络或传输闪存盘收集，以准确获得纳税人的销售情况，从而制止逃税;建立税务验证平台——设立发票回报比较界面，未来通过将发票信息与退货信息进行比较，提供异常回报的纳税人名单将可用于协助检查和征税。这样会增加税收;建立发票真伪查询机制——向纳税人或客户提供发票真实性查询机制可以使发票的真实性轻松快速地发现——建立违反发票规定的监督报告机制：向公众提供违反发票规定的监督报告机制，通过奖励记者和惩罚违规者提出违法行为;在线设立发票彩票——在发票设置刮奖机制，该系统可以支持网上发票奖励功能，鼓励纳税人遵守发票管理制度。

在税收信息化系统建设后，首年国家税收增加近30%，2018年度赞比亚开具总发票张数2472万，日均接收发票数量为6.77万张，减税偷税行为显著减少，每个纳税人通过信息技术进行平等对待，显著增强了赞比亚税务局税收征管能力，提升了综合治税能力，营造出积极、公平、健康的 税收环境。

2、税收信息化建设方案

针对“一带一路”沿线国家税务信息化现状，结合“中国方案”在“一带一路”沿线国家推广的成功经验，在国家税务总局支持和指导下，利用信息化技术与数字化流程，帮助沿线国家进行税务信息化的规划与建设。

税务信息化解决方案最终目标是以“云+数”为核心，提出数字税务建设理念，通过云计算、大数据、服务门户、流程速办来提升税务征管平台能力、数据能力和服务能力，助推税务征管部门进行数字化转型，实现信息化管税、多元化办税的管理服务新模式。

针对各国家税务信息化不同的发展阶段和实际的税务国情，制定 “三步走”的税务信息化建设推广计划。

第一阶段：结合国情、税情，提升其税务信息化基础设施水平，建立数字化税务流程，提供数据中心、发票管理系统、税控终端、核心征管系统升级等信息化服务;

第二阶段：借鉴中国税务征管理念，提升税收征收管理能力，建设电子发票、信用服务、税务大数据智能分析为核心的税务业务应用;

第三阶段：利用云计算、大数据、AI等先进的信息化技术，提升管税、治税、办税数字化能力，建设智能税务稽查、电子税局、自助办税终端、智能服务厅，打造完成信息化管税、多元化办税的税务管理服务新模式。

六、总结与建议

税收信息化建设是解决“一带一路”沿线国家税收征管问题的有效手段。通过津巴布韦和赞比亚的成功案例，可以看出，税收信息化建设方案在非洲已经获得了很好地实践，并取得了成功，“中国技术”不仅有效帮助实施税收信息化建设的国家遏制了偷漏税现象，先进的税收信息化理念更影响了当地乃至非洲地区的税收征管格局。

在不干涉贸易国政治和理发的前提下，建议“一带一路”沿线国家通过税收信息化建设解决税收征管问题，提高纳税服务满意度，营造公平、合理、健康的税收环境，促进国民经济持续高效快速发展，创造国际税收新格局，

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