商业银行会计核算内部控制及管理的探究

摘 要：商业银行的会计核算内部控制及管理是强化资本刚性约束，并且控制风险扩张的一个主要途径，也是目前我国开展现代商业银行管理的一个主要方向，而在进行商业银行资本管理时，相关工作人员需要意识到经济资本在商业银行经营过程中产生的作用，并且了解经济资本在管理过程中存在的问题，通过合理的方式对其进行优化，这样才能使商业银行的整体经济资本得到有效的利用，使商业银行的发展更为稳定。

关键词：新形势;会计核算内部控制及管理;问题;策略

前 言

目前我国商业银行在进行转型时，会计核算内部控制及管理已经逐渐进入到银行的管理中，并建立起以经济资本为核心的资本管理体系。我国的中国建设银行是最先引进资本管理的银行体系，开创了资本管理的主要局面，而在中国农业银行的发展过程中，建立了完整的资本管理办法以及综合考核办法，我国的诸多商业银行在发展过程中都将经济资本作为主要的管理方向开展管理工作，在一定程度上提高了我国商业银行的发展质量。工作人员需要意识到资本管理在开展过程中存在的各种风险，并进行针对性的管理，这样能够在一定程度上，使商业银行的管理体系得到进一步的优化。

一、浅谈固定资本核算与管理出现的问题

（一）固定资本编制过程中存有的问题。1.固定资本编制工作在开展过程中缺乏足够的全面性。现行的银行内部控制及管理固定资本体制在进行，每年的草案固定资本时过于笼统，很大一部分地区虽然将其纳入到固定资本收入中，但没有纳入到相关管理方案中，也没有对各种注意事项进行进一步的优化，这就导致财政资金在使用时二次分配，无法发挥应有的效果，固定资本编制也失去了相应的规划以及管理内容。2.固定资本编制工作缺乏公开与透明度。部门与部门之间在进行固定资本编制时，容易出现主观性偏移的情况，有少数部门中的经费相较于其他行政部门来说更高，这就导致某些部门在管理时经费剩余过多，而某些部门的经费缺口有较大，这就导致经费分配存在问题。

（二）会计核算内部控制及管理与监督中的各项问题。1.年末结存应缴未缴固定资本金额较大，不符合固定资本的规定。我国的会计核算内部控制及管理资金在进行应用时，主要以养老保险费用和行政事业费用为主，而其中如果收入金额较大，则会导致固定资本盈余的情况，导致资金无法得到有效的应用而影响我国的财政部门资产管理。2.无固定资本或超固定资本财政资金的支出量过多。在进行资金的支出时，很容易在实际工作中对非固定资本单位以及银行内部控制及管理拨付过多的财政超额资金，如果在進行资金的追加时，随意性过大，则有可能影响会计核算内部控制及管理的权威性，导致约束力明显降低。3.银行内部控制及管理资金控制力度较为薄弱。资金周转困难是大部分银行内部控制及管理在进行会计核算内部控制及管理工作时经常遇到的一个问题，甚至会由于此导致整个银行内部控制及管理的资金链断开，最终导致银行内部控制及管理出现濒临破产的窘境，其中导致银行内部控制及管理出现资金周转困难的主要原因，可能是由于管理者对于会计核算内部控制及管理工作缺乏重视度，资金控制力度较为薄弱。

二、浅谈固定资本核算与管理的对策

（一）规范固定资本的日常管理。现阶段在固定资本编制中要注重突出资金部门主体职责，相关管理部门要注重做好职责划分，拟订完善的应对政策，做好多项固定资本编制方案论证。在各个部门固定资本编制中，要注重做好合规性、精确性、真实性、合理性、科学性等方面的论证。建立较为完善的银行内部控制及管理会计核算内部控制及管理内部控制机制，对项目各项资金合理应用，全面管理多项决策制度，能提高决策应用成效。在固定资本编制中，要注重对固定资本科目细化转换，相关固定资本部门要注重做好固定资本门类划分，建立相应的财政部门。基于信息化系统以及转换原则整合利用，能建立完善的地方经济分类科目。在决算编制中，为了对预决算可比性、一致性等进行控制。

（二）加强固定资本的信息化建设。当前在会计核算内部控制及管理以及监督中要注重做好多方面优化，强化会计核算内部控制及管理部门沟通联系，并且建立完善的信息化管理体系。有部分地方会计核算内部控制及管理中，各部门各自为政、各司其职，对会计核算内部控制及管理开展具有较大影响。相关资金管理部门要注重强化资金利用部门之间的沟通，确保各个责任部门能明晰银行内部控制及管理会计核算内部控制及管理应用要求。对各项步骤合理划分，能有效做好各项准备工作。与资金应用责任部门强化协作，拟定不同阶段的固定资本支出计划。注重对各项计划合理跟踪，做好资金支付控制。相关资金应用责任部门要注重形式主体职责，与资金管理部门做好会计核算内部控制及管理活动。

在进行信息体系的建设是资产小组需要对各项固定资本进行有效的数字化录入，例如银行内部控制及管理中的各种电脑和空调等常规固定资本在进行录入时，可以通过资产管理系统做好对应的折旧而年限系数也可以由相关的资产管理人员进行进一步的审批，按照被评估后的价值进行入账，通过这种方式能够使固定资本的管理体系得到进一步的优化，使银行内部控制及管理内部的所有资源都能够得到有效的管理。

（三）加强固定资本的绩效管理。依照当前我国公共财政建设、固定资本改革现状，要注重集中整合各项经验，将公共改革部署以及绩效管理发展理念全面融入到财政支出管理中。基于分项实施、统一规划等原则建立较为完善的公共支出绩效评价体系。有助于强化各项财政资金利用效率，优化银行综合管理效能。绩效固定资本改革发展关乎到固定资本制度发展创新，其属于较为艰巨的系统化项目，当前要注重分层试点、分步实施，做好各项观念与方法创新，推动绩效固定资本改革发展。针对部分结余资金结转，要注重做好科学化分析和安排。针对部分跨期较长的项目，有部分资金长期交给地方应用管理，将会导致各项固定资本刚性不断被弱化，对资金应用安全具有较大风险。财政部门要注重在规定时间内收回结转资金，对各项资金合理分析，做好资金应用分配。对于银行内部控制及管理的管理人员来说，不仅需要做好资产管理工作，更加需要强化管理人员的风险防范意识借此来避免经济问题，在银行内部控制及管理的经营管理过程中出现，除此之外在开展银行内部控制及管理的资产管理工作时，其中涉及到的风险性也较为明确，如果资金工作人员在工作过程中出现失误，则会对银行内部控制及管理的发展产生极大的影响，因此会计核算内部控制及管理人员需要在国家所颁布的法律法规框架内开展资产管理工作，做好风险的提前预防，最大限度的降低风险对银行内部控制及管理经营产生的影响，这对于银行内部控制及管理的工作和发展来说，产生的作用极为明显。银行内部控制及管理在进行资金风险的防范时，需要注意固定资本的控制，避免出现固定资本的浪费或者其他的情况。

结 语

当前要注重做好银行内部控制及管理会计核算内部控制及管理改革，拟定完善的固定资本编制、会计核算内部控制及管理、固定资本评价质量体系，保障银行内部控制及管理会计核算内部控制及管理部门能有效推动社会经济发展。当前要建立完善的固定资本法规体系，实现银行内部控制及管理固定资本透明化。对原有的银行内部控制及管理固定资本编制方法进行优化，调动部门工作积极性，建立完善的监督体系。

参考文献

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作者简介：陈巧丽（出生1976年10月），女，汉族，遂宁，总经理，本科，遂宁银行股份有限公司，会计核算  风险控制及管理。