全面预算管理在水务企业的应用研究

宋春花

摘要：水务企业主要为人们生产生活提供水源，这和人们生活息息相关，其运行的好坏，将会直接影响到人们的日常生活，因此，做好水务企业的运行管理，促进水务企业良好发展是非常重要的。全面预算管理是一种较为先进的管理方式，在水务企业中得到良好的运用将会推动企业的发展。本文以A水务集团为例，就全面预算管理在水务企业中的应用展开研究，探讨了应用中存在的问题，并提出了一些优化思路，以期为相关研究提供参考。

关键词：全面预算管理;水务行业;应用

对于现代企业来说，预算管理是一种较为先进的管理方法，这种预算方法能够让企业的资源得到优化配置，起到一个计划控制的效果。它能够围绕企业经营目标，对其日常经营活动进行控制、指导，还可以根据企业的内部环境、外部市场的变化，来合理调节预算目标，进而实现预算的约束，让其与实际情况相符合，有效发挥预算在企业中的控制效果。A水务集团的领导人员，认识到在企业中推行全面预算管理的作用，于是在企业内部实施预算管理，并取得了一定的成绩。

一、A水务集团全面预算管理基本情况

A水务集团有限公司（以下简称A水务集团）是一家以城乡供水一体化供水为主业的大型省属国有独资企业，于2010年成立，注册资本金为2亿元人民币，10年来集团发展迅速，现已拥有下属子公司48家，总资产达到了119.5亿元，日供水设计规模598万立方米/日，服务区域人口2000万人。通过主业带动，结合自身优势，逐步形成区域性供水、排水、环卫一体化的新模式。近年来，在集团业务的迅速发展过程中，A水务集团形成了自有的管理方式，结合A水务集团提出的发展战略，形成了全面预算管理体系。

自2011年以来，A水务集团的预算管理从无到有，经过不断地完善和深化，使企业的经营活动进入了一种“受控、有序、合理、高效”的良好状态中。它改变了企业管理缺乏头绪的状况，促进了管理成效的显著提升。经过这几年以来的不断改进与实践指导，A水务集团如今已在预算的编制、审批、执行、控制、调整和考核等多个方面，初步拥有了一套相对完备的预算管理体系;预算管理的理念在公司管理层中获得了初步认可;预算管理的水平也逐年提高;预算管理在推进实现公司经营目标方面凸显出了其重大作用。同时，公司也关注外部环境，根据实际执行情况，参照集团公司的战略规划需求与目的，持续提高与改善预算管理工作的质量。通过全面预算管理的实施，A水务公司发展步伐始终与集团发展战略保持一致，实现了营收快速增长，从2010年的0.6亿元到2019年的21.8亿元。公司管理水平也有了大幅度的提高，逐步实现规范化、标准化、精细化管理。

二、A水务集团全面预算管理的具体实施

（一）组织保障

从集团公司到子公司均成立预算工作领导小组，领导小组下设办公室。办公室由各部门负责人组成，各业务部门负责拟订各自的业务预算后提交到财务部门汇总，财务部门负责资金预算、报表汇总后提交预算领导小组审核，并报集团公司审批。集团公司结合公司战略规划结合子公司上报预算及其他综合因素调整关键指标后下达预算指标。

（二）预算范围

预算范围涵盖了经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算等。在企业内部，经营预算是非常重要的，这是企业的基础，能够体现出企业的经营状况。一般来说，企业的经营预算包含的内容相对较广，主要有产品成本预算、原材料采购预算、销售预算等等，囊括了企业的日常经营业务。资本预算主要是对企业的资本状况进行预算，其内容包括企业的股权、固定资产等等，这里的固定资产囊括了企业在成立之初投入的固定资产，也包括后期的改建、扩建等时期投入的固定资产。长期股权投资预算是企业在预算期内为了获得其他企业单位的股权而进行资本投资的预算。筹资预算主要指企业在运营过程中，需要对外吸纳资金，进而采取的一些筹资活动，这些筹资包括短期借款、长期借款以及债券等等。财务预算主要对企业的财务状况进行预算，财务状况包括企业的现金收入、现金支出、经营利润等等，也就是说，企业的财务预算将会包含企业的现金预算、企业的盈利情况预算、企业的资产预算等，财务预算是企业的重要预算内容，能够反映出企业的重要财务信息。

（三）预算目标

每年11月份，集团公司下发预算通知，并对收入、成本费用指标作一定的要求，各预算单位参照集团公司下发的预算报表，自测填报各项明细指标及指标填报说明。然后上报集团总部，由集团的预算部门根据各公司的发展规划及业务特点，反复测算，综合考虑各项指标。经过集团上下的数轮沟通调整，提出集团及下属各单位的年度经营目标;子公司根据下达的财务指标分解到各部门，并按月上报预算执行情况表。集团每季度组织会议通报集团和各公司目标完成情况，每年度终了，组织考核组对各子公司年度目标完成情进行考核。集团通过设置关键指标对二级子公司管理层进行年度考核，促使集团整体目标完成，根据集团发展规划逐年调整关键指标，引导全面预算目标达成。

三、A水务集团全面预算管理实施过程中存在的问题

（一）财务基础数据有误差

对于集团企业的各子公司来说，作为集团企业考核的对象，同时也对自身进行核算，部分子公司为了让其获得较好的年度成绩，可能存在人为干预财务数据，让财务数据出现不准确的情况，使得财务基础数据存在误差，降低其可靠性。水务集团为扩大规模，在经营过程中，对部分供水企业进行收购，成為集团企业下的子公司，收购之后，该子公司财务工作大多使用原有的人员，其财务核算水平相对较低，这在一定程度上会影响集团财务数据的准确性。

（二）预算指标设计不够合理，考核维度不够

目前考核指标占比较大是收入利润财务指标及当期管理指标。没有考虑公司长期发展的相关指标设置，如当前各公司人才断层严重，人才结构性缺失。由于没有设置相关指标引导管理者去加强人才建设，导致管理者偏好短期利益，不利于公司长期健康发展。

（三）未加强预算指标的过程管控

虽然公司每季度会在季度工作会议中公布各公司预算完成进度，但目标考核只在年底一次考核，未形成较好的过程管控体系，由于缺少过程考核，部分公司到后期压力较大，或不能完成全年目标，影响集团整体目标的完成。

（四）考核计划不够完善

要想在企业中推行全面预算管理，就应当建立良好的考核机制，但对于A水务集团来说，在考核计划方面还不够完善，主要存在人员考核、考核指标、奖惩机制等方面的缺陷。在人员考核方面，主要是考核企业的财务人员，而对其他部门财务相关人员未做考核，忽视了他们的作用。在考核指标方面，企业将考核重心放在了预算管理计划方面的考核忽视了实际指标的考核。在奖惩机制方面，在原则上，各部门完成了预定的指标后，将会得到相应的奖励，若指标为完成，则需要给予一定的惩罚，然而，在实际的执行过程中，没有得到有效落实，没有起到应有的激励效果。

四、改进A水务集团全面预算管理的思路

（一）加强人才队伍建设，提高财务人员业务水平

对于企业来说，各工作人员的个人能力是非常重要的，将会直接影响到企业的经营效益。财务人员是对企业资金、企业收入等财务信息进行管理的人员，财务人员水平的高低，将会直接关系到财务信息的质量，关系到财务信息的有效性、可比性等。提高财务人员业务能力的方法主要有两个，其一为加强财务人员的培训工作，在企业内部定期开展财务相关知识讲座，也可组织系统性的培训，让财务人员的知识水平得到提升;其二为从外部引进优秀财务人员，可以聘请一些知识水平高的、财务经验丰富的专业人员担任企业职务，进而让企业财务人员水平得到提升。

（二）充分利用预算指标的引导作用

在企业中推行全面预算管理，可以充分发挥其预算功效，以市场为导向，合理规划企业指标，指导企业的发展方向，引导各子公司有序发展。

（三）注重过程管控与考核相结合

全面预算管理过程中，需要将管理过程和考核结合起来，企业可以建立一套完善的管理体系，对企业各管理方法、管理程序进行优化。为了进一步提高各工作人员的作業积极性，让他们工作人员认真执行各项任务，可以对其工作进行考核，让全面预算管理工作得到落实。

（四）完善考核计划

对企业考核计划进行完善。在人员考核方面，企业所推行的全面预算管理和所有员工都存在加大联系，因此，在考核时，不仅仅对财务人员进行考核，还要对其他员工展开考核，提高企业的整体管理意识和效率。在考核指标方面，不仅仅要对预算计划进行考核，还要对日常经营活动中的管理细节、管理态度等进行考核，同时将考核指标、考核内容具体化，对考核评价进行量化处理，给出精确的评估结果。在奖励机制方面，需要完善对各员工绩效的评估机制，全面合理的评价各员工绩效，在根据其绩效，给予相应的就奖励和惩罚，将奖惩制度落到实处，进而有效激发各工作人员的积极性。

五、结语

水务企业在发展过程中，其全面预算管理逐步完善，在企业的发展中发挥着越来越重要的作用，一些企业管理者也认识到这一管理方法的重要性，它能够有效提高企业的管理能力，完善企业的管理制度，大幅度提高了企业的综合实力。在本文中，以A水务集团企业为例，阐述了其全面预算管理，并展开讨论和分析，探讨了一些优化措施，以期能够进一步推动企业的发展。

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（作者单位：江西水务赣南区域运营管理中心）