信息化环境下企业数字化财务稽核问题探析

朱皑绿

摘要：现代企业信息化管理变革和大数据技术的发展，为企业创新实施数字化财务稽核创造了条件。依托现代信息技术，开展数字化财务稽核，有利于进一步拓展稽核工作的广度和深度，促进财务监督效能的提升。企业废旧物资管控涉及业务面广、潜在风险大，开展数字化稽核加强废旧物资管控，将极大提高资金利用效率，有效促进企业挖潜增效。

关键词：企业;数字化财务稽核;探析

引言

随着现代信息技术的快速发展，企业管理信息化水平日益提升，财务稽核工作面临的环境发生了深刻变化，稽核的业务内容和数据资料大幅度增加，传统财务稽核手段单一、效率低下的缺点日益凸显。适应信息化、大数据发展新要求，开展数字化财务稽核，是实现深入全面稽核、多维高效稽核的必然选择。废旧物资是企业实物管理和价值管理的重要内容，也是盘活存量资产、挖掘内部潜力、促进提质增效的重要方面。废旧物资再利用具有极高的社会效益和经济效益。本文以废旧物资管控为例，就企业数字化财务稽核工作进行初步探析。

一、实施数字化稽核实现财务监督转型

企业财务稽核是按照国家财经法规及企业内部管控制度有关要求，为保证企业经营活动的合法性、合理性和合规性，对经营管理活动从财务管理角度进行的检查、核实工作。传统财务稽核主要是根据管理制度、账簿记录、实物台账、业务流程等开展手工的核查工作，覆盖面小，工作质效低，存在诸多局限。随着企业管理现代化、信息化水平的不断提升，为开展数字化稽核提供了有力支撑。财务人员必须适应大数据、数字化时代业务发展的新环境和精益管理的新要求，将传统稽核经验、稽核方法与现代信息技术有机结合，变革工作方式，实现抽样稽核向总体稽核的转变，提高稽核覆盖面和穿透力，推进财务稽核工作创新发展。信息化管理条件下，企业ERP系统的深化融合应用和全业务统一数据中心的建设，为不同业务系统之间的数据集成、数据共享、数据分析与应用提供了标准管理基础，业务融合、流程贯通和数据共享水平不断提升，稽核人员可更好地依托企业信息平台和数据资源，采用总体稽核取代传统的抽样稽核，开展全量业务数据采集、筛查、比对，系统梳理信息内容与数据信息间的关系，通过远程数据分析和现场稽核相协同的方式，提升财务稽核的客观性、真实性，有效性，降低稽核成本，提高稽核质效，促进财务监督创新转型。

二、企业开展数字化财务稽核的主要思路

（一）多维度获取业务数据资源

全面完整的数据信息是提升数字化财务稽核质效的重要基础，要以拓展财务监督广度、深度为目标，推进财务稽核数据的电子化采集、分析和应用工作，全方位、多维度挖掘企业数据资源。根据财务稽核業务需求，提升数据信息的清单式电子化管理水平，为高效率开展稽核工作提供数据储备支撑。同时应构建部门协同的数据共享机制，定期发布和研商企业预算执行、项目实施、物资管理等业务数据，提高数据信息的充分性、准确性、及时性，提升共管共享水平，消除稽核应用大数据资源的企业内部专业壁垒。

（二）有效发挥业财系统融合应用功能

现代企业信息化管理环境下，开展数字化稽核必须深化财务系统和其他业务系统的融合应用，充分发挥信息系统功能，开展业务数据、业务流程以及关联业务的大数据稽核比对，扩充稽核内容，拓展覆盖范围，提升数字化财务稽核水平。通过财务系统、业务系统的有机融合应用，综合掌握财务管理、物资管理、工程管理、销售管理等系统功能和特征，从资金管理、招投标管理、合同履约、物资管控、项目管理等多方面、多角度，深入开展分析研究，提高对企业经济活动和重要业务事项的财务稽核效率。充分利用现代信息技术，以数据信息资源为支撑，通过远程在线稽核的数据查询、分析、筛选、集成等功能，实时搜集查找被稽核事项的风险点、流程缺陷和管理漏洞，锁定系统中的异常业务痕迹，通过导出原始数据、截屏截图等方式，获取电子证据，为稽核工作的开展提供可靠的证据支撑。

（三）深入挖掘分析数据信息价值

充分利用所获取的企业经营管理数据资源，通过数据信息反映的业务本质和逻辑特征，了解被稽核单位业务内容、工作流程，围绕稽核目标，针对性确定稽核思路与策略。根据稽核业务需求，利用大数据分析技术，深度分析关键业务环节和重要风险点的性质、数量、以及时空概念，分析整理对应的基础数据，提取凝练可能存在问题所具备的特征，设定计算、判断和稽核限定等条件，运用 SQL、excel 高级函数等数据处理工具，建立稽核分析模型，利用大数据和人工智能算法等技术，对业务流、数据流的完整性、真实性、合规性进行分析，实现对异常业务信息的捕捉与监控，并发现管理中的流程不畅、内控缺失等问题，按照“远程分析+现场核查”的方式，辅助现场稽核人员及时查找发现问题疑点，实现稽核内容更加全面，专业查证更加深入，有效提高财务稽核的质量。

（四）加强业务协同确保精准定性

财务稽核成果的有效合理应用事关企业管理效率效益的综合评价与提升，因此准确定性稽核所发现的问题尤为重要。财务稽核团队通过稽核分析模型，在集中办公下利用远程数字化手段捕捉的问题疑点或异常信息，必须通过现场稽核人员进行核实比对，进一步梳理分析问题疑点，提交数据分析团队进行偏差矫正，通过上下反复核对认证，并充分向被稽核单位查证核实，确保佐证资料的准确完备。要对所有问题疑点进行重要性分类，分门别类建立疑点清单，精准发现问题所在症结，精准定性业务差错性质。对于涉及多个业务部门的问题，应组织召开联席会议，将财务监督与专业核查有机结合，发挥不同专业多维协同的工作优势，共享稽核监督成果，促进管理提升。

三、企业废旧物资数字化财务稽核实践探析

企业财务稽核作为企业风险管控的重要手段，涉及面广，专业性强，业务内容庞杂。废旧物资作为企业资产管理的一项重要内容，也是需要财务稽核关注的一个重要事项，尤其是对于大中型工业企业和基础性产业来说，基本建设、技术改造、设备优化等过程中产生的废旧物资金额大、种类多、涉及面广，具有较大的再利用空间和潜在经济价值，加强日常管理监督意义重大。现代企业信息化管理环境下，依托企业大数据所具有的数据体量大、范围广、处理速度快、商业价值高的优势，开展废旧物资数字化财务稽核，将极大提高废旧物资管理水平，促进企业效益和社会效益双提升。实践中应做好以下方面。

（一）分析核查废旧物资管理制度建设实施情况

健全完善的管理制度是企业规范管理、高效管理的重要基础。对企业废旧物资管理开展财务稽核，首先要从制度建设情况的核查入手，一方面查看废旧物资管理制度是否健全，另一方面核查各项制度是否有效执行。上述制度一般包括申请报送—复核审批—办理报废—实物回收—资产处置— 账务处理等废旧物资处理的流程规范和制度要求，涉及到企业各相关专业部门的职责分工、审批权限等事项。财务稽核检查中，要关注废旧物资管理制度是否健全，制度内容涵盖的资产和业务领域是否全面，重点关注电子设备、通讯器材等更新快、数量多、使用地点分散、容易出现管理盲点的物资管理制度。

（二）依托管理信息系统和数据资源，辅助开展财务稽核工作

应充分利用开发的财务稽核模型和财务在线稽核管理系统，抽取财务、物资、生产、工程等管理信息数据，全方位开展分析对比。重点核查报废物资有无编制拆除计划和组织专业技术鉴定，技术鉴定工作是否合规，是否履行技术鉴定审批手续，依据鉴定结果对废旧物资所做出的准许报废和可再利用类别的划分是否准确;稽核固定资产报废的审批和鉴定手续是否完备，实物管理部门提交的报废申请否按照管理流程设置的审批权限签署报废意见，编制的固定资产报废回收计划依据是否充分、回收计划是否有效落实;针对工程建设、大修技改等项目，跟踪核查废旧物资鉴定的规范性和回收处置利用情况。

（三）稽核废旧物资处置台账及相关资料记录情况

重點核查废旧物资从申请报废到实物处置过程中的各类账单票据，查看票据编号、摘要内容是否规范完整，是否严格执行资产报废审批决策程序，申请、移交、接收等各环节的签名确认手续是否齐全并连续，时间逻辑是否合理。查看废旧物资处置招投标程序是否履行，相关会议记录等资料是否完整，跟踪核查再利用物资去向及处置收入是否及时入账。

（四）充分发挥业务系统协同优势和数字化稽核功能，提高账务核对效率

针对稽核过程中账务核对工作量大、项目内容多等问题，以信息手段为支撑，拓展业务覆盖面，核查物资总台账、仓库保管人员台账以及财务物资明细账三者是否一致，查找差异疑点。针对疑点问题，重点开展现场核查，分析查找差异原因，依法依规提出对策建议。

（五）利用企业物资管理信息平台和数字化技术，核查废旧物资是否集中统一处置

重点查看是否及时收集、汇总废旧物资处置需求，废旧物资处置计划审批手续是否齐全，有无未经审批擅自处理或变卖废旧物资等情况。核查废旧物资处置的评估、招标流程、竞卖程序是否合规，是否存在越权处置的情况，查看废旧物资处置收入是否全额入账，核对处置记录、数量价值等与财务账面数据是否一致。

（六）核查分析废旧物资的回收利用情况。对于废旧物资回收率较低、浪费严重等异常情况应高度关注，全面分析研判具体原因，重点防范私自变卖、私藏自用等管理风险，严查违规违法处置行为。针对自然灾害等不可抗力以外的由于管理不善、履职不力等原因导致的资产损失问题，应与相关部门共同分析原因，提出强化管理的措施和处罚意见，防范经营风险，提高管理效率，减少效益流失。

参考文献：

[1]胡永焕，陆爽.供电企业废旧物资全流程管理优化方法[J].中国物流与采购，2010，（10）：60-61.

[2]方俊，陈辉，耿祥.深入实践数字化审计新模式管控废旧物资[J].科技与创新，2019，（7）：140-141.

（作者单位：国网甘肃省电力公司）